1.2. Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета на предприятии

ООО АФ „Харьков” является плательщиком единого налога по ставке 10%, не является плательщиком НДС. Учёт ведётся в соответствии с требованиями к учёту, которые предъявляются для малых предприятий. Данное предприятие не имеет структурных подразделений, филиалов, не имеет льгот по налогам.

Предприятие имеет свой рабочий план счетов применяет счета 8 класса. Учёт автоматизирован, данные регистров бухгалтерского учёта отражаются в Главной книге предприятия, которая является основанием для составления финансовой отчётности.

В учёте основными операциями являются расчёты с заказчиками, своевременность получения средств от них, составление авансовых отчётов по командировкам, как на территории Украины, так и за её пределами, расчёты с сотрудниками, ООО АФ „Харьков” имеет расчётный счёт для расчётов с клиентами.

(см. Приложение А).

2. Учет основных направлений хозяйственной деятельности на предприятии

2.1. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

Движение денежных средств, в результате операционной деятельности, определяется путем корректировки прибыли от обычной деятельности до налогообложения на суммы:

1. Изменения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью;

2. Приведенные в неденежных статьях;

3. Приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности.

При отражении операций по счету 30 «Касса» малому предприятию следует пользоваться Положением о ведении кассовых операций. Согласно этому нормативному акту прием и расходование денежных средств обязательно документируются. Основными документами являются приходные и расходные кассовые ордера, которые заполняются бухгалтером и до передачи их в кассу регистрируются в специальных журналах, где каждому документу присваивается порядковый номер. Все факты поступления и выбытия наличных денег учитываются в кассовой книге.

Учет расчетов с подотчетными лицами:

Выданы работнику денежные средства на командировочные расходы Дт 37.22 Кт 30.1

Списаны командировочные расходы работников, связанных со снабжением предприятия Дт 84 Кт 37.22

Авансовый отчет представляется подотчетным лицом об использовании подотчетных сумм, если истрачено меньше чем выдавалась, то остаток вносится в кассу предприятия или удерживается их зарплаты. Если же истрачено больше, то сумма перерасхода выдается подотчетному лицу.

Оприходована наличная выручка Дт 301 Кт 361

Получение наличных денег с банковского счета Дт 301 Кт 311

Поступление выручки от покупателей и заказчиков Дт 311 Кт 36

Поступление средств от учредителей Дт 311 Кт 46

(см. Приложение Б)

2.2. Учет основных средств и нематериальных активов

Осуществление операций с основными средствами регламентируется П(С)БУ 7 «Основные средства», а с нематериальными активами П(С)БУ8 «Нематериальные активы».

Основные средства, находящиеся у предприятия на правах собственности и владения, - это совокупность матери­ально-предметных ценностей как средств труда, которые эксплуатируются в производственной и непроизводственной­ сферах в течение продолжительного (свыше года или дольше одного операционного цикла, если продо­лжительность цикла превышает год) срока с целью получения экономических выгод путем реализации продукции (товаров, работ, услуг), созданной в результате их прямой и косвенной эксплуатации, а также путем реализации услуг по предоставлению этих средств в аренду другим субъектам, и стоимость которых (если они не обладают ес­тественным свойством самовосстанавливаться, не теряя своей ценности) постепенно переносится на все новые стоимости, созданные предприятием на протяжении всего срока такой эксплуатации.

Основные средства могут оцениваться:

• по первоначальной стоимости;

• по остаточной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств является их оценка по совокупности расходов, сложившихся на момент ввода в эксплуатацию, либо их оценка на момент поступления (плюс доэксплуатационные расходы), если объекты ОС приобретались иначе, чем в обмен на денежную компенсацию.

Первоначальной стоимостью объекта, приобретенного безвозмездно либо в качестве взноса учредителей в устав­ный капитал, является его справедливая, а в дальнейшем - переоцененная стоимость.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной (восстановитель­ной) стоимостью и суммой износа. Остаточная стоимость объектов основных средств формируется в ходе их эксплуатации. Списание с баланса основных средств производится при условии, что восстановление их невозможно, либо экономически нецелесообразно и нельзя их продать или передать другим предприятиям.

Для решения данных вопросов на предприятиях создаются комиссии.

Ликвидация основных средств оформляется актов на списание основных средств типовой формы ОЗ-3.

Хозяйственная операция	Дт	Кт
1. Отражена сумма износа основных средств	131	10
2. Отражена остаточная стоимость основных средств	84	10

Финансовый результат от выбытия основных средств определяется как разница между доходом от выбытия (с учётом непрямых налогов и расходов, связанных с выбытием) и остаточной стоимостью основных средств.

Нематериальные активы - это активы долгосрочного использования, которые не имеют материально-предмет­ной формы, но имеют стоимостную оценку и использование которых приносит экономические выгоды.

Нематериальные активы являются капитальными активами, не имеющими вещевого воплощения, рыночная оценка которых зависит от прав, предоставляемых их владельцу.

На ООО АФ «Харьков» используются такие нематериальные активы, как компьютерная программа и право пользования телефонными номерами.

В бухгалтерском учете для отражения информации о наличии и движении основных средств используют счет 10, а нематериальных активов - счет 12. По дебету этих счетов отражается приобретение объектов, которые учитываются по первоначальной стоимости, а также сумма их дооценки. По кредиту отражается выбытие вследствие продажи, бесплатной передачи, а также сумма уценки объектов.

Получение нематериальных активов в качестве взноса в уставный фонд:

Отражен размер уставного фонда, объявленного в учредительных документах Дт 46 Кт 40;

Отражено формирование первоначальной стоимости объекта нематериального актива, полученного от участника в качестве взноса в уставный фонд по стоимости, объявленной в учредительных документах Дт 154 Кт 46;

Введен в эксплуатацию объект нематериального актива Дт 12 Кт 154.

Начисление амортизации нематериальных активов Дт 833 Кт 133.

Отражен доход от реализации нематериальных активов Дт 377 Кт 742.

(см. Приложение В)