46 Налоговый механизм. Налоговое регулирование.

Налоговая политика государства осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий спектр инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Налоговый механизм включает в себя три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов;

Налоговое регулирование - совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

В основу системы налогового регулирования положены методы и способы налогового регулирования.

Методы налогового регулирования:

- отсрочка налогового платежа,

- инвестиционный налоговый кредит. Является наиболее перспективным методом налогового регулирования и представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований.

- налоговые вычеты. Они могут применяться не только предприятиями и организациями, но и гражданами.

- выбор и установление налоговых ставок. Именно ставка налога определяет сумму налога, который должен быть уплачен в бюджет.

- международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Способы налогового регулирования на практике:

1.налоговые льготы: отмена авансовых платежей, отсрочка платежа по заявлению, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и т.д. Важным условием оптимальности налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот.

2. налоговые санкции: финансовые санкции (штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов) и административные санкции. Состав и размер налоговых санкций зависят от вида налогового правонарушения. Если финансовые санкции применяются по отношению к хозяйствующим субъектам, то административные - по отношению к должностным лицам этих предприятий.

44. Налог на имущество организаций (региональный налог)

Налогоплательщики- Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения: Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база: Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Освобождаются от налогообложения:

-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

- религиозные организации

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации ряда товаров, работ и услуг;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

- организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

- организации - в отношении космических объектов;

И др

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.