Журнал господарських операцій розрахунків з різними дебіторами за березень 2012 р.

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

№ з/п	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Нараховано заборгованість покупцям за відвантажену їм готову продукцію	1542,25	36	70
2	Відображено надходження грошей від покупців та замовників за реалізоване насіння соняшнику	20655,00	30	36
3	Видано під звіт працівнику підприємства готівку на господарські потреби	1000,00	372	30
4	Відшкодовано працівнику суму перевищення витрат від суми, яку було ним отримано під звіт для поїздки у відрядження	150,50	372	30
5	Відображено повернення до каси суми невикористаних підзвітних сум	163,60	30	372
6	Списано витрати по відрядженню на відповідні бухгалтерські рахунки	659,54	23,91,92	372
7	Зараховано частину авансу, що залишилась , в оплату виконаних підрядних робіт	1452,25	631	371
8	Видано аванс постачальнику з каси	1500,00	371	30
9	Списано прострочену заборгованість по раніше перерахованих авансах постачальникам та підрядникам, строк позовної давності якої минув	2300,00	944	371

Кредиторська заборгованість - це заборгованість підприємства іншим юридичним і фізичним особам, що виникла в результаті здійснених раніше дій (подій), оцінена в гривнях і щодо якої в підприємства існують зобов’язання її погашення в певний строк.

Для обліку розрахунків з кредиторами робочим планом рахунків ТзОВ «Волинь Край» передбачені такі рахунки:

• 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями»;

• 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;

• 64 «Розрахунки за податками і платежами»;

• 65 «Розрахунки за страхуванням»;

• 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»;

• 67 «Розрахунки з учасниками»;

• 68 «Розрахунки з іншими операціями».

Рахунок 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», призначено для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов’язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом 12 місяців з дати балансу. За кредитом рахунка відображається та частина довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, за дебетом – погашення поточної заборгованості, її списання тощо.

Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками забезпечує на підприємстві:

• своєчасну перевірку розрахунків з постачальниками та підрядниками;

• попередження прострочки кредиторської заборгованості.

Постачальники (підрядники) – це підприємства, що відвантажують продукцію (виконують роботи, надають послуги покупцям. ТзОВ «Волинь Край» співпрацює з такими постачальниками, як ТОВ Торговий Дім «Насіння», ТОВ «Волинь Край», ТОВ «Шумськ Агро», ТзОВ «Радивилів Агро», ТОВ «Біо-Лан», ТОВ «Агро Колос Л», ООО «Біонасервіс» та багатьма іншими.

Синтетичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками у ТзОВ «Волинь Край» ведуть на рахунку № 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», який має 3 субрахунки:

• 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», на якому ведеться облік розрахунків за одержані ТМЦ, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками та підрядниками.

• 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», на якому ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядниками за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги.

• 633 «Розрахунки з учасниками ПФГ», на якому ведеться облік розрахунків за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги з учасниками промислово – фінансової групи.

Рахунок № 63 – балансовий, пасивний, за кредитом цього рахунка відображається заборгованість за одержані від постачальників і підрядників ТМЦ, прийняті роботи, надані послуги, а за дебетом – її погашення, списання тощо.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

Таблиця 4.3