1. Облік касових операцій підприємства.

Підприємства всіх форм власності для зберігання готівкових коштів і здійснення операцій з ними створюють на підприємстві касу або вповноважують відповідальну особу для виконання таких операцій.

Каса підприємства – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

У касі підприємства можуть зберігатися не тільки грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

Грошовими документами вважають документи, які знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати та будинки відпочинку, поштові марки, проїзні квитки.

Керівник підприємства зобов’язаний забезпечити обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та при їх транспортуванні. Посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві є касиром. На цю посаду працівник призначається наказом керівника підприємства, який зобов’язаний під розписку ознайомити новопризначеного касира з Порядком ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереженість всіх прийнятих ним цінностей.

На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов’язки останнього може виконувати бухгалтер або інший працівник відповідно до письмового розпорядження керівника підприємства за умови укладання з ним угоди про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов’язково повідомляється банк, який здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства.

Вся готівка на підприємствах повинна зберігатися у вогнетривких металевих шафах, а окремих випадках – у комбінованих і звичайний металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира. Дублікати ключів у опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігається у керівника підприємства.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству суворо заборонено.

Вимоги до організації готівкових розрахунків на підприємстві:

1. уся готівка, що надходить до кас, має своєчасне (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися;

2. готівкова виручка (готівка) підприємства (підприємців) у тому числі готівка, одержана з банку, використовують ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетом та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов’язковими платежами);

3. підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банк для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку;

4. гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється постановою НБУ.

5. уразі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму коштів у розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси;

6. зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству забороняється.

Готівкова виручка – це сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) через їх каси, каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з переказу грошей та підприємств поштового зв’язку. Вона не повинна перевищувати 10 тисяч гривень протягом одного дня або кількома платіжними документами.

Підприємства можуть зберігати в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки.

Ліміт каси – це граничний розмір суми готівки, яку підприємство може залишити у своїй касі в неробочий час.

Ліміт каси встановляється всіма підприємствами, які здійснюють операції з готівкою національній валюті. Виняток становлять:

• релігійний організацій, які не ведуть виробничої або іншої підприємницької діяльності;

• підприємці-фізичні особи.

Встановлення ліміту каси проводиться підприємством самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства.

Встановлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства. До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках.

Доки підприємство не має затвердженого ліміту (чи то прогнозованого, чи вже постійного), його вважають рівним нулю.

Касові операції оформляються такими документами:

• Прибутковий касовий ордер (ПКО);

• Видатковий касовий ордер (ВКО);

• Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів;

• Касова книга;

• Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

Для обліку касових операцій використовується активний рахунок 30 “Каса” з двома субрахунками:

• 301 “Каса в національній валюті”;

• 302 “Каса в іноземній валюті”.

За дебетом рахунка 30 “Каса” відображаються надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів з каси.

Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника, а також за видами валют.

Синтетичний облік за рахунками 30 «Каса» ведеться у Журналі 1 та Відомості 1.1. (при журнальній формі обліку), у відомості 1-м (при спрощеній формі обліку).