10.2. Облік цп у торговому портфелі банку

Для обліку ЦП у торговому портфелі банку передбачено такі групи балансових рахунків:

140 – "Боргові ЦП, що рефінансуються НБУ у торговому портфелі банку".

300 – "Акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку"

301 – "Боргові ЦП у торговому портфелі банку"

Придбані у торговий портфель банку акції та ЦП з нефіксованим прибутком на дату розрахунку:

Дт

3002 – "Акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком, що випущені банкоми у торговому портфелі банку"

3003 – "Акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком, що випущені *** фін. установами у торговому портфелі банку.

3005 – "Інші акції та ЦП з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.

Кт 1200, 1500, 2600 – на суму договору

Облік інвестицій в торговому портфелі ЦП має свої особливості, що зумовлено ти, що вони можуть бути куплені за номіналом, з дисконтом чи з премією.

За умови, що вартість ЦП під час первісного визначення перевищує їх номінальну вартість в обліку фіксується різниця – премія.

Премія – це перевищення вартості ЦП під час їх первісного визначення, без врахування нарахованих на час придбання відсотків, над їх номінальною вартістю.

Дисконт – це різниця між номінальною вартістю ЦП та їх вартістю під час їх первісного визначення, без врахування нарахованих на час придбання відсотків, якщо така вартість нижча номінальної вартості..

Для обліку цих складових за групами 140, 301, передбачені окремі рахунки:

1406 – "Неамортизований дисконт за борговими ЦП, що рефінансуються НБУ у торговому портфелі банку"

1407 – "Неамортизований премія за борговими ЦП, що рефінансуються НБУ у торговому портфелі банку"

3016 – "Неамортизований дисконт за борговими ЦП у торговому портфелі банку"

3017 – "Неамортизований премія за борговими ЦП у торговому портфелі банку"

Банком придбано 500 облігацій ТОВ "Успіх" за собівартістю 5000 грн (10 грн – 1 шт.). Номінальна вартість становить 8 грн.

Отже, фактична собівартість придбаних ЦП у сумі 5000 грн включає: номінальну вартість (500х8) та премію 1000 грн. Реєстрація цієї операції в обліку:

3014 – "Боргові ЦП у нефінансов. підпр. у торговому портфелі банку.

Дт 3014 Кт 1200 – 4000 грн.

Премія:

Дт 3017 Кт 1200 – 1000 грн.

Торгов. ЦП підлягають переоцінці під час кожної зміни їх ринкової вартості.

Сума дооцінки спрямовується на збільшення доходів банку сума уцінки – на витрати банку.

Доходи і витрати від переоцінки відображаються на активно-пасивному рахунку 6203 - "Результат від торгових операцій з ЦП у торговому портфелі банку".

На суму дооцінки за акціями і борговими ЦП у торговому портфелі банку здійснюється запис:

Дт

3007 – "Переоцінка акцій та інших ЦП з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку".

3015 – "Переоцінка торгових ЦП у торговому портфелі банку"

1405 – "Переоцінка торгових ЦП, що рефінансуються НБУ у торговому портфелі банку"

Кт 6203.

Рахунки 3007, 3015 та 1405, на яких відображається сума уцінки або дооцінки є активно-пасивними.

Дт сальдо за цими рахунками збільшує балансову вартість акцій чи облігацій на суму дооцінки.

У разі зменшення ринкової вартості ЦП виконується операція з їх уцінки, що в обліку відображається зворотнім проведенням.

При цьому зменшується балансова вартість ЦП, акцій чи облігацій.