1. Экономическая сущность и понятие налогов и сборов.

Налог — часть нац. дохода страны безвозмездно и принудительно изымаемая гос-вом для выполнения св. целей.

Налоги - необходимое звено эк. отношений в обществе с момента возникновения гос-ва.

В современном общ-ве налоги — осн. форма доходов гос-ва. Согласно НК РФ под налогами понимается обязат. индив-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хоз-го ведения или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муниц. образ-й.

Сборы — обязат. взнос, взимаемый с орг. и физ. лиц, уплата к-го явл. одним из усл. совершения в отнош. плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоупр-ия, иными уполномоч-ми органами и должн-ми лицами юрид. знач. действий, включ. предоставление опред. прав и выдачу лицензий. Сов-ть законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов наз-ся н/о.

2. Функции налогов.

Налогам присуще 2 функции:

— фискальная

— экономическая

С пом фиск функ формир-ся доходная часть бюджета всех уровней.Благодаря этой ф-ции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства гос-ва в эк. отношения.

Эк. функция включает:

— регулирующую

— стимулирующую

— распределительную

Регулирующая — исп-я ее гос-во изменяет усл. налогооблож., применяет систему нал. ставок, льгот, штрафов,ввод одни и отмен..

Стимулирующая — маневрируя нал. ставками, льготами гос-во стимулирует развитие предприн-ой деят-ти.

Распределительная — с помощью налогов ч/з бюджет гос-во перераспред. гос-ные ресурсы из произв-ой сферы в соц.

3. Элементы налога.

Эл-ты н/о – это принципы построения и орг-ции налогов. К эл-там н/о отн-ся:

1)Субъекты н/о, н/п (орг-ции, ФЛ и ЮЛ, на кот. в соотв-ии с НКРФ возложена обязанность выплачивать налоги), Субъект налога не всегда явл-ся его плательщиком. Это происходит потому, что сущ-ет эк. возможность переложения тяжести налога с субъекта, кот перечисляет налог в бюджет, на др. лицо, называемое носителем налога.

2)Объект н/о (предмет подлежащий н/о): операции по реал-ции ТРУ; имущ-во; доход; ст-ть реал товаров, рприбыль, доход либо др. объект, с наличием кот. у н/п возникают обязанности по уплате налога.

3)Н/база -стоимостная, физ. или иная хар-ка объекта н/о. Это величина объекта, к кот. будет применяться налоговая ставка. Для её получения нужно выбрать ед-цу обложения, т.е. единицу измерения объекта налога.

4)Н/ставка – величина нал. начислений на ед. измерения НБ, выраженная в % или фиксированной сумме. Виды: твердые (не изменяются от величины объекта); прогрессивные (увелич-ся по мере роста величины объекта); регрессивные (снижаются по мере роста величины объекта).

5)Н/период - период t, по окончании кот опред-ся НБ и исчисл-ся сумма налога, подлеж-го к уплате. Он может состоять из 1 или нескольких отчётных периодов.

6)Срок уплаты налога – срок, в течение кот. налог внос-ся в бюджет. Срок уплаты налога м/б изменен в отношении всей суммы налога, либо её части с начислением % на сумму задолженности.

7)Нал. льготы – полное или частичное освобождение н/п от налогов в соответ-ии с действ-им закон-вом.

8)Нал. оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с 1 объекта.

9)Источники налога – часть дохода субъекта, из кот. оплачивается налог. Выделяют: выручка от реал-ции; с/с; фин рез-ты д-ти пр-тия; прибыль, оставшаяся в распоряжении п/п после уплаты налога на прибыль.

Исчислить налог – рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате за нал период путем применения нал ставки к НБ.