12.4.Облік фінан. Результатів і розподілу прибутку.

Рахунки 6 та 7 класів класифікуються як технічні рахунки, оскільки залишки за цими рахунками не включаються до балансу банку, а записи за рахунками здійснюються наростаючим підсумком з початку року.

За підсумками року рахунки доходів і витрат згортаються, внаслідок чого визначається фінансовий результат діяльності банку.

Якщо загальна сума доходів за рік перевищує суму витрат, то банк звітує про позитивний результат діяльності, тобто прибуток, що відповідає бухгалтерському проведенню.

Дт кредитного сальдо рахунків доходів (усіх за класом 6) за вирахуванням дебетового сальдо за рахунками витрат (усіх за класом 7).

Кт рахунка 5040 «прибуток звітного року, що очікує затвердження».

У разі протилежної ситуації в обліку фіксується збиток, що відповідає проведенню.

Дт рахунка 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».

Кт дебетового сальдо рахунків витрат за вирахуванням кредитового сальдо рахунків доходів.

Таким чином результат поточного року починає обліковуватись у складі капіталу банку зумовлюючи його зміну.

Залишок за рахунком 5040 підлягає спочатку затвердженню, а потім розподілу.

Підтверджуючи суму прибутку, збори акціонерів банку узгоджують % відрахування за напрямами розподілу прибутку, що відповідає записам:

Дт 5040 Кт 50203,5021,5022,3631,5003.

5020 –загальні резерви для формування резервів банку;

5021 –резервні фонди для формування резервних фондів банку;

5022 –інші фонди банку для формування інших фондів банку;

3631 –КЗ перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами –для нарахування дивідендів акціонерам.

5003 –дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу для капіталізації дивідендів з метою збільшення обсягу статутного капіталу через держ. реєстрацією змін.

За умови, що банк пройде процедуру реєстрації накопичена сума дивідендів спрямовується на збільшення статутного капіталу.

Дт 5003 Кт 5000

Нерозподілена частина прибутку, за переліченими напрямками наступного року обліковується у балансі так:

Дт 5040 Кт 5030

5030 –нерозподілені прибутки минулих років.

Схема збитку, що зафіксувалась у Дт 5041 за рішенням зборів акціонерів покривається за рахунок конкретних джерел.

Ними виступають обсяги фондів, що їх було утворено у минулих періодах у процесі розподілу прибутку.

Йдеться про покриття збитків за рахунок: 1)Коштів загального резерву : Дт 5020; 2)Резервного фонду: Дт 5021; 3)Інших фондів Дт 5022; 4)Нерозподілених прибутків минулих років. Дт 5030.

Перелічені облікові записи відбуваються у кореспонденції з Кт 5041. Збиток звітного року.

Якщо зазначених джерел для покриття загальної суми збитку не вистачає, то непокрита сума у балансі обліковується на рахунку 5031 «непокриті збитки минулих років» після формування запису: Дт 5031 Кт 5041

Тема 13: Складання фінансових звітів банку.

Завершальним етапом облікового циклу є процес складання та подання фінансової звітності банку. Механізм її складається визначено інструкцією «Про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України» від 24.11.2011 р. №273.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної зрозумілої достовірної та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів банку.

Банки зобов’язані складати фінансову звітність відповідно до МСФЗ.

Банк складає та подає фінансову звітність до НБУ у тис. грн..

Сума, що менша ніж 500 грн. округлюється до 0, сума, що дорівнює 500 грн і більше округлюється до 1000 грн.

Перелік форм фінансової звітності банків:

• Звіт про фінансовий стан (баланс);

• Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати);

• Звіт про зміни у власному капіталі (звіт про власний капітал);

• Звіт про рух грошових коштів;

• Примітки.

У звіті про фінансовий стан банку відображаються активи, зобов’язання і капітал банку станом на кінець звітного періоду.

Статі даної форми звітності розміщуються у порядку зменшення ліквідності.

До даного документу не включається інформація за технічними рахунками.

Банк забезпечує тотожність підсумку активів суми зобов’язань і власного капіталу у звіті про фінансовий стан.