Перелік форм первинної та звітної облікової документації розрахунків з бюджетом

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

Зміст господарської операції (призначення документу)	Назва Документу	Форма документу	Організаційно – розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документу
	Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб
Утримання ПДФО	Податковий розрахунок суми доходу нарахованого на користь платника податку і сум утриманого з них податку	Ф№1ДФ
Продовження таблиці 8.1
Нараховано податок на прибуток	Податкова декларація з податку на прибуток
Відображено ПДВ	Податкова накладна (додаток 28)
	Довідка про взяття на облік платника податку (додаток 29)

Усі розрахунки з бюджетом у бухгалтерському обліку відображають на рахунку №64 «Розрахунки за податками і платежами». На кредиті цього рахунка відображають нараховані суми платежів до бюджету, а на дебеті – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо. Аналітичний облік на рахунку №64 «Розрахунки за податками і платежами» здійснюють за видами платежів до бюджету. Це дає можливість перевірити правильність розрахунків за кожним видом платежу.

Таблиця 8.2

Журнал господарських операцій по обліку розрахунків з бюджетом березень 2012 р.

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

№ з/п	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
	Нараховано податок на додану вартість	832,55	70	64
	Нараховано податок на прибуток від звичайної діяльності	1523,60	98	64
	Вирахуваний із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб	4901,04	66	64
	Перераховано податкові платежі до бюджету	7787,59	64	31
	Повернуто на рахунок підприємства зайві перераховані до бюджету платежі	530,40	31	64

9. Облік доходів, витрат і результатів діяльності

Дохід визначається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови , що оцінка доходу може бути достовірно визначена .

В бухгалтерському обліку ТзОВ «Волинь Край» доходи класифікують за такими групами:

• дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг);

• інші операційні доходи;

• фінансові доходи;

• інші доходи;

• надзвичайні доходи.

Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства призначені рахунки класу 7 «Доходи і результати діяльності» (№ 70,71, 73, 74, 75). На рахунках цього класу протягом звітного періоду за кредитом відображається сума загального доходу разом із сумою непрямих податків , зборів, що включені до ціни продажу, за дебетом – щомісячне відображення належної суми непрямих податків, зборів, щорічне або щомісячне віднесення суми чистого доходу на рахунок 79 «Фінансові результати».

Аналітичний облік доходів ведеться за видами доходів. Записи на рахунках з обліку доходів та віднесення на фінансові результати на ТзОВ «Волинь Край» здійснюється на підставі довідок та розрахунків бухгалтерії. Для узагальнення інформації по рахунку використовують Оборотно-сальдову відомість, Аналіз рахунка та інші типові зведені документи програми «1С:8.0 – Підприємство».

Фінансові результати утворюються з доходів діяльності підприємства за вирахуванням витрат діяльності.

Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Витрати підприємства класифікують за такими групами:

• собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт і послуг);

• адміністративні витрати;

• витрати на збут;

• інші операційні витрати;

• фінансові витрати;

• витрати від участі в капіталі;

• інші витрати;

• надзвичайні витрати.

Витрати діяльності обліковується на рахунках класу 9 «Витрати діяльності». Перелік постійних і змінних витрат ТзОВ «Волинь Край» наведено у Положенні про облікову політику підприємства.

Для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій робочим планом рахунків ТзОВ «Волинь Край» призначено рахунок 79 «Фінансові результати». За кредитом рахунка 79 «Фінансові результати» відображають суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, за дебетом – суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, також належна сума нарахованого податку на прибуток.

Сальдо рахунка при його закритті списується на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

Рахунок 79 «Фінансові результати» має такі субрахунки:

791 «Результат операційної діяльності»

792 «Результат фінансових операцій»

793 «Результат іншої звичайної діяльності»

794 «Результат надзвичайних подій»

На субрахунку 791 "Фінансовий результат від операційної діяльності" визначається прибуток (збиток) від основної діяльності підприємства. За кредитом субрахунку відображається в порядку закриття рахунків сума доходів від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг та від іншої операційної діяльності (рахунки 70 "Доходи від реалізації", 71 "Іншій операційний дохід"), за дебетом - сума в порядку закриття рахунків обліку собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт і послуг; адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат (90 "Собівартість реалізації", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати операційної діяльності").

На субрахунку 792 "Результат фінансових операцій" визначається прибуток (збиток) від фінансових операцій підприємства. За кредитом субрахунку відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку інших фінансових доходів, за дебетом - списання фінансових витрат з рахунків 95 "Фінансові витрати".

На субрахунку 793 "Результат від іншої звичайної діяльності" визначається прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства. За кредитом рахунку відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної та іншої звичайної діяльності підприємства, за дебетом - списання витрат з рахунку 97 "Інші витрати".

На субрахунку 794 "Результат надзвичайних подій" визначається прибуток (збиток) від надзвичайних подій. За кредитом субрахунку відображається списання доходів, одержаних від надзвичайних подій, за дебетом - списання витрат від надзвичайних подій, що обліковуються на рахунку 99 "Надзвичайні витрати".

Аналітичний облік фінансових результатів на ТзОВ «Камаз-Транс-Сервіс» ведеться за їх характером, видами продукції, товарів, робіт, послуг та іншими напрямками.

Дані по рахунку 79 «Фінансові результати» відображаються в Оборотно-сальдовій відомості по рахунку, Головній книзі та Звіті про фінансовий результат.