1.2 Теоретические основы организации бухгалтерского учета основных средств в ооо "Диалог".

Учет основных средств в ООО «Диалог» ведется на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление.

Первоначальная стоимость основных средств, бывших в эксплуатации, определяется исходя из договорной цены покупки и затрат приобретения. Срок полезного использования для таких средств устанавливается с учетом срока использования у передающей стороны.

Сроки полезного использования объектов основных средств определяются в Организации в соответствие с нормативно-правовыми и другими ограничениями использования объектов. Срок полезного использования объектов основных средств определяется Организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Исходя из установленного срока полезного использования объекта в течение всего этого срока, производится начисление амортизационных отчислений по этому объекту основных средств.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается приказом Генерального директора и опрделяется организацией самостоятельно, в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

Предметы со сроком полезного использования не более 12 месяцев (или более 12 месяцев, но стоимостью не более 40 000 рублей за единицу) принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов.

Стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий признается в качестве затрат на общехозяйственные расходы, расходы на продажу и т.п. На данном предприятии организуется внесистемный учет дорогостоящих изданий для обеспечения контроля за движением имущества.

Восстановление объекта основных средств осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не приносит организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Организация не создает резерва на предстоящий ремонт объектов основных средств и не осуществляет переоценку основных средств.

В соответствии с учетной политикой ООО "Диалог" главной целью бухгалтерского учета основных средств является получение достаточной информации об основных средствах, необходимой для полного раскрытия в бухгалтерской отчетности.

К главным задачам бухгалтерского учета основных средств относят:

• Обеспечение сохранности объектов ОС, своевременное отражение в учете операций поступления, перемещения, ремонта (модернизации) и выбытия. Правильное оформление первичных документов и регистров бухгалтерского учета;

• Правильность исчисления амортизационных начислений, для формирования объективной и экономически обоснованной себестоимости выпущенной продукции (услуг);

• Контроль над эффективностью использования основных фондов предприятия;

• Учет затрат на ремонт и модернизацию объектов основных средств.

В бухгалтерской отчетности ООО «Диалог» части учета основных средств раскрывается с учетом существенности следующая информация:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

• о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами;

• о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

• об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

• о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

В ООО «Диалог» разработана система документооборота в соответствии с имеющимся в наличии утвержденным графиком, отражающим процесс движения основных средств. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер. Приказом директора определены должностные лица, которым предоставлено право подписи документов на приобретение, ввод в эксплуатацию, перемещение и списание основных средств. На поступающие и выбывающие основные средства оформляется документация.

По установленным правилам в бухгалтерии документы должны храниться еще год после окончания текущего года, затем они сдаются в архив организации.

Ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером [15].

В организации используются типовые формы первичных документов согласно утвержденным Унифицированным формам государственного статистического наблюдения. Формы первичных документов разрабатываются организацией самостоятельно и утверждаются руководителем.

Кассовая книга формируется автоматизированным способом в соответствии с порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ.

Инвентаризация активов и обязательств в ООО "Диалог" проводится в случаях, предусмотренных законодательством РФ и согласно положению об инвентаризациях, разработанному и утвержденному в организации. Если при инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием активов и обязательств и плановым наличием отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем виде:

• Излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;

• Недостачи – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостач списываются на финансовые результаты.

При проведении инвентаризации комиссия составляет инвентаризационные описи. Одновременно инвентаризационные комиссии проверяют правильность использования и хранения основных средств. На основании материалов инвентаризации данные бухгалтерского учета сверяются с данными инвентаризационных описей. Утверждение инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, а также объекты инвентаризации оформляются приказом директора организации по типовым унифицированным формам [14,стр.151].

В организации установлена автоматизированная технология обработки учетной информации с использованием программы «1С Предприятие» версии 8.2 УПП. Бухгалтерская информация формируется и хранится в течение года на машинных носителях, а по мере необходимости оформляется на бумажных носителях и хранится в течение установленных законодательством РФ сроков для данного вида документации.

«1С:Бухгалтерия 8.2» используется на предприятии для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Таблица №1. Журнал типовых проводок по учету поступления основных средств в ООО «Диалог».

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Счет №31. Акт о приемке оборудования Ф.№ОС-14.Оприходована поступившая от поставщика автоматизированная линия: -стоимость оборудования -налог на добавленную стоимость	08 19	60 60	500000 100000
2	Счет № 117 транспортной организации. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку автоматизированной линии: -стоимость доставки -налог на добавленную стоимость	07 19	60 60	2000 400
3	Акт приемки - передач оборудования в монтаж ф. №ОС-15. Сдана в монтаж автоматизированная линия.	08	07	202000
4	Счет №82 подрядной организации. Принят счет за работы по монтажу автоматизированной линии: -стоимость монтажа -налог на добавленную стоимость	08 19	60 60	40000 8000
5	Акт (накладная) №2 приемки-передачи основных средств. Введена в эксплуатацию автоматизированная линия.	01	08	202000
6	Выписка из расчетного счета. Оплачено поставщику за объект основных средств, доставку и монтаж.	60	51	290400
7	Расчет. Определен налоговый счет по НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам.	68НДС	19	40400
8	Счет- фактура №2.Накладная поставщика материалов. Поступили строительные материалы от поставщика: -цена материалов -налог на добавленную стоимость	10-8 19	60 60	50000 10000
9	Платежное поручение №143. Оплачены счета поставщика материалов	60	51	60000
10	Требование-накладная №87. Отпущены материалы на строительство склады	08	10	50000
11	Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам по строительству склада	08	70	20000
12	Расчет. Начислен единый социальный налог и отчисления в фонд социального страхования по заработной плате	08	69	8000
13	Платежное поручение №75. Оплачено за регистрацию здания склада как объекта недвижимости	08	51	500
14	Расчет. Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом	08	68	15700
15	Расчет. Определен налоговый вычет по НДС по материалам, использованным на строительство склада	68	19	10000
16	Расчет. Определен налоговый вычет по НДС начисленному по строительным - монтажным работам	68	08	5700
17	Акт (накладная) №2 приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию склад	01	08	88500
18	Инвентаризационная опись. Сличительная ведомость. Оприходован неучтенный инструмент.	01	91	10000