11.3.2.Облік операцій з оперативного лізингу лізингоодержувачем

1) прийнято в операт лізинг актив і відображено в поза баланс обліку

Дт 9840 Кт 9910

9840 – ОЗ та НА прийняті в операт лізинг

9910. – контр рахунок

3. Нарахованолізингоодержувачем лізингові платежі

Дт 7395 Кт 3678

7395 – витрати на опер лізинг

3678 – інші нарах витрати

4. Сплачено лізингові платежі лізингодавцем

Дт 3678 Кт 1200, 2600, 2620

5. Відображено поліпшення об’єкта ОЗ за оперт лізингом

• Здійсн попер оплату

Дт 3510 Кт 1200, 2600, 2620

• Від обр капіт інвестиції за ОЗ, що отримані в опер лізинг

Дт 4530 Кт 3510

• Від обр завершене поліпшення ОЗ, що отримані в опер. Лізинг

Дт 4500 Кт 4530

• Від обр амортизацію суми завершеного поліпшення ОЗ, що отримані в опер лізинг

Дт 7423 Кт 4509

12.1. Сутність та визнання доходів і витрат банку

Відповідно до «правил б/о доходів і витрат банків України» затверджених постановою правління НБУ 18.06.2003 року № 255.

Доходи –це збільшення економ. Вигод у вигляді збільшення активів чи зменшення зобов’язань, що призводить до збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

Витрати –це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власними).

Доходи і витрати визначаються за таких умов:

1. Визнання реальної заборгованості за активами та зобов’язаннями банку;

2. Фін. результат операції, пов’язаної з наданням (отриманням) послуг може бути точно визначений.

12.3.Методика обліку доходів і витрат банку.

Процентні доходи і витрати обліковуються на рахунках 6 і 7 класів.

Облік доходів та витрат ведеться наростаючим підсумком з 1 січня до 31 грудня поточного року. Доходи і витрати майбутніх періодів обліковуються на рахунках:

• 3500 «витрати майбутніх періодів»

• 3600 «доходи майбутніх періодів».

Обліковий запис з нарахування доходів:

Дт рахунки нарахованих доходів

Кт рахунки процентних доходів.

Обліковий запис з нарахування витрат:

Дт рахунки процентних витрат.

Кт рахунки нарахованих витрат.

12.2. .Класифікація доходів і витрат банку.

Доходи і витрати банку виникають під час ведення банками операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

У результаті здійснення операційної діяльності у банку виникають такі доходи і витрати:

1. Процентні доходи і витрати за операціями з коштами, розміщеними в інших банках (залученими від інших банків); доходи (витрати) за кредитами та депозитами наданими (отриманими)юридичним та фізичним особам;

2. Комісійні доходи і витрати (комісії, що отримані банком за зобов’язання з кредитування(резервування кредитної лінії) під час ініціювання або придбання кредиту;; комісія за РКО клієнтів);

3. Прибутки (збитки) від торговельних операцій (операцій з купівлі продажу цінних паперів, іноземної валюти чи банківських металів);

4. Дохід у вигляді дивідендів (виникає у результаті використання банком цінних паперів з нефіксованим прибутком);

5. Витрати на формування спеціальних резервів банку (витрати на покриття можливих збитків від зменшення корисності активів та списання безнадійних активів).

6. Дохід від повернення раніше списаних активів (кошти, що надійшли для погашення заборгованості, яка була визнана банком безнадійною);

7. Інші операційні доходи і витрати (доходи і витрати від оперативного лізингу, витрати банку за послуги аудиту тощо);

8. Загальні адміністративні витрати (витрати на утримання персоналу (ЗП, нарахування, премії тощо), амортизація необоротних активів витрати на утримання та експлуатацію ОЗ та НА, комунальні послуги, витрати на охорону, на зв'язок тощо;

9. Податок на прибуток.

За результатами інвестиційної діяльності банк визнає:

• Доходи (витрати) за операціями із збільшення інвестицій в асоційовані компанії.

• Доходи (витрати) за операціями зі збільшення (зменшення)інвестицій у дочірні установи;

• Доходи (витрати) від реалізації (придбання) ОЗ та НА.

За результатами операцій, пов’язаних із фінансовою діяльністю банк визначає:

1. Доходи (витрати) за операціями з цінними паперами;

2. Доходи (витрати) за субординованим боргом;

3. Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду;

4. Доходи, які виникають у результаті випуску банком інструментів власного капіталу (акцій).