3. Облік грошових коштів

Кожне підприємство повинно мати касу, для здійснення готівкових розрахунків готівкою.

Каса – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, зберігання, видача грошових коштів, інших цінностей, касових документів. Керівник підприємства зобов’язаний забезпечити обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та при їх транспортуванні.

Посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві, є касиром. На цю посаду працівник призначається наказом директора ТзОВ «Волинь Край» , який зобов’язаний під розписку ознайомити новопризначеного касира з Положенням про ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність. Касир несе відповідальність за збереженням прийнятих ним усіх цінностей. Під час здійснення касових операцій двері до приміщення каси повинні бути замкнені з середини. Доступ до приміщення каси особам, які не мають до неї доступу, забороняється.

Вся готівка на даному підприємстві зберігається в вогнетривких металевих шафах (сейфах). Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира.

Готівкова виручка – це сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством через їх каси, каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з переказу грошей, та підприємств поштового зв’язку. Ліміт залишку готівки в касі ТзОВ «Волинь Край» встановлено в розмірі 4008,19грн. на підставі Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Законодавством встановлені певні обмеження щодо використання готівки, яка надходить у касу.

Ці обмеження не поширюються:

- розрахунки з фізичними особами по заробітні платі, пенсії, стипендії та інших прирівняних до них витрат;

- добровільне пожертвування та благодійна допомога;

- розрахунки за спожиту електроенергію;

- використання коштів наданих на відрядження;

- розрахунки під час закупівлі сільськогосподарської продукції.

Підприємство зберігає в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки, тобто граничної суми розміру готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня ( 4008,19 грн.).

Встановлення ліміту в касі проводиться самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним бухгалтером, керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). До розрахунку приймається строк здавання підприємства готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банк.

ТзОВ «Волинь Край», як і кожне підприємство визначає ліміт залишку готівки в касі з урахуванням режиму та специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на індексацію. Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається розрахунок встановлення залишку ліміту готівки в касі. Вся готівка понад встановлені суми ліміту готівки у даному підприємстві здається на зарахування на поточний рахунок у порядку та строки встановлені та узгоджені з установою банку в якому відкрито поточний рахунок. Гроші здані в банк, але не зараховані на поточний рахунок ( до 24-ої години наступного дня) є грошовими коштами в дорозі. Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день, шляхом порівняння готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з самостійно визнаним лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювалися касові операції (надходження і витрачання готівки) чи ні.

Для синтетичного обліку наявності, руху залишки готівки Робочим планом рахунків ТзОВ «Волинь Край» призначений активний рахунок №30 «Каса».

Рахунок 30 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

На ТзОВ «Волинь Край» відкрито такі субрахунки:

- 301 «Каса в національній валюті»;

- 302 «Каса в іноземній валюті».

За дебетом рахунка 30 «Каса» відображується надходження грошових коштів в касу підприємства, а кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства.

Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами , а видача – видатковими касовими ордерами.

Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати. Касові ордери до передання в касу реєструють у Журналі реєстрації касових ордерів.

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є Касова книга (додаток 12), в яку записується кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером в день її здійснення.

Касова книга на ТзОВ «Волинь Край» створюється в програмі «1С:8.0 – Підприємство» автоматично. Аркуші касової книги на підприємстві пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера. Виправлення в касовій книзі не допускаються; зроблені виправлення (поточного дня) засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера.

Таблиця 3.1