1. Організації інвалідів

2. Продавці дитячого харчування

3. Ставка 0% на п’ять років для багатьох підприємств

Важливим моментом є те, що на період з 1 квітня 2011 р. до 1 січня 2016 р. застосовується ставка 0% для платників податку на прибуток, у яких:

1) розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 млн грн.

2) щорічна середньооблікова кількість працівників не перевищує 20 осіб;

3) сума нарахованої за кожен місяць звітного періоду зарплати (доходу) працівників, які перебувають із платником податку у трудових відносинах, є не меншим ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом

Відповідно до Плану рахунків облік податку на прибуток ведеться на рахунку 98 «Податки на прибуток» за субрахунками:

981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності»,

982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій».

На субрахунку 981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності» ведуть облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, визначеної за встановленою ставкою від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку (незалежно від суми прибутку для цілей оподаткування).

На субрахунку 982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій» відображають суму податку, яка підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій.

10. Облік податку на додану вартість.

Податок на додану вартість - це непрямий податок на додану вартість, яка утворюється на всіх стадіях виробництва та руху, і він включається у вигляді надбавки в ціну товару, робіт, послуг та повністю сплачується кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг.

Платники ПДВ:

• Будь-яка особа, яка провадить господарську діяльність і добровільно реєструється як платник ПДВ;

• Зареєстровані або підлягають реєстрації як платник ПДВ (якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) у такій особі протягом 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 грн. (без урахування ПДВ), крім особи, яка є платником єдиного податку.

• Ввозять товари на митну територію України в обсягах , які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність сплати податків при переміщенні товарів через митний кордон України.

• Веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без створення юридичної особи.

З 01.01.2011р., якщо особи в обсяги оподаткованих операцій меншості від суми 300 000 грн. та обсяги постачання товарів (послуг) за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше як 50% загального обсягу постачання, добровільна реєстрація здійснюється за заявою цієї особи.

Порядок реєстрації осіб, як платника ПДВ

1) подання реєстраційної заяви. Терміни подання – у разі обов’язкової реєстрації особи, як платника ПДВ заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.

Добровільна реєстрація платниками ПДВ – не пізніше за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якої такі особи вважатимуться платниками ПДВ.

У разі переходи із спрощеної системи оподаткування (перевищення обмеження щодо обсягу виручки від реалізації готової продукції (РП) особою, яка є платником єдиного податку – одночасно з поданням заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування.

2) отримання свідоцтва про реєстрацію – не пізніше наступного робочого дня після бажаного дня реєстрації, зазначеного у заяві, або протягом 10 робочих днів від дати надходження реєстраційної заяви;

Об’єктом оподаткування є:

• постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у т.ч. операції з передачі прав власності на об’єкти застави позичальника; на товари, які передаються на умовах товарного кредиту.

• Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

• Ввезення товару на митну територію України в митному режимі імпорт або реімпорту.

• Вивезення товарів у митному режимі експорту або реекспорту.

Згідно із Розділом V Податкового кодексу України застосовується дві ставки оподаткування: 17% і нульова. 17% - вводиться з 2014 року. До 2014 року функціонує ставка 20%.

Нульова ставка оподаткування ПДВ обчислюється щодо операцій з:

• експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджується митною декларацією;

• постачання товарів для заправки та забезпечення морських суден, що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів;

• для заправки та забезпечення повітряних суден;

• та інші. (див. статтю 196 ПКУ).

Операції, які не є об’єктами оподаткування ПДВ (Ст. 196 ПКУ):

• випуск (емісія), розміщення у будь-які форми управління та продажу за кошти цінних паперів, що випущенні в обіг суб’єктами підприємницької діяльності, НБУ, МФУ. (за винятком продажу бланків дорожніх, банківських та іменних чеків, розрахункових та платіжних документів, пластикових карток);

• обігу валютних цінностей;

• надання послуг зі страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності. Надання послуг із загальнообов’язкового державного соціального страхування;

• надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу.

• Виплат у грошовій формі заробітної плати.

Операції, звільненні від оподаткування ПДВ (ст. 197 ПКУ):

• постачання дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят, затвердженим КМУ;

• постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної і дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, з проживання учнів або студентів у гуртожитках.

• Інші.

Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів(робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.

Звітний податковий період – це період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Податкове зобов’язання - це загальна сума податку, одержана(нарахована) платникам податку в звітному(податковому) періоді.

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

Підставою для отримання відшкодування є дані тільки податкової декларації за звітний період. За бажанням платника податку сума бюджетного відшкодування може бути повністю або частково зарахована в рахунок платежів з цього податку. Таке рішення платника податку відображається в податковій декларації. Відшкодування здійснюється шляхом перерахування відповідних грошових сум з бюджетного рахунку на рахунок платника податку в установі банку, що його обслуговує, або шляхом видачі казначейського чека, який приймається до негайної оплати (погашення) будь-якими банківськими установами.

Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом по ПДВ. Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні.

Дата виникнення податкового зобов’язання залежить від виду здійснюваних операцій: