1. Загальні засади організації обліку на підпр-ві.

2. Визначення, склад та облік грошових коштів у касі.

3. Облік операцій на рахунках в банку.

4. Облік поточних фінансових інвестицій.

5. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

6. Облік довгострокової дебіторської заборгованості.

7. Облік поточної дебіторської заборгованості.

8. Облік ОЗ.

9. Облік нематеріальних активів.

10. Облік інших необоротних активів.

11. Облік запасів.

12. Облік витрат на виробництво та готової продукції.

13. Облік забезпечень.

14. Облік довгострокових зобов’язань.

15. Облік кредитів банку.

16. Облік розрахунків з оплати праці.

17. Облік із страхування.

18. Облік з бюджетом по податковим платежам.

19. Облік інших поточних зобов’язань.

20. Облік доходів і витрат від операційної діяльності.

21. Облік доходів і витрат від фінансової діяльності.

22. Облік доходів і витрат від надзвичайної діяльності.

23. Визначення та облік фінансових результатів.

24. Облік власного капіталу.

25. Склад та призначення фінансової звітності.

26. Структура фінансової звітності.

1. Загальні засади організації обліку на підпр-ві.

2. Визначення, склад та облік грошових коштів у касі.

3. Облік операцій на рахунках в банку.

4. Облік поточних фінансових інвестицій.

5. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

6. Облік довгострокової дебіторської заборгованості.

7. Облік поточної дебіторської заборгованості.

8. Облік ОЗ.

9. Облік нематеріальних активів.

Нематеріальний актив – це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований та утримується підпр-вом з метою використання протягом періоду більше 1 року для ви-ва, торгівлі, в адміністративних цілях для здачі в оренду іншим особам.

Окремо виділяють дослідження і розробки під час визначення НА:

Дослідження – заплановані підпр-вом дослідження які проводяться вперше з метою отримання і розуміння нових наукових і технічних знань.

Розробка – застосування підпр-вом результатів досліджень та інших знань як планування і проектування нових або значно досконалих матеріалів, приладів, продуктів або послуг до початку їхнього серійного виробництва або використання.

Первинні документи по НА: - Надходження або реалізація НА (рахунок або рахунок-фактура, накладна, податкова накладна); - Введення в експлуатацію або зарахування на баланс (акт введення об’єкта права інтелектуальної власності у склад нематеріальних активів (НА-1)); - Списання НА (ліквідація об’єкта права інтелектуальної власності (НА-3); - Аналітичний облік ведеться в інвентарній картці обліку об’єкта права інтелектуальної власності у складі НА (Форма НА-2); - Інвентарні картки реєструються у інвентарному описі об’єктів права інтелектуальної власності у складі НА (Форма НА-4).

Синтетичний облік НА ведеться на активному рахунку 12. Дт – надходження, Кт – вибуття. Облік капітальних інвестицій НА ведеться на активному субрахунку 154. По Дт – збільшення витрат на придбання. По Кт – списання витрат на придбання при введені об’єкта в експлуатацію.

1)Придбані НА: Дт 154 Кт 631

2) ПДВ 20% Дт 641 Кт 631

3)Відображенні послуги по встановленню без ПДВ Дт 154 Кт 631

4)ПДВ Дт 641 Кт 631

5) Зарахований НА на баланс підпр-ва Дт 12 Кт 154

6) Отримано НА безоплатно Дт 12 Кт 424

7)Отримано НА від засновників як внесок до статутного капіталу Дт 12 Кт 46

8)Створено нематеріальний актив на підприємстві:

- списано матеріали та МШП Дт 154 Кт 20, 22

- нарахована зарплата працівникам Дт 154 Кт 661

- нараховано внески на обов’язкове пенсійне та соц. Страх Дт 154 Кт 65

- відображено витрати на різні послуги Дт 154 Кт 63

- введено об’єкт в експлуатацію та зараховано на баланс Дт 12 Кт 154 на суму всіх витрат

9)Нарахована амортизація по НА які використовуються:

- у виробництві Дт 91 Кт 133,

- для адміністративних цілей Дт 92 Кт 133 ,

- для збуту на складі Дт 93 Кт 133,

- для соціально - культурних цілей Дт 949 Кт 133

10)Списаний нематеріальний актив з обліку:

- списаний знос Дт 133 Кт 12

- залишкова вартість Дт 943 Кт 12

- ПДВ Дт 943 Кт 641

11)Реалізація нематеріальних активів:

- списується знос Дт 133 Кт 12

- списується залишкова вартість Дт 286 Кт 12

- відображено собівартість реалізації Дт 943 Кт 286

- відображена продажна вартість НА з ПДВ Дт 361 Кт 712

- ПДВ (продажна вартість/6) Дт 712 Кт 641

- списано на фінансовий результат доходи Дт 712 Кт 791

- списано на фінансовий результат витрати Дт 791 Кт 943

10. Облік інших необоротних активів.

Інші необоротні матеріальні активи – це активи підпр-ва терміном користування яких більше 1-го року і які підпр-во утримує з метою використання у виробництві чи постачанні товарів, наданні послуг, здачі в оренду, здійснення адміністративних або соціально-культурних функцій. ПСБО 7. ІНМА оцінюються в обліку за первісною вартістю. Якщо ІНМА отримані безоплатно і як внесок засновників до статутного капіталу то за справедливою вартістю. Для обліку ІНМА використовуються такі первинні документи як: - ОЗ-1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення)»; - ОЗ-2 «Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів»; - ОЗ-3 «Акт списання»; - ОЗ-6 «Інвентарна картка обліку»; - ОЗ-8 «Картка обліку руху основних засобів».

Синтетичний облік здійснюється на активному рахунку 11 по Дт надходження активів, по Кт вибуття. Для придбання або створення ІНМА використовується активний субрахунок 153. Дт – придбання активів. Кт – списання вартості придбаних активів при введені їх в експлуатацію (передачі у виробничі підрозділи)

1) Придбані інші необоротні матеріальні активи:

- на вартість активів без ПДВ, витрат на транспортування, вантаж, установку, тощо. Дт 153 Кт 631

- на суму ПДВ яка включає у рах. постачальників 20% від вартості активів та послуг Дт 641 Кт 631

2)Передані в експлуатацію активи. Дт 11 Кт 153

3) Отримано ІНМА. від засновників як внесок до статутного капіталу. Дт 11 Кт 46

4) Отримані ІНМА. безоплатно Дт 11 Кт 424

5)Створено на підприємстві ІНМА:

- списана сировина, матеріали для створення Дт 153 Кт 20,22

- нарахована зарплата за створення Дт 153 Кт 661

- нараховано внески на пенсійне та соц. страх Дт 153 Кт 65

- відображено витрати відрядників за послуги по створенню активів Дт 153 Кт 63

- введено об’єкт в експлуатацію Дт 11 Кт 153

Амортизація ІНМА нараховується за такими методами: - прямолінійний; - зменшення залишкової вартості; - прискореного зменшення залишкової вартості; - виробничий.

Амортизація бібліотечних фондів та інших малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується з використанням таких методів: - в першому місяці використання об’єкта нараховується у розмірі 50% вартості та у місяці вибуття активів решта 50%; - в першому місяці використання об’єкта нараховується амортизація у розмірі 100% вартості.

Амортизація активів, які використовуються:

- у виробництві Дт 91 Кт 132,

- для амін цілей Дт 92 Кт 132,

- для збуту продукції, товарів Дт 93 Кт 132,

- для соціально-культурних цілей Дт 949 Кт 133,

- у капітальному будівництві Дт 151 Кт 132,

- для офісу Дт 92 Кт 132.

Списання активів внаслідок непридатності:

• списано знос Дт 132 Кт 11

• списана залишкова вартість Дт 976 Кт 11

• нарах ПДВ Дт 976 Кт 641

Реалізація активів:

- списано знос Дт 132 Кт 11

- списана залишкова вартість Дт 286 Кт 11

- відображено собівартість реалізації оборотних активів Дт 943 Кт 286

- відображено продажну вартість з ПДВ Дт 361 Кт 712

- нараховано ПДВ від реалізації Дт 712 К 641

- списано чистий дохід на фін результат (доходи) Дт 712 Кт 791

- списано інші витрати на фін результат (витрати) Дт 791 Кт 943