19. Налоговая база и ставки акцизов.

Налоговым периодом устанавливается каждый календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам согласно ст.193 НК РФ.

В зависимости от способа определения ставки акцизов устанавливаются в двух видах:

1) как твердые (специфические) налоговые ставки, т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения.

2) адвалорные налоговые ставки (в процентах).

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, налоговая база равна объему реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки налоговая база равна стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной без учета акциза и НДС.

Если организация производит и реализует подакцизные товары, облагаемые по разным ставкам, однако раздельно их не учитывает, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки.

Налогопл-к имеет право уменьшить общую сумму налога по подакцизным товарам на установленные вычеты.

Налог. вычеты по акцизам производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, кот. подтверждают уплату акциза и в которых сумма акциза должна быть выделена отдельной строкой. Чтобы зачесть акциз, необходимо:

- оплатить подакцизные товары;

- списать эти товары в производство;

- документально подтвердить уплату акциза.

Спирт этиловый - 30,5 руб. за 1 л безводного этилового спирта

Алког-ая прод.с объемн. долей этил. спирта выше 9% - 210 руб. за 1 л бэс

до 9% - 158 руб за 1 л бэс

вина – 3.5 руб за 1л.

вина шампанские, игристые, газ – 14 р/л

пиво (спирт 0,5-8,6%) - 9 руб/л

пиво (свыше 8,6%) - 14 р/л

автомоб. легк с мощностью двигателя свыше 90 л.с. до 112 л.с. – 23,9 р/л.с.

авто свыше 150 л.с. – 235 р/л.с.

прямогонный бензин 4290 р/тонн

20. Понятие ндс и его плательщики.

НДС регулируется гл. 21НКРФ.

НДС представляет собой форму изъятия части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства.

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства.

Налогоплательщиками признаются: организации; ИП; лица признаваемые налогоплательщиком в связи с перемещением товаров определенные в соответствии с таможенным кодексом РФ

В зависимости от наличия обязанностей по уплате внутреннего НДС всех лиц можно условно поделить: А) плательщиками внутр. НДС явл. организации и индивидуальные предприниматели.

Б) лица освобождаемые от обязанностей налогоплательщиков (правом на такое освобождение обладают организации и индивидуальные предприниматели у которых совокупная выручка без учета НДС в течении 3 последовательных календарных месяцев не превысила 2 млн. руб. данное освобождение не распространяется на реализацию подакцизных товаров освобождение предоставляется на 12 месяцев, соблюдать ограничения условий необходимо в течение 12 месяцев)

В) лица не являющиеся плательщиками НДС

1. Физ. Лица не явл-ся предпринимателями

2. Организации и ИП перешедшие на единый с/х налог, УСН или ЕНВД

21. Объект налогообложения по НДС.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров и услуг на территории РФ, в том числе реализация элементов залога, а также безвозмездная передача товаров.

Операции по реализации относятся к самым распространенным. Не признаются реализацией операции, одним из участников которых является государство. Это:

- передача на безвозмездной основе объектов социальных культур и жилищного коммунального назначения и некоторых технических сооружений.

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий.

- выполнение работ органами, входящими в систему органов госвласти

Не признаются реализацией также:

— операции по обращению валюты

— операции связанные с участием в различных организациях и договоре о совместной деятельности. Например: передача имущества в качестве вклада в УК организации.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации в том числе через амортизационные отчисления.

3. Выполнения строительно-монтажных работ.

4. Ввоз товаров на таможни территории РФ.