53. Плательщики усн.Общие правила применения усн (упрощенной системы налогообложения).

Суть УСН в том, что налогопл-ки уплач-ют един. нал., заменяющий ряд нал. традиц-ой системы налогообл.

В наст. время примен-ся неск. видов УСН: 6%, 15%, патент.

Каж. из видов УСН отличает собств. нал.база и ставки ед. нал., опред-ые НК РФ. Патент могут применять только ИП.

Налогопл-ки, выбравшие УСН, не обяз. вести бух. учет, но ведут нал. учет для правильн. расчета налогов. В ряде случаев, нормативные акты налагают на юр. лица требование вести бух. учет.

НК РФ признает налогопл-ми ед. налога по УСН ИП и орг-ции, добровольно заявившие о переходе на спец. режим налогообл-я в устан-ом законом порядке и сроки.

ИП, перешедшие на УСН, освобожд-ся от уплаты след. налогов:

- н. на прибыль

- НДФЛ;

- НДС;

- н. на имущ-во;

При этом налогопл-ки ед. налога по УСН сохраняют обязательства налоговых агентов.

Объектом налогообложения согласно статье 346.14 НК РФ признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Если объектом налогообл. явл. доходы, нал. ставка 6 %.

2. Если объектом налогообл. являются доходы, уменьш. на велич. расх., нал. ставка 15%. Законами субъектов РФ м.б. установлены дифференцир-е нал.ставки 5-15% в завис-ти от категорий налогоплател-ков

54. Лица, не имеющие права на применение усн.

Не вправе применять УСН:

1) орг-ции, имеющ. филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негос. пенс. фонды;

5) инвестиц-е фонды;

6) проф-е участники РЦБ;

7) ломбарды;

8) орг-ции и ИП, занимающ-ся пр-вом подакцизных тов., добыч. и реализац. полез. ископ., за исключ.общераспростр. полез. ископ.;

9) орг.и ИП, занимающ-ся игорным бизнесом;

10) нотариусы, заним-ся частн.практикой, адвокаты, учред-е ад¬вокатские кабинеты, и др.формы адвокатских образ-й;

11) орг., являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) орг. и ИП, перешедшие на систему налогообл-я для с/х товаропр-лей (ед. с/х нал.).

13) орг., в к-ых доля участия др. орг. составл. б. 25 %. Дан. огранич-е не распростр-ся на орг, УК к-ых полностью состоит из вкладов общ-х орг. инва¬лидов, если число инвалидов среди их раб-ов сост-т не м. 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, на неком. орг, в т.ч. орг.потребит-ой кооперации, а также хоз-е общ-ва, единственными учредителями к-ых явл. потреби¬т-е общ-ва и их союзы;

14) орг. и ИП, число раб. к-ых за нал. (отчет.) период, превыш.100 чел.;

15) орг., у которых остат-ая ст-ть ОС и немат-х активов превыш 100 млн. р.

16) бюдж-е учреждения;

17) иностр-е орг-ции;

55. Объекты налогообложения. Налоговые ставки. Порядок исчисления

Объекты налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим н/п. Объект н/о не может меняться н/пл-ом в течении 3 лет с начала применения УСН.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организ. Или ИП. В случае если объектом н/о явл: доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В случае, если объектом н/о явл. Доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом объектом н/о явл доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка уст в размере 15%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансированного платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового представляются н/п организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. н/п – ИП по истечении нал периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, след за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

56. Порядок применения УСН на основе патента исчисления и уплаты налога лицами, применяющими УСН.

1. Налог исчис-ся как соотв-щая нал. ставке %ая доля нал. базы.

2. Сумма нал. по итогам нал. периода опред-ся налогопл-ом самостоят.

3. Налогопл-ки, выбравшие в кач-ве объекта налогообл-я до¬ходы, по итогам каж. отчет. периода исчисляют сумму авансового платежа по нал., исходя из ставки нал. и фактич-ки получ-х дох., рассчит-ых нарастающим итогом с нач. нал. периода до оконч. первого квартала/ полугодия/ 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по нал.

Сумма нал. (аванс-х платежей по нал.),.исчисл-ая за нал. (отчет.) период, уменьш-ся на сумму стра¬х. взносов на обязат. пенс. страх., уплач-х) за этот же период времени в соотв-ии с закон-вом РФ, а также на сумму выплач-х раб-ам пособий по вре¬м. нетрудосп-ти. При этом сумма нал. (аванс. платежей по нал.) не м.б. уменьш. б. чем на 50 %.

4. Налогопл.и, выбр. в кач.е объекта налогообл. дох., уменьш. на велич. расх., по итогам каж. отчет. периода исчисляют сумму авансового платежа по нал., исходя из ставки нал. и фактич-ки получ-х дох., уменьш. на велич. расх., рассчит-ых нарастающим итогом с нач. нал. периода до оконч. первого квартала/ полугодия/ 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по нал.

5. Ранее исчисл-е суммы аванс-х платежей по нал. засчит-ся при исчисл-и сумм аван-х платежей по налогу за отчетный период и суммы нал.за нал. период.

6. Уплата налога и аванс. платежей по налогу произв-ся по месту на¬хожд. орг-ции (месту жит.ИП).

Авансовые платежи по нал. уплач-ся не позднее 25-го числа первого месяца, след. за истекшим отчет. период.