Учет операций перестрахования.

1. Сущность учета операций перестрахования.

Перестрахование – это система экономических отношений, в соответствии с которыми страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним (в соответствии со своими финансовыми возможностями) передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания, по возможности, сбалансированного страхового портфеля, обеспечения финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.

Согласно Закону Республики Беларусь «О страховании» страховщики, принявшие обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязаны застраховать у перестраховщика (цессионария) риск исполнения соответствующих обязательств.

Для обеспечения своей платежеспособности страховая организация обязана соблюдать соотношения между активами и приятыми страховыми обязательствами.

Перестрахованием рисков достигается не только защита страхового портфеля от влияния на него серии крупных страховых случаев или даже одного катастрофического, но и то, что оплата сумм страхового возмещения по таким случаям не ложится тяжким бременем на одно страховое общество, а осуществляется коллективно всеми участниками перестрахования соответствующего риска.

Если в прямом страховании существуют две стороны – страховщик (страховая организация, проводящая страхование) и страхователь (физическое или юридическое лицо, страхующее имущество, заключающее со страховщиком договор личного страхования или страхования ответственности), то в перестраховании участвуют:

• Перестраховщик (цессионарий) – страховое или перестраховочное общество, принимающее риски в перестрахование;

• Перестрахователь (цедент) – страховщик, принявший риск на страхование и передавший его частично на согласованных условиях в перестрахование другой страховой или перестраховочной компании.

За рубежом перестрахование занимаются специальные страховые организации, а в Республике Беларусь осуществлять операции перестрахования могут как специализированные перестраховочные общества (на сегодняшний день не зарегистрировано ни одного такого общества), так и страховые организации, осуществляющие страховую и перестраховочную деятельность.

Следует перестрахование отличать от сострахования, при котором два и более страховщика участвуют определенными долями в страховании одного и того же риска, выдавая совместный полис, каждый на страховую сумму в своей доле. Если страхователь застраховал имущество не на полную сумму, то он сам рассматривается как один из состраховщиков и самостоятельно несет ответственность по недострахованной сумме.

Для перестрахования используется специфическая терминология.

Премия перестраховочная – это плата, причитающаяся с цедента, т.е. со страховой организации, передающей объекты в перестрахование цессионарию, т.е. страховой организации, принимающей объекты в перестрахование. Эта часть страховой премии, получаемая перестраховщиком, соответствует его доле в обязательствах страховщика перед страхователем или определяется в проценте, согласованном между цедентом и цессионарием, либо в абсолютном выражении.

Страховая премия -- это применяемое в международной практике название страхового полиса.

Депо премий – временно удерживаемая цедентом часть премии, причитающейся цессионарию в качестве финансовой гарантии. Через определенное время депо премий возвращается.

Депо убытков – это временно зарезервированные убытки, которые уже заявлены, но по которым расчеты еще не закончены. Как и депо премий, имеет характер финансовой гарантии для цедента.

При проведении перестраховочных операций страховая организация может выступать как в лице организации, передающей риски а перестрахование, так и в лице организации, принимающей иски в перестрахование или совмещать их в одном лице.

Учет операций ведется в разрезе каждого риска, переданного или принятого в перестрахование, а также в разрезе каждой страховой организации, с которой ведутся расчеты. Характерной особенностью учета операций перестрахования является их зеркальное отражение, т.е. у цедента и цессионария составляются обратные бухгалтерские проводки.

Расчеты между цедентом и цессионарием в соответствии с международным опытом, ведутся по сальдовому методу, т.е. путем определения результатов в виде сальдо в пользу одной из сторон, которое подлежит перечислению. Если сумма начисленной к передаче в перестрахование страховой премии окажется больше, чем полученное от цессионария комиссионное вознаграждение и возмещение доли убытков, то разница в виде сальдо подлежит перечислению цессионарию. Если же сумма начисленной страховой премии будет меньше указанных сумм, то разница перечисляется на расчетный счет цедента.

Основанием для отражения в учете операций по перестрахованию являются счета, справки, расчеты по договорам передачи рисков в перестрахование, передаваемые в бухгалтерию соответствующими отделами страховой организации.