Динаміка добровільно та примусово сплачених податкових надходжень по дпі у Шевченківському районі м. Львова за 2011-2012 роки

Податкові надходження	2011 р., млн. грн.	2012 р., млн. грн.	Абсолютне відхилення, млн. грн.	Темп приросту, %
Сплачено добровільно	365,7	515,5	149,8	41
Донараховано контрольно-перевірочною роботою	100,7	46	-54,7	-54,3
Загальна сума	466,4	561,5	95,1	20,4

З рис. 4.3 бачимо, що показник добровільної сплати податків у 2012 році зріс і становить 91,8% від загальної кількості надходжень та демонструє достатньо високий рівень сумлінності платників.

Треба   відмітити, що на сьогодні   одним із завдань податкової служби є те,  щоб не заважати безпідставними перевірками платникам податків, які працюють чесно і прозоро, та захищати їхні законні інтереси від тих, хто прагне здобути над ними необґрунтовані конкурентні переваги,   ухиляючись від сплати податків, або мінімізуючи їх.

Рівень добровільної сплати податків щороку зростає, а це — показник ступеня цивілізованості суспільства та розвитку економіки. Тому виховання податкової культури, роз'яснення необхідності та переваг добровільної сплати податків, — важливі напрями діяльності органів податкової служби, форми та методи яких постійно удосконалюються.

Водночас і надалі проводитиметься наполеглива повсякденна робота з виявлення тіньових оборотів коштів і товарів, недопущення виплати заробітної плати «в конвертах», платників, які мінімізують сплату податків чи взагалі намагаються ухилитися від оподаткування.

Вироблено нові підходи до формування плану перевірок платників податків. Перевіряються лише ті, що мають ризики несплати податків або при нагадуванні про існуючі ризики не вживають заходів з їх усунення. Підтвердженням тому є зменшення кількості перевірок.

Потрібно надалі працювати над покращенням результативності контрольно-перевірочної роботи, впроваджувати нові підходи та методи роботи, переходити до кардинально нових форм взаємовідносин з платниками податків, які через призму контрольно-перевірочних заходів міститимуть не фіскальну функцію, а сприяння та стимулювання до добровільного декларування та сплати належних сум податків. Адже суб'єкти господарювання повинні розуміти свою соціальну відповідальність перед суспільством за своєчасну та в повному обсязі сплату податків.

4.4. Шляхи вдосконалення податкової системи України та економічні результати проектних рішень

Одним із головних факторів рівня інвестування економіки є прийнятий Податковий кодекс, введений у дію з 1 січня 2011 р. Податковий кодекс України анулював усі раніше ухвалені закони щодо оподаткування.

Та існує ще таке позитивне зрушення податкової системи, як скорочення кількості податків і зборів та зниження податкового тиску на економіку. Податковим кодексом запроваджено 19 загальнодержавних та 5 місцевих платежів.

На сьогоднішній день платники податків мають змогу просто та швидко подавати звітність до державних органів в електронному вигляді електронною поштою. Подання звітності таким способом тільки набуває широкого розповсюдження, проте вже зараз можна говорити, що через декілька років, переважна більшість платників податків буде подавати електронну звітність до державних органів електронною поштою [43].

Я рекомендую, щоб підприємства перейшли на подачу податкової звітності в електронному вигляді, оскільки електронна подача звітності суттєво зменшує час на складання звітів, крім того існує неможливість допустити помилку під час складання звіту, відбувається уникнення простоювання у величезних чергах (особливо наприкінці термінів подачі звітності), виключення ситуації, коли інспектор не хоче приймати звіт із «неприйнятними» для податкової показниками.

При відправленні електронних документів платник податків самостійно визначає кінцевий термін їх відправлення, враховуючи час на своєчасну доставку документів до органів ДПС у разі можливого пошкодження телекомунікаційного зв’язку або ненадходження першої квитанції. При цьому органи ДПС приймають податкову звітність з 9.00 до 18.00 щоденно, крім вихідних та святкових днів.

Для спрощення механізму подання декларації з податку на прибуток підприємствам пропонується використати деклараційний спосіб сплати податку з поданням декларації один раз на рік, по закінченні звітного року (до 5 лютого наступного за звітним роком).

В деяких випадках такий спосіб, як авансовий податковий платіж розглядається як окремий різновид способу сплати податку. Аргументується така позиція посиланням на той факт, що суми, що належать до внесення в бюджет, сплачуються у встановленому порядку до настання строку платежу по податку [13]. Авансовим цей спосіб називається тому, що податкові перерахування здійснюються до одержання платником доходу, тобто, виконуючи обов’язок із сплати податків, платник авансує державу.

Для удосконалення підприємницької діяльності України та для забезпечення рівномірного надходження податку на прибуток до бюджету я пропоную податкову декларацію з податку на прибуток подавати один раз на рік, а сплачувати податок авансовими платежами щоквартально протягом звітного року.

Дана пропозиція є прийнятною не тільки для держави, а й для підприємства, тому що полегшить роботу працівникам бухгалтерії при складанні щоквартальної звітності.

Дані про розмір сплачуваного податку на прибуток за 2012 рік та за перший квартал 2013 року подано у таблиці 4.5.

Податок на прибуток (2011 рік) = 58000 грн. Податок на прибуток (2012 рік) = 40000 грн.

Тепер визначимо розмір авансового платежу з податку на прибуток, враховуючи вищезазначену пропозицію:

Аванс (2012 рік) = 48000/4 = 12000 грн. Аванс (2013 рік) = 40000/4 = 10000 грн.