Перелік форм первинної облікової документації запасів

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

Зміст господарської операції (призначення документу)	Назва Документу	Форма документу	Організаційно – розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документу
Використовується для реєстрації надходження вантажів	Журнал обліку вантажів,що надійшли	М-1	Накладні, товарно-транспортні накладні
На отримання цінностей, видається тільки МВО	Довіреність	М-2, 2б
Для обліку руху та залишків запасі	Книга складського обліку (додаток 22)		Товарно-транспортні накладні, накладні
Для оприбуткування матеріалів, які надійшли на підприємство від постачальників або з переробки .	Прибуткова накладна
Для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом	Товарно-транспортна накладна	М-5 М-6
Для систематичного відпуску матеріалів для одних виробничих одиниць на одне найменування	Лімітно-забірна картка (додаток 23)	М-8, 8а

Таблиця 5.2

Журнал господарських операцій руху запасів за березень 2012 р.

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

№ з/п	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Придбано і оприбутковано насіння без попередньої оплати постачальнику	18000,00	208	631
2	Оплачено постачальнику за одержані виробничі запаси, МШП	984,54	631	311
3	Сплачені придбані запаси за готівку	1235,55	20	301
4	Придбано і оприбутковано запасні частини підзвітною особою	45500,60	207	372
5	Оприбутковано спецодяг і спецвзуття на склад	10450,00	22	631

6. Облік необоротних активів

На ТзОВ «Волинь Край» для обліку необоротних активів призначено такі рахунки: 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 13 «Знос необоротних активів».

         Основні засоби — це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких становить більше одного року (або операційного циклу, якщо він триваліший за рік).

На даному підприємстві основні засоби класифікують: за їх функціональним призначенням; за галузевою ознакою:

• за використанням;

• за ознакою належності;

• за натурально-матеріальним складом.

За використанням основні засоби поділяються на діючі (всі основні засоби, що використовуються у господарстві), недіючі (ті, що не використовуються у даний період часу у зв’язку з тимчасовою консервацією підприємства або окремих цехів), запасні (різне устаткування, що знаходиться у резерві й призначене для зміни об’єктів основних засобів, що вибули або ремонтуються).

Істотне значення в обліку основних засобів має поділ їх за ознакою належності на власні й орендовані. Власні засоби можуть складатися із Статутного (пайового, акціонерного) капіталу, додаткового капіталу з відповідних джерел на розширення роботи підприємства, власних прибутків, цільового фінансування і цільових надходжень.

Орендовані основні засоби (операційна оренда) показуються у Балансі орендодавця, при фінансовій оренді – у орендаря, тим самим включається можливість подвійного обліку одних і тих самих засобів.

За натурально-матеріальним складом основні виробничі засоби на ТзОВ «Волинь Край» поділяються на такі групи:

• Будови.

• Споруди.

• Передавальні пристрої.

• Машини і обладнання, в тому числі: силові, робочі машини та обладнання; вимірювальні прилади та обладнання; обчислювальна техніка; інші машини та обладнання, у тому числі автоматизовані.

• Транспортні засоби.

• Інструменти.

• Виробничий інвентар та приналежності.

• Господарський інвентар.

• Капітальні затрати на покращення земель (без споруд).

За функціональними призначенням розрізняють:

• виробничі – основні засоби, що безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню (будови, споруди, силові машини та обладнання тощо), що діють у сфері матеріального виробництва;

• невиробничі основні засоби, що не беруть безпосередньої участі або побічної у процесі виробництва й призначені в основному для обслуговування комунальних і культурно-побутових потреб населення (будови, споруди, обладнання, машини, апарати тощо), які використовуються у невиробничій сфері.

За галузевою ознакою основні засоби поділяються на: промислові, будівельні, сільськогосподарські, транспортні, зв’язку та інш.

На ТзОВ «Волинь Край» необхідною умовою правильного обліку основних засобів є єдиний принцип їх грошової оцінки – за первісною, залишковою, відновлювальною і ліквідаційною вартістю.

Первісною оцінкою основних засобів є собівартість їх придбання або створення.

Собівартість об'єкта основних засобів включає купівельну ціну та витрати, що безпосередньо пов'язані з приведенням цього об'єкта в робочий стан.

Первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання.

Первісна вартість об'єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об'єкт, дорівнює залишковій вартості переданого об'єкта основних засобів. Якщо залишкова вартість переданого об'єкта перевищує його справедливу вартість, то первісною вартістю об'єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об'єкт, є справедлива вартість переданого об'єкта з включенням різниці до витрат звітного періоду.

Відновлювальна вартість – є вартість відтворення основних засобів в сучасних умовах. Вона враховує ті ж витрати, що й первісна вартість, але за сучасними цінами. За зміною умов виробництва і цін на однакові елементи засобів праці між первісною (початковою) і відновною вартістю основних фондів виникає розбіжність, яка призводить до ускладнення обліку і поточного регулювання процесу відтворення основних фондів, правильного розрахунку певних економічних показників діяльності підприємства. Тому для забезпечення однаковості у вартісній оцінці основних фондів періодично проводиться їх переоцінка за відновною вартістю.

Залишкова вартість основних фондів характеризує реально існуючу їх вартість, ще не перенесену на вартість виготовлюваної продукції (виконуваної роботи, здійснювані послуги). Вона є розрахунковою величиною і визначається різницею між повною первісною (відновною) вартістю та накопиченою на момент обчислення сумою спрацювання основних фондів. Залишкова вартість основних фондів на час спричиненого зношуванням їх вибуття має назву ліквідаційної вартості. На ТзОВ «Волинь Край» її використовують для розрахунків норм амортизаційних відрахувань та визначення наслідків ліквідації спрацьованих основних фондів.

На ТзОВ «Волинь Край» надходження основних засобів здійснюється в результаті:

• придбання за плату;

• будівництво;

• безоплатне одержання;

• внесення засновниками до статутного капіталу.

При передачі кожного об’єкта основних засобів в експлуатацію комісією, яка створена за наказом керівника підприємства і здійснює приймання об’єкта, складається Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (Ф № 03-1). В цьому документі вказується первісна вартість об’єкта, місце експлуатації, його відповідність технічним умовам.

Кожному об’єкту надається інвентарний номер, який наноситься на об’єкт і в подальшому проставляється у всіх документах, на підставі яких відбувається внутрішнє переміщення об’єкта, або його вибуття, а також в інвентарній картці (Ф № 03-6).

Придбання об’єктів основних засобів за плату, а також їхнє будівництво являють собою капітальні інвестиції підприємства, для обліку яких призначений рахунок 15 «Капітальні інвестиції».

За дебетом рахунка 15 «Капітальні інвестиції» відображається збільшення понесених підприємством витрат на придбання або створення основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, а також нематеріальних активів, а за кредитом – їх зменшення у зв'язку з прийняттям в експлуатацію або приведенням у стан використання за призначенням відповідних об'єктів.

На ТзОВ «Волинь Край» витрати на переміщення всередині підприємства основних засобів включають відповідно до витрат обігу.

Таблиця 6.1