2.3 Рекомендации по улучшению эффективности использования основных средств.

Улучшение использование основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения валовой прибыли.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

1. Освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;

2. Своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

3. Приобретения высококачественных основных средств;

4. Повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

5. Своевременного обновления, особенно активной части, основных средств, с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

6. Повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

7. Улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

8. Повышения уровня механизации и автоматизации производства;

9. Обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;

10. Повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

11. Внедрения новой техники и прогрессивной технологии - малоотходной, безотходной, энерго и топлевосберегающей;

12. Совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

Улучшение использования основных фондов зависит в значительной степени от квалификации кадров, особенно от мастерства рабочих, обслуживающих машины, механизмы, агрегаты и другие виды производственного оборудования.

Творческое и добросовестное отношение работников к труду является важным условием улучшения использования основных фондов.

Любой комплекс мероприятий по улучшению использования основных фондов, разрабатываемый на предприятии, должен предусматривать обеспечение роста объемов производства продукции прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования, ликвидации простоев, сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, дальнейшей интенсификации производственных процессов.

Огромное значение в улучшении использования основных фондов имеет материальное стимулирование рабочих.

2.4 Разработка рекомендаций по переоценке основных средств.

Переоценка  основных средств - уточнение восстановительной стоимости основных средств, с целью приведения к современному уровню рыночных цен. Проведение переоценки объектов основных средств является правом, а не обязанностью  организаций. Проведение переоценки основных средств носит добровольный характер. Переоцениваться могут только объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности.

Переоценка проводится один раз в год. Переоценка производится путем пересчета первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Решение о проведении (непроведении) переоценки закрепляется в приказе об учетной политике организации. В приказе нужно отразить:

• какие объекты подлежат переоценке: все основные средства или отдельные группы однородных объектов основных средств;

• методику отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета,

• лиц, ответственных за проведение переоценки.

Если организация однажды решила провести переоценку, то в дальнейшем регулярное проведение переоценки становится обязательным.

Результатом переоценки является уценка (восстановительная стоимость меньше остаточной) или дооценка (восстановительная стоимость больше остаточной) стоимости.  После переоценки восстановительную стоимость принимают за первоначальную стоимость. 

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. 

Переоценка основных средств оказывает значительное влияние на финансовый механизм деятельность предприятия. На финансовые результаты переоценка основных средств воздействует через величины амортизационных отчислений, себестоимость продукции, прибыли и налога на имущество организаций. В отчетности по МСФО переоценка практически приводит к тому, что в бухгалтерской отчетности активы отражаются по реальной стоимости, которая соответствует информации, полученной от оценочных компаний. В основном предприятия стараются как можно сильнее снизить стоимость основных фондов, чтобы уменьшить налоговые платежи, но к сожалению этот способ не всегда оправдан.

Стоимость основных фондов и уровень амортизационных отчислений напрямую влияют на формирование налогооблагаемой базы по налогам на имущество и налогу на прибыль. Высокая стоимость основных фондов увеличивает базу налога на имущество, но, повышенные амортизационные отчисления включаются в состав затрат и, увеличивая себестоимость продукции снижают налогооблагаемую прибыль. И наоборот, снижение стоимости основных фондов влечет за собой уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество и увеличение размера налогооблагаемой прибыли.

На величину чистой налоговой экономии влияет степень износа основных фондов и нормы амортизации. Изменение размера прибыли за счет увеличения себестоимости (рост амортизации) отражается на рентабельности предприятия, а изменение величины фиксированных активов сказывается на показателях оборачиваемости и фондоотдачи. Если у нас производительность труда больше и меньше фондовооруженность, следовательно, будет больше фондоотдача, фондорентабельность и сумма чистой прибыли.

Если темпы роста производительности труда опережают темпы роста среднегодовой стоимости основных средств, то меньше налоговая база по налогу на имущество и больше сумма чистой прибыли.

Рассмотрим несколько экономических показателей:

• изменение налога на прибыль вследствие переоценки:

∆Нпр1 = ∑ⁿ_t=1 (Bi – Boi) * Hi * Спр, где

∆Нпр1 – величина снижения налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений вследствие переоценки; Bi, Boi – восстановительная стоимость имущества после и до их переоценки; Hi – норма амортизации; Спр – ставка по налогу на прибыль.

• изменение налога на имущество вследствие переоценки:

∆Ним = ∑ⁿ_i=1 (Oci – Ocoi) * Сим, где

∆Ним – величина увеличения налога на имущество организаций после переоценки основных средств; Oci, Ocoi – остаточная стоимость основных средств после и до их переоценки; Сим – ставка налога на имущество организаций.

• снижение налога на прибыль за счет увеличения налога на имущество после переоценки основных средств:

∆Нпр2 = ∆Ним * Спр, где

∆Нпр2 – величина снижения налога на прибыль за счет увеличения налога на имущество после переоценки основных средств.

• общая величина снижения налога на прибыль после переоценки основных средств:

∆Нпр общ = ∆Нпр1 + ∆Нпр2

• изменение амортизационных ресурсов организации в результате переоценки основных средств:

±∆И = (Пч1 + А1) – (Пчо + Ао), где

±∆И – величина изменения амортизационных ресурсов организации в результате переоценки основных средств; Пч1, Пчо – чистая прибыль организации после и до переоценки основных средств; А1, Ао – амортизационные отчисления после и до переоценки.

Переоценка основных средств является необходимым и обязательным условием для организаций, т.к. при переоценке будет идти возрастание восстановительной стоимости основных фондов, что повлияет на величину налога на прибыль и налога на имущество [21,с.141].