Журнал господарських операцій по обліку необоротних активів за березень 2012 р.

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

№ з/п	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Придбано основний засіб відповідно до договору поставки	5000,00	152	631
2	Придбаний об’єкт зараховано до складу основних засобів	5000,00	104	152
3	Списано суму основного засобу	2000,00	131	106
4	Нараховано знос на основний засіб	6000,00	104	131

7. Облік розрахунків за виплатами працівникам

Складові фонду оплати праці ТзОВ «Волинь Край» являють собою:

• основна заробітна включає нараховані винагороди за виконану

роботу відповідно до встановлених норм праці;

• додаткова заробітна плата включає доплати, надбавки, гарантійні та

компенсаційні виплати, передбаченні чинним законодавством, премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань та функцій;

• інші заохочувальні та компенсаційні виплати включають

винагороди та премії, що мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові і матеріальні виплати.

На підприємстві використовуються такі системи оплати праці:відрядна і погодинна. При відрядній оплаті праці заробітна плата працівників залежить від обсягу виконаної роботи і розміру розцінки. При погодинній оплаті праці заробіток працівника залежить від відпрацьованого ним часу.

Нарахування заробітної плати здійснюється на підставі первинних та групових документів (таблиця 7.1).

Таблиця 7.1

Перелік форм первинної облікової документації розрахунків з оплати праці

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

Зміст господарської операції (призначення документу)	Назва Документу	Форма документу	Організаційно – розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документу
Для обліку використання робочого часу	Табель обліку використання робочого часу (додаток 24)	ТФ №П-13
	Наказ про прийняття на роботу	ТФ №П-1
	Особова картка (додаток 25)	ТФ №П-2
	Наказ про надання відпустки	ТФ №П-6
Оформляється тільки коли мав місце простой хоча б одного працівника	Листок обліку простоїв	ТФ №П-16
При відрядній оплаті праці
Для нарахування заробітної плати працівникам допоміжного виробництва	Подорожній лист вантажного автомобіля	ТФ №2
Продовження таблиці 7.1
Для нарахування заробітної плати працівникам допоміжного виробництва	Подорожній лист службового легкового автомобіля (додаток 26)	ТФ №3
Для нарахування заробітної плати працівникам рослинництва	Обліковий лист праці та виконаних робіт
	Обліковий лист трактора (додаток 27)

Для обліку заробітної плати в системі рахунків ТзОВ «Волинь Край» призначений рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці». По кредиті субрахунку 66 відображають нараховану заробітну плату, по дебеті – виплачену заробітну плату. Аналітичний облік розрахунків за заробітною платою на підприємстві ведуть у розрізі кожного працівника у книзі обліку розрахунків з оплати праці.

Відповідно до п. 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637, депонована заробітна плата — це готівкові кошти, отримані підприємствами (підприємцями) для виплат, пов’язаних з оплатою праці, і не виплачені у встановлений строк окремим фізичним особам. Тобто це зарплата, яка видається виключно з каси підприємства і за якою працівник своєчасно не прийшов.              ТзОВ «Волинь Край» має право зберігати у своїй касі понад установлений ліміт отримані з банку для виплати зарплати грошові кошти протягом п’яти днів, включаючи день одержання коштів із банку (у деяких випадках цей строк становить п’ять днів). Якщо в зазначені строки працівник не з’явився для її одержання в касу підприємства, то така зарплата вважається депонованою, а працівник, що не одержав зарплату, — депонентом.              Така депонована заробітна плата або повертається в банк не пізніше наступного робочого дня банку, або залишається в касі в межах установленого ліміту каси.

Після закінчення встановлених строків виплати заробітної плати касир робить напис «Депоновано» у платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях навпроти прізвищ працівників, які не прийшли. Після цього він складає реєстр депонованих сум і робить запис у книзі депонентів. При перевищенні депонованих сум ліміту каси на них оформляють один загальний видатковий касовий ордер і повертають їх у банк.               Термін позовної давності за депонованою заробітною платою — три роки (це загальний термін позовної давності, передбачений ч. 1 ст. 257 Цивільного кодексу України). Після цього неотримана заробітна плата перераховується до бюджету.

Для обліку розрахунків зі страхуванням на підприємстві ведуть пасивний синтетичний рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням» в розрізі таких субрахунків:

• 651«За розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування»;

• 652 «За соціальним страхуванням»;

• 655«За страхуванням майна».

Обов’язкове для усіх підприємств відкриття рахунка 651, за яким обліковуються суми єдиного соціального внеску (ЄСВ), та 641 – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Обов’язковими утриманнями із заробітної плати працівниківє:

• утримання ЄСВ;

• утримання ПДФО.

З нарахованої заробітної плати можуть проводитися і необов’язкові утримання, згідно заяв, наказів,виконавчих листів.

Базою для нарахування та утримання ЄСВ є фактичні витрати на оплату праці. ЄСВ утримується із заробітної плати за ставкою 3,6% і 2% з кожного працівника окремо. Нарахування ЄСВ здійснюється на загальний фонд оплати праці працівникам підприємства і відносять до витрат підприємства. ТзОВ «Волинь Край» віднесено до 22 класу і сплачує ЄСВ за ставкою 37,19%.

При утриманні ПДФО сума доходу працівника обчислюється, як різниця між сумою нарахованої оплати праці і ЄСВ і сумою податкової соціальної пільги, якщо працівник має на неї право, помноженої на 15% (якщо розмір заробітної плати перевищує 10 мінімальних заробітних плат – 15%).

Правом на ПСП можуть скористатися працівники, чия заробітна плата не перевищує граничного розміру доходу, який дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн.

Для одного з батьків, які претендують на ПСП на дітей, граничний розмір доходу визначається кратно кількості дітей (для другого з батьків — на загальних підставах).

Розміри ПСП установлені п. 169.1 ПКУ залежать  від розміру прожиткового мінімуму (у розрахунку на місяць), визначеного законом на 1 січня звітного податкового року.

Розмір «звичайної» ПСП дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року. «Підвищена» ПСП надається в розмірі, що дорівнює 150 % «звичайної» ПСП, «максимальна» ПСП — у розмірі, що дорівнює 200 % «звичайної» ПСП.

Згідно зі ст. 13 Закону про держбюджет-2012 розмір прожиткового мінімуму на працездатну особу на 1 січня 2012 року становить 1073 грн.

Таблиця 7.2