Аааа в ссссссссс

АААА – номер балансового рахунку із плану рахунків б/о банків України

В – ключовий розряд

ССССССССС – інформація про аналітичний рахунок – код валюти, код філії, код клієнта, код угоди тощо.

Номер рахунка не може містити менше ніж 5 знаків і більше ніж 14 знаків, напр., 2600098018 –номер поточного рахунку відкритого в «Укргазбанку» 10 символів, 26004060309786 –номер поточного рахунку відкритого в «приватбанку» -14 символів; 26004147387 –номер поточного рахунку відкритого «райфайзен банк аваль».

До аналітичних рахунків з обліку внутрішньо –банківських операцій, як і до особових рахунків складаються виписки, які роздруковуються у разі потреби на паперових носіях.

У книзі реєстрації відкритих рахунків (поточних, кредитних, депозитних), що відкриваються юридичним та фізичним особам накопичується інформація про номери аналітичних рахунків у порядку їх відкриття. Книга реєстрації відкритих рахунків нумерується, прошнуровується, засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера банку, скріплюється печаткою та зберігається у призначеної відповідальної особи.

Оборотно-сальдовий баланс як основний регістр синтетичного обліку роздруковується щоденно на паперових носіях. Правильність складання щоденного балансу оборотів та залишків контролюється рівністю дебетових і кредитових оборотів та залишків.

1.4. Характеристика та особливості побудови плану рахунків б/о у банках.

План рахунків –це систематизований перелік рахунків б/о, що використовується для реєстрації банківських операцій.

Головна умова побудови – орієнтація на формування показників фінансової звітності.

Він розподілений відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів та міжнародних стандартів і національних ПсБО.

Нова редакція плану рахунків затверджена постановою правління НБУ №280 від 17 червня 2004 року. Постанова набрала чинності з січня 2005 року. План рахунків поділяється на 9 класів.

У структурі плану рахунків виділяються три частини:

1. Балансова частина (перші 5 класів) –призначена для складання балансу;

2. Частина доходів і витрат (6 і 7 клас) –призначена для складання звіту про фінансові результати;

3. Позабалансова частина (9 клас).

Рахунки усіх трьох частин призначені для ведення фінансового обліку. 8-ий клас призначений для ведення управлінського обліку.

Назви класів плану рахунків:

1. Казначейські та міжбанківські операції;

2. Операції з клієнтами;

3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання;

4. Фінансові та капітальні інвестиції;

5. Капітал банку;

6. Доходи;

7. Витрати;

8. Управлінський облік;

9. Позабалансові рахунки.

За кожним класом виділено рахунки:

• Двозначні –розділи конкретного класу;

• Тризначні –групи за розділами;

• Чотиризначні –синтетичні рахунки, за якими у підсистемі фінансового обліку через подвійний запит відображається зміст господарських операцій.

За своїм економічним змістом бухгалтерські рахунки поділяються на балансові та позабалансові.

Балансові рахунки призначені для обліку за елементами фінансової звітності і поділяються на постійні і тимчасові.

Постійні балансові рахунки включають рахунки для обліку:

• Активів (активні рахунки, що завжди мають дебетове сальдо);

• Зобов’язань (пасивні рахунки, що завжди мають кредитове сальдо);

• Власного капіталу (пасивні рахунки, що завжди мають кредитове сальдо).

З метою уточнення оцінки окремих видів активів капіталу чи зобов’язань до постійних балансових рахунків відкриваються контрарні рахунки, які за своїм призначенням є регулюючим.

Контрарні регулюючі рахунки уточнюють оцінку постійного балансового рахунку у бік зменшення і у балансі відображається зі знаком «-».

До тимчасових рахунків належать рахунки для обліку доходів і витрат.

Облік витрат банку ведеться за елементами, облік доходів –за їх видами.

Рахунки витрат –активні; рахунки доходів –пасивні.

Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою і у жодному разі не можуть кореспондувати з балансовими рахунками.

Ознаки синтетичних рахунків:

• А –активні;

• П –пасивні;

• АП –активно –пасивний;

• КА –контрактивний;

• КП –контрпасивний.

Ці ознаки вказані за всіма рахунками плану рахунків.

Особливості плану рахунків:

1. Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою;

2. Чотири значність рахунків;

3. Наявність управлінського обліку;

4. Мультивалютний облік операцій –це зміст операцій, розрахунки за якими здійснюються в іноземній валюті, відображається на тих самих рахунках, що і за операціями в нац. Валюті.

Зв'язок між операціями в іноземній та національній валюті забезпечують технічний рахунки:

-3800

-3801