Факторний аналіз фінансових результатів від реалізації продукції дп “Вітал-Агро” за 2006–2008 роки
Продукція |
Обсяг реалізації продукції у фізичній масі, ц |
Середня ціна реалізації 1 ц, грн.. |
Повна собівартість 1 ц реалізованої продукції, грн. |
||||||||||||
Роки |
відхилення (+,-) |
Роки |
відхилення (+,-) |
роки |
відхилення (+,-) |
||||||||||
2006 |
2007 |
2008 |
2007 р. до 2006 р. |
2006 |
2006 |
2007 |
2008 |
2007 р. до 2006 р. |
2008р. до 2007 р. |
2006 |
2007 |
2008 |
2007 р. до 2006 р. |
2008р. до 2007 р. |
|
Пшениця |
5949 |
5141 |
12429 |
-808 |
+7288 |
45,03 |
60,3 |
50,54 |
+15,27 |
-9,76 |
41,40 |
51,68 |
81,30 |
+10,28 |
+29,62 |
Гречка |
279 |
260 |
936 |
-19 |
+676 |
88,53 |
166,92 |
112,07 |
+78,39 |
-54,85 |
51,97 |
93,85 |
124,68 |
+41,88 |
+30,83 |
Ячмінь |
4118 |
2545 |
2892 |
-1573 |
+347 |
38,15 |
78,62 |
59,09 |
+40,47 |
-19,53 |
44,95 |
58,47 |
84,64 |
+13,52 |
+26,17 |
Овес |
427 |
691 |
490 |
+264 |
-201 |
43,33 |
67,29 |
71,84 |
+23,96 |
+4,55 |
40,75 |
49,35 |
50,61 |
+8,6 |
+1,26 |
Соняшник |
4150 |
3516 |
4855 |
-634 |
+1339 |
80,29 |
214,78 |
214,21 |
+134,49 |
-0,57 |
77,27 |
91,75 |
110,65 |
+14,48 |
+18,90 |
Всього |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
Продовж. табл. 4.6
Продукція |
Прибуток, збиток (-), тис. грн. |
Зміна (+, -) фінансового результату, тис. грн. |
|||||||||
загальна |
у т.ч. за рахунок факторів |
||||||||||
2006 р. |
2007 р. |
2008 р. |
2007 р. до 2006 р. |
2008 р. до 2007 р. |
обсягу |
ціни |
собівартості |
||||
2007 р. до 2006 р. |
2008 р. до 2007 р. |
2007 р. до 2006 р. |
2008 р. до 2007 р. |
2007 р. до 2006 р. |
2008 р. до 2007 р. |
||||||
Пшениця |
+21,6 |
+44,4 |
-382,3 |
+22,8 |
-426,7 |
-2,9 |
+62,8 |
+78,5 |
-121,3 |
-52,8 |
-368,2 |
Гречка |
+10,2 |
+19,0 |
-11,8 |
+8,8 |
-30,8 |
-0,7 |
+49,4 |
+20,4 |
-51,3 |
-10,9 |
-28,9 |
Ячмінь |
-28,0 |
+51,3 |
-73,9 |
+79,3 |
-125,2 |
+10,7 |
+7,0 |
+103,0 |
-56,5 |
-34,4 |
-75,7 |
Овес |
+1,1 |
+12,4 |
+10,4 |
+11,3 |
-2,0 |
+0,7 |
-3,6 |
+16,5 |
+2,2 |
-5,9 |
-0,6 |
Соняшник |
+12,5 |
+432,6 |
+502,8 |
+420,1 |
+70,2 |
-1,9 |
+164,7 |
+472,9 |
-2,8 |
-50,9 |
-91,7 |
Всього |
+17,4 |
+559,7 |
+45,2 |
+542,3 |
-514,5 |
+5,9 |
+280,3 |
+691,3 |
-229,7 |
-154,9 |
-565,1 |
Фінансовий результат від реалізації соняшнику в 2007 році порівняно з 2006 роком збільшився на 420,1 тис. грн. На цю зміну вплинули 3 фактори. Внаслідок скорочення обсягу реалізації соняшнику на 634 ц та підвищення собівартості 1 ц реалізованої продукції на 14,48 грн., фінансовий результат зменшився відповідно на 1,9 тис. грн. та 50,9 тис. грн. Одночасно за рахунок підвищення середньої ціни реалізації 1 ц на 134,49 грн. прибуток збільшився на 472,9 тис. грн.
У 2008 році порівняно з 2007 роком прибуток від реалізації соняшнику зріс на 70,2 тис. грн. Ця зміна відбулася під дією трьох факторів. За рахунок збільшення обсягу реалізації продукції на 1339 ц, прибуток збільшився на 164,7 тис. грн. Одночасно внаслідок зниження середньої ціни на 0,57 грн. та підвищення повної собівартості 1 ц продукції на 18,90 грн., прибуток зменшився відповідно на 2,8 тис. грн. та 91,7 тис. грн.
У цілому прибуток від реалізації продукції рослинництва у 2007 році порівняно з 2006 роком збільшився на 542,3 тис. грн., а у 2008 році порівняно з 2007 роком зменшився на 514,5 тис. грн.
За допомогою способу ланцюгових підстановок визначимо вплив чотирьох факторів на зміну прибутку від реалізації одного з видів продукції (маржинальний аналіз). Для розрахунків скористаємося даними форми №50-сг “Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств” за 2006–2008 роки (табл. 4.7).
Модель факторного аналізу прибутку від реалізації продукції (маржинальний аналіз):
П = ВР – С = ВР – (ЗВ + ПВ) = q p – q z3 – ПВ = q (p – z3) – ПВ. (4.37)
Отже, на зміну прибутку від реалізації продукції при проведенні маржинального аналізу впливають чотири фактори:
обсяг реалізації продукції;
середня ціна реалізації;
рівень змінних витрат на одиницю реалізованої продукції;
постійні витрати.
Таблиця 4.7