Перелік форм первинної облікової документації касових операцій

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

Зміст господарської операції (призначення документу)	Назва документу	Форма документу	Організаційно – розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документу
Оприбуткування готівки в касу	Прибутковий касовий ордер (додаток 13)	КО - 1	Накладна, розрахункові документи, грошовий чек тощо
Видача готівки з каси	Видатковий касовий ордер (додаток 14)	КО - 2	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження та під звіт,накладні, рахунки
Виплата з каси зарплати,премій, підзвітних сум, багатьом працівникам протягом 1-3 днів	Відомість на виплату грошей (додаток 15)		Розрахунково-платіжна відомість

Таблиця 3.2

Журнал касових операцій за березень 2012 р.

ТзОВ «Волинь Край»

(назва підприємства, установи)

№ з/п	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Надійшли гроші в касу за реалізацію насіння кукурудзи	1234,00	30	70
2	Внесено до каси невідшкодовані підзвітні суми	153,00	30	372
4	Надійшла заборгованість покупців по реалізації продукції рослинництва	20365,50	30	36
5	Повернуто до каси помилково видану заробітну плату	1003,85	30	661
6	Внесено готівку із каси на розрахунковий рахунок	30256,00	31	30
7	Видано готівку з каси на відрядження	560,50	372	30
8	Здійснено розрахунки з постачальниками готівкою із каси	895,70	63	30

З метою забезпечення зберігання грошових коштів , а також здійснення банківських розрахунків як і з юридичними, так і фізичними особами, підприємства відкривають рахунки в установах банків.

Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються і будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

Як і всім видам та формам власності підприємствам, у ТзОВ «Волинь Край» відкрито поточний рахунок для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Установи банків періодично надсилають підприємству виписку з поточного рахунку про здійснювальні операції по рахунку. Після отримання з банку виписки головний бухгалтер перевіряє відповідність записів у ній документам та записам бухгалтерії підприємства. Якщо виявляється помилка, то бухгалтерія підприємства повідомляє про це відповідні установи банку.

При обробці виписки головний бухгалтер пам'ятає, що для підприємства поточний рахунок є активний, а для банку – пасивний. Тому надходження коштів банк відображає у виписці по кредиту рахунка, а їх списання – по дебету. На підприємстві ці операції проводять навпаки, тобто надходження коштів – по дебету, а їх списання по кредиту.

Сальдо поточного рахунка повинно бути тотожне як в обліку банку, так і підприємства. Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку, а тому містить дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів по дебету і кредиту, а також залишок коштів на початок і кінець звітного періоду. По дебету у виписці банку показується сума коштів, яка списана з поточного рахунку, а по кредиту – зарахована на нього; відповідно сальдо у виписці – по кредиту рахунка.

Бухгалтерський облік наявності і руху іноземної валюти ведеться на субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» аналітичний облік операцій на якому організується по кожному з відкритих у банках рахунків для збереження коштів в іноземній валюті, проводиться на підставі виписок банків та розрахунково-платіжних документів, по яких одержані або оплачені суми в іноземній валюті. На кожному із рахунків в аналітичному обліку забезпечено облік кожної валюти за номіналом, курсом дня, враховано різницю між попереднім і поточним курсом (курсова різниця) та визначення в українській валюті.

Залишки грошових коштів підприємства на валютному рахунку відображаються в національній валюті України в сумах, визначених за офіційним курсом Національного банку України на дату здійснення операції в іноземній валюті, а при складанні звітності—на останнє число звітного періоду. Одночасно операції в іноземній валюті відображаються у валюті розрахунків і платежів.

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти підприємства повинні в обов’язковому порядку зберігатися в банку.

Банки відкривають рахунки юридичним та фізичним особам згідно з інструкцією «Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валютах», затвердженою постановою Правління Національного Банку України від 12.12.2003р. №492. Банки можуть відкривати поточні та вкладні (депозитні) рахунки. Всі рахунки які відкриті ТзОВ «Волинь Край» можна побачити на роздруківці руху коштів підприємства.

Таблиця 3.3