Рішення
Актив |
Сума, грн. |
Пасив |
Сума, грн. |
Виробничі запаси |
12500 |
Кредиторська заборгованість за ТРП |
15000 |
Нематеріальні активи |
14000 |
Цільове фінансування |
14000 |
Дебіторська заборгованість за ТРВ |
6000 |
Заборгованість за розрахунками зі страхування |
12 000 |
Грошові кошти в касі п-ства |
100 |
Нерозподілений прибуток |
14 120 |
Основні засоби |
40 000 |
Статутний капітал |
50 000 |
Інші необоротні активи |
25 000 |
Доходи майбутніх періодів |
72 000 |
Дебіторська заборгованість за виданими авансами |
3000 |
Заборгованість з оплати праці |
8000 |
Незавершене виробництво |
1500 |
Короткострокові кредити банків |
50 000 |
Товари на складі |
2700 |
Довгострокові кредити банків |
40 000 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом |
300 |
Кредиторська заборгованість по розрахунки з бюджетом |
9200 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
85121 |
Додатково вкладений капітал |
3200 |
Грошові кошти в національній валюті |
12541 |
Резервний капітал |
5600 |
Готова продукція |
122 000 |
Забезпечення резерву відпусток |
33342 |
Витрати майбутніх періодів |
1700 |
|
|
БАЛАНС |
326462 |
БАЛАНС |
326462 |
Завдання 36.
Заробітна плата працівника основного виробництва Ладченко В.В. за жовтень 2012 року становила 1450,00 грн.
Необхідно:
провести утримання із заробітної плати ЄСВ та податку на доходи з фізичних осіб;
скласти бухгалтерські проведення щодо нарахування заробітної плати, проведення утримань із неї та виплати її працівникові, якщо визначено, те, що у січні 2012 року працівником була написана заява на застосування податкової соціальної пільги.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
|
Сума |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Нараховано заробітну плату Ладченко В.В. |
23 |
661 |
1450,00 |
2 |
Утримано ЄСВ із з.п. 3,6% |
661 |
651/ ЄСВ |
52,20 |
3 |
Утримано ПДФО (1450 – 52,20 – 536,5) х 15% = 129,20 ПСП звичайна = 536,5 грн. |
661 |
6411/ ПДФО |
129,20 |
4 |
Перераховано ЄСВ до органів ПФУ |
651/ ЄСВ |
311 |
52,20 |
5 |
Перераховано ПДФО до бюджету |
6411/ ПДФО |
129,20 |
|
6 |
Видано працівнику заробітну плату |
661 |
301 |
1268,60 |
Завдання 37.
Нарахована заробітна плата за місяць аудитору в розмірі 6000 грн., сума лікарняних в тому ж місяці становила 500,00 грн.
Необхідно:
1) провести утримання із заробітної плати і лікарняних ЄСВ та ПДФО;
2) провести нарахування на заробітну плату і лікаряні ЄСВ за ставкою 38% (умовна);
3) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
|
Сума |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Нараховано заробітну плату аудитору |
92 |
661 |
6000,00 |
2 |
Нараховано лікарняні за рахунок коштів роботодаця |
92 |
661 |
500,00 |
3 |
Утримано ЄСВ |
|||
- із з.п. 3,6% |
661 |
651/ ЄСВ |
216,00 |
|
- із лікарняних 2% |
661 |
651/ ЄСВ |
10,00 |
|
4 |
Утримано ПДФО (6000 +500 – 216,00 – 10,00) х 15% = 941,1 |
66 |
6411 /ПДФО |
941,1 |
5 |
Нараховано ЄСВ |
|
|
|
- на з.п. ставка 38% |
92 |
651/ ЄСВ |
2280,00 |
|
- на лікарняні ставка 33,2% |
166,00 |
|||
6 |
Перераховано ЄСВ до органів ПФУ |
651/ ЄСВ |
311 |
2672,00 |
7 |
Перераховано ПДФО до бюджету |
6411/ ПДФО |
941,1 |
|
8 |
Видано працівнику заробітну плату та лікарняні 6000 +500 – 216 – 10 – 941,1 = 5332,9 |
661 |
301 |
5332,9 |
Завдання 38.
Заступнику директора Філімоненко В.М. за жовтень 2012 року нараховано заробітну плату в сумі 16000,00 грн.
Необхідно:
провести утримання із заробітної плати ЄСВ та ПДФО;
здійснити нарахування на заробітну плату ЄСВ при умові, що ставка нарахування ЄСВ становить 38% (умовна).
відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку,
№ п/п |
Зміст господарської операції |
|
Сума |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Нараховано заробітну плату директору |
92 |
661 |
16000,00 |
2 |
Утримано ЄСВ із з.п. 3,6% |
661 |
651/ ЄСВ |
576,00 |
3 |
Утримано ПДФО (10730 – ЄСВ1) х 15% + (16000 – 10730 – ЄСВ2)х 17% ЄСВ1. = 10730 х 3,6% = 386,28 грн. ЄСВ2 = 5270 х 3,6% = 189,72 грн. ЄСВ = 576 грн. ПДФО = (10730 – 386,28) х 15% + (16000 – 10730 – 189,72) х 17% = 1551,56 + 863,65 = 2415,21 |
661 |
6411/ ПДФО |
2415,21 |
4 |
Нараховано ЄСВ на з.п. за ставкою 38% |
92 |
651/ ЄСВ |
6080,00 |
5 |
Сплачено ЄСВ до ПФУ |
651/ ЄСВ |
311 |
6656,00 |
6 |
Сплачено ПДФО до бюджету |
6411/ ПДФО |
311 |
2415,21 |
7 |
Виплачено з.п. |
661 |
301 |
13008,79 |
Завдання 39.
ТОВ «Фактор» придбало у постачальника програмне забезпечення для потреб бухгалтерії на суму 3000,00 грн. у т.ч. ПДВ. Витрати пов’язані з установкою програмного забезпечення становили 600 грн. у т.ч. ПДВ. Строк корисного використання ПОЕМ становить 5 років. На підприємстві згідно Наказу про облікову політику прийнято рішення нараховувати амортизацію прямолінійним методом.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку: щодо оприбуткування нематеріального активу; щодо нарахування місячної амортизації на нього.
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума |
1 |
Відображено отримання від постачальника програмного забезпечення у складі капітальних інвестицій |
154 |
631 |
2500,00 |
Відображено суму ПК з ПДВ у складі вартості ПЕОМ |
641 |
631 |
500,00 |
|
2 |
Введено в експлуатацію ПЕОМ |
125 |
154 |
2500,00 |
3 |
Відображено нарахування амортизації в місяці насту-пному за місяцем введення в експлуатацію ПЕОМ |
92 |
133 |
41,67 |
4 |
Відображено списання витрат на фінансовий результат діяльності підприємства |
79 |
92 |
41,67 |
Сума амортизації = 2500,00 / 5 років / 12 місяців
Завдання 40.
На балансі ТОВ «Глорія» обліковується об’єкт основних засобів, первісна вартість якого становить 10000,00 грн., сума нарахованого зносу – 1500,00 грн. Згідно з наказом про облікову політику підприємства вказана величина суттєвості становить 10% і переоцінка проводиться вперше. Справедлива вартість об’єкта основного засобу = 5100,00 грн.
Необхідно:
1) розрахувати індекс переоцінки;
2) розрахувати первісну вартість та суму зносу основного засобу після його переоцінки;
3) розрахувати суму переоцінки первісної вартості та суму зносу;
4) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Розв’язок
Іп = Вс / Вз, Іп = 5100 / 8500 грн. = 0,6
Впер. = Вп х Іп = 10 000 х 0,6 = 6000 грн.
Зпер. = З х Іп = 1500 х 0,6 = 900 грн.
Визначимо суми уцінки:
- первісної вартості Вп = Впер. – Вп. = 10 000 грн. – 6000 грн. = 4000 грн.
- суми нарахованого зносу З = Зпер. – З = 1500 грн. – 900 грн. = 600 грн.
- залишкової вартості Вз = Впер. – Зпер. = 4000 грн. – 600 грн. = 3400 грн.
№ |
Зміст операції |
|
Сума |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
Відображено суму уцінки залишкової вартості основного засобу |
975 |
10 |
3400 |
2 |
Відображено суму уцінки зносу основного засобу |
131 |
10 |
600 |
Завдання 41.
На підприємство надійшли запасні частини для в кількості 100 одиниць. Вартість таких запасних частин згідно накладної становить 6000,00 грн. у т.ч ПДВ. Працівником підприємства були вкрадені запасні частини в кількості 10 одиниць. Працівником була визнана вина і останній відшкодував завданні збитки готівкою до каси підприємства. Коефіцієнт інфляції = 1.
Необхідно:
розрахуйте згідно формули розмір збитку матеріально-відповідальної особи, яка була виявлена винною;
відобразити на рахунках бухгалтерського обліку оприбуткування запасних частин від постачальника на умовах наступної оплати.
відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нестачу запасних частин та відшкодування розміру заподіяного збитку винною особою.
Розмір збитку становить = (10 одиниць х 50,00 х 1 + 100,00) х 2 = 1200,00
№ п/п |
Зміст господарської операції |
|
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перераховано аванс постачальнику за запасні частини (платіжне доручення) |
371 |
311 |
6000,00 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі попередньої оплати (податкова накладна) |
641 |
644 |
1000,00 |
|
2 |
Відображено отримання запасних частин від постачальника |
207 |
631 |
5000,00 |
Списано раніше відображено суму податкового кредиту з ПДВ при отриманні запасних частин |
644 |
631 |
1000,00 |
|
Відображено взаємозалік заборгованостей |
631 |
371 |
6000,00 |
|
3 |
Відображено суму недостачі запасних частин на складі (бухгалтерська довідка, яка була складена на основі акта інвентаризації) 10 одиниць х 50,00 грн. = 500,00 грн. |
947 |
207 |
500,00 |
4 |
Відкориговано суму податкового кредиту з ПДВ на суму, яка відноситься до крадених запасних частин (методом «червоне сторно) 500 х 20% = 100 грн. |
641 |
644 |
100 |
Списана сума податкового кредиту з ПДВ у складі витрат звітного періоду |
949 |
644 |
100 |
|
Зараховано на позабалансовий рахунок вартість вкрадених запасних частин |
072 |
- |
500,00 |
|
5 |
Відображено заборгованість винної особи по відшкодуванню збитків |
375 |
716 |
1200,00 |
7 |
Нараховано суми відшкодування, яка підлягає перерахуванню в бюджет (1200,00-500,00) |
716 |
642 |
700,00 |
Відображено списання доходів на фінансові результати у складі балансової вартості вкрадених запасних частин |
716 |
791 |
500,00 |
|
Списано з позабалансового рахунку вартість вкрадених запасних частин |
072 |
- |
500,00 |
|
8 |
Відображено відшкодування винною особою суми збитків (ПКО) |
301 |
375 |
1200,00 |
9 |
Перераховано суму відшкодування до бюджету (платіжне доручення) |
642 |
311 |
700,00 |