2.3.4 Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)

Счет 73 – активный, предназначен для всех видов расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. К счету 73 могут быть открыты субсчета:

• 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

• 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Счет 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам»

Отражаются расчеты с персоналом по предоставленным займам (на индивидуальное и кооперативное строительство, приобретение и строительство садовых домиков и др.). Условия выдачи займов определяются организацией самостоятельно. Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств.

Если кредит выдается под проценты менее ¾ ставки рефинансирования или 9% годовых в валюте, то рассчитывается материальная выгода получаемая заемщиком, которая подлежит обложению налогом на доходы по ставке 35%. Материальная выгода также должна быть включена в налогооблагаемую прибыль предприятия.

Д 73-1 К 50,51 – выдан заем работнику предприятия;

Д 73-1 К 91 – начисление процентов по заемным средствам;

Д 73-1 К 68 – начислен налог на доходы от материальной выгоды;

Д 70,50,51 К 73-1 – погашение займа и процентов по нему;

Кредит может быть выдан за счет средств кредитного учреждения, в этом случае предприятие должно выступить гарантом по возврату кредита:

Д 51 К 66,67 – получен кредит для работников предприятия;

Д 73-1 К 50,51 – выдан кредит работникам;

Д 73-1 К 66,67 – начисление процентов по кредиту;

Д 50,51,70 К 73-1 – погашение кредита работником;

Д 66,67 К 51,52 - погашение кредита предприятием перед банком.

Счет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Списание недостач и хищений за счет виновных лиц может быть произведено в следующих случаях:

признаны виновными по решению суда;

являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности;

в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Размер материального ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости материальных ценностей, для основных средств – по остаточной стоимости.

Д 73-2 К 94 – недостача отнесена на ответственное лицо;

Д 50,70 К 73-2 – возмещение материального ущерба.

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по рыночным ценам, то разница между балансовой и рыночной стоимостью относится на счет 98 «Доходы будущих периодов.

2.3.5 Расчеты с учредителями (счет 75)

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями» - счет активно-пассивный. К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

• счет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал;

• счет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Счет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» – активный, сальдо дебетовое отражает сумму задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал на начало месяца; оборот по дебету – возникновение новой задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал в отчетном месяце; оборот по кредиту – сумму погашенной дебиторской задолженности. Взносы могут вноситься в виде наличных или безналичных денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей или другого имущества. Дебетовое сальдо по счету 75-1 означает наличие дебиторской задолженности за учредителями при внесении неполной суммы взносов.

Для учета расчетов ведется аналитический учет по каждому учредителю (в открытых акционерных обществах ведется реестр учредителей).

Д 75-1 К80 – сформирован уставный капитал в соответствии с учредительными документами;

Д 50,51,52,08,10 и др. К 51-1 – учредителями внесен взнос в уставный капитал.

Счет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» –пассивный, сальдо кредитовое означает сумму задолженности учредителям по выплате доходов, оборот по кредиту – начисление доходов (дивидендов) учредителям, оборот по дебету – выплату доходов (дивидендов) учредителям.

Д 84 К 75-2 - начисление дивидендов учредителям;

Д 75-2 К 68 – удержание налога на дивиденды;

Д 75-2 К 50,51, и др. – выплата дивидендов.

Если учредителями являются работники данного предприятия, то расчеты по выплате доходов осуществляются через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Д 84 К 70 – начисление дивидендов работникам предприятия;

Д 70 К 68 – удержание налога на доходы;

Д 70 К50,51 – выплата з/платы (дивидендов) работникам.