2.5Перевірки органами пда Здійснення перевірки

Бухгалтеру, що зустрічає на підприємстві перевіряючих, потрібно достеменно знати, що вони мають право перевіряти: не тільки сферу їх перевірки, але й перелік документів (див. таблицю 1).

Таблиця 1

№ п/п	Контролюючий орган	Перелік документів, що підлягають контролю
1	Податкові органи	Грошові документи, бухгалтерські книги, звіти, кошториси, декларації, товарно-касові книги, показники електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інші документи незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, свідоцтво про державну реєстрацію, спеціальні дозволи. Податківці мають право обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення

Вилучення документів

Порядок вилучення документів врегульовано "Інструкцією про порядок вилучення посадовими особами органів державної податкової служби України у підприємств, установ та організацій документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та інших платежів", затвердженою наказом ДПА України від 01.07.1998 р. № 316. Дана інструкція регулює порядок вилучення документів лише податковими органами, але на наш погляд таким чином вилучення повинно здійснюватися і іншими контролюючими органами.

Підстави для вилучення. Якщо під час перевірки встановлено факт приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплати податків та інших платежів, то вилучення документів у підприємств провадиться на підставі письмово вмотивованої постанови¹ органу державної податкової служби (далі - ДПС).

Які документи вилучаються. Вилученню у підприємств підлягають первинні документи (тобто письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення), грошові документи, облікові регістри (тобто носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації первинних документів, що прийняті до обліку), кошториси, декларації та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, а також інші довідкові матеріали та розрахунки, за винятком документів, що містять відомості, визначені в законодавчому порядку такими, що становлять державну таємницю.

Вилученню (із залишенням копій на підприємстві²) підлягають лише оригінали тих документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів чи приховування інших об'єктів від оподаткування.

Порядок вилучання документів. При проведенні вилучення документів посадова особа ДПС подає керівникам підприємства Постанову, складену тією посадовою особою ДПС, яка здійснює вилучення на підставі виявлених фактів⁴. Перед вилученням посадова особа ДПС, яка проводить вилучення документів, здійснює ретельний перегляд документів, що підлягають вилученню, в місцях їхнього зберігання. У випадках їхньої непридатності для подальшого огляду або у разі недооформлення томів документів (непідшиті, непронумеровані, непідписані тощо) в присутності такої посадової особи ДПС ці документи дооформлюються посадовими особами підприємства у відповідності до вимог щодо оформлення документів і документообігу в бухгалтерському та податковому обліку.

Посадова особа ДПС, яка здійснює вилучення документів, одночасно складає Опис оригіналів документів, що вилучені зі справ та проводить фіксацію їхнього змісту, про що робиться запис у Протоколі.

У присутності посадової особи підприємства посадова особа ДПС, яка здійснює вилучення, знімає копії з документів, що вилучаються, на яких зазначаються підстава та дата їх вилучення. Саме вилучення оформляється Протоколом.

Якщо під час перевірки керівники підприємства сповістили особу, яка проводить перевірку, про втрату або знищення документів, то за пропозицією посадової особи ДПС, яка здійснює вилучення документів, керівник підприємства письмовим наказом (аби усним розпорядженням) призначає комісію з розслідування причин втрати або знищення документів. Проведену комісією роботу оформляють актом, який затверджується керівником підприємства. Копія акта повинна бути подана посадовій особі ДПС, яка здійснює вилучення документів. У разі потреби для участі в роботі комісії посадова особа ДПС, яка здійснює вилучення документів, може запросити представників правоохоронних органів та державного пожежного нагляду системи органів внутрішніх справ.

Вилучені документи повертаються підприємствам за рішенням керівників ДПС, під розписку про одержання документів, кур'єром або пересиланням поштою.

Під час здійснення останніх перевірок на державному ДП “НДІ ”Система” органами Державної Податкової адміністрації порушень не було виявлено. Всі податки сплачуються вчасно.