10.1. Класифікація цп банку

Порядок відображення у БО інформації про операції з придбання, продажу, розміщення, випуску, обліку та погашення ЦП визначений інструкцією з БО "Операції з ЦП в банках України", що затверджена ПП НБУ 03.10.05. №358.

Портфель ЦП банку – це групована інформація з обліку інвестицій у ЦП за їх видами і призначенням з метою складання фін звітності.

ЦП банку з метою їх оцінки та відображення в обліку поділено на такі групи:

1. ЦП які обліковуються у торговому портфелі банку.

2. ЦП у портфелі банку на продаж.

3. ЦП у портфелі банку до погашення.

4. Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

ЦП які обліковуються у торговому портфелі банку – це ЦП придбані банком для перепродажу та переважно з метою отримання прибутку від короткострокових коливань їх ціни.

До торгових ЦП можуть бути віднесені будь-які ЦП щодо яких банк під час первісного визначення прийняв рішення про їх облік за справедливою вартістю з визначенням переоцінки через прибутки чи збитки (акції, боргові ЦП).

Намір банку – отримання прибутку від коротко-термінованих коливань цін.

ЦП у портфелі банку на продаж – це ЦП які не належать до торгових ЦП та до портфеля до погашення.

Намір банку – продаж ЦП

У портфелі ЦП на продаж обліковуються акції, інші ЦП з нефіксованим прибутком та боргові ЦП, а саме:

• Боргові ЦП з фіксованою датою погашення, які банк немає наміру чи змоги утримувати до дати їх погашення або за наявності певних обмежень щодо обліку ЦП у портфелі до погашення;

• ЦП, які банк готовий продати у зв’язку зі зміною ринкових відсоткових ставок, його потребами, пов’яз. З ліквідністю, а також наявністю альтернативних інвестицій;

• Акції та інші ЦП з нефіксов. прибутком, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість;

• Фін. інвестиції в асоційовані та дочірні компанії що утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців;

• Інші ЦП, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

ЦП у портфелі банку до погашення – це боргові ЦП, щодо яких є намір і змога банку утримувати їх до строку погашення.

Боргові ЦП відносяться до портфеля до погашення, якщо банк має намір та згоду утримувати їх до сроку погашення з метою отримання відсоткового доходу.

ЦП які укладаються в асоційовані та дочірні компанії.

До інвестицій в асоційовані та дочірні компанії належать акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком емітентів, які відповід. Визначенням асоційов. або дочірньої компанії банку за винятком таких ЦП, що придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати їх придбання.

Асоційована компанія – це команія у якій інвестор має суттєвий вплив і яка не є а ні дочірньою компанією, а ні спільним підприємством інвестора

Суттєвий вплив передбачає, що інвестор прямо або через дочірні компанії володіє 20% або більше голосів об’єкта інвестування.

Дочірня компанія – це компанія, яку контролює інша компанія що відома як материнська компанія.

Контроль передбачає, що материнська компанія прямо, або через дочірні компанії володіє більш ніж 50% голосів об’єкта інвестування.

Отже у торговому портфелі банку та портфелі на продаж обліковуються акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком, та боргові ЦП, а у портфелі до погашення лише боргові ЦП.