7.3.Облік операцій з власними операціями банку

Комерційний банк може викуповувати в акціонерів власні акції з метою їх наступного перепродажу, розповсюдження серед своїх працівників чи анулювання.

Викуплені власні акції – це акції, що були продані, а потім викуплені емітентом (банком, що їх випустив) та не були повторно випущені ним в обіг.

Викуп акцій відображається одночасно у зменшенні грошових коштів (активів) і у скороченні власного капіталу (пасиву).

Викуплені акції обліковують за фактичною вартістю їх придбання.

Облік власних акцій, викуплених у акціонерів для подальшого перепродажу чи анулювання у встановленому порядку, здійснюється за контр пасивним рахунком 5002 «Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)» за номінальною вартістю.

За Дт цього рахунку проводяться суми викуплених акцій (часток, паїв), за Кт – суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв).

Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу власних акцій списується у межах кредитових залишків з пасивного рахунка 5010 «емісійні різниці», а у разі недостатності залишку коштів на рахунку 5010 – з пасивних рахунків 5022 «Інші фонди банку» або 5030 «нерозподілені прибутки минулих років»

Емісійні різниці (емісійний дохід) – це перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску або продажу власних акцій над їх номіналом або перевищення номіналу акцій над вартістю їх викупу.

8.1.Основні засади побудови обліку оз банку

Методичні засади облікової інформації про операції з ОЗ, іншими необоротними матеріальними активами та з нематеріальними активами банків України регулює інструкція з б/о ОЗ, нематеріальних активів банків України, затверджена постановою правління НБУ 20.12.2005р №480 (зі змінами).

Згідно п.1.4. зазначеної інструкції основні засоби – це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності, надання послуг, здавання в лізинг (оренду) іншим особам або для здійснення адміністративних і соц. культурних функцій, очікуваний строк використання (експлуатації) яких більше 1 року (або операційного циклу, якщо він довший за 1 рік.

Відповідно до ст. 14 ПКУ основні засоби – матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік)

До кінця 2011 року вартісна межа віднесення активів до складу ОЗ становила 1000 грн., з 1 січня 2012 року – 2500 грн.

Об’єкт ОЗ визнається активом за таких умов:

1)існує ймовірність того, що банк отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання;

2)його вартість може бути достовірно визначена.

Придбані чи створені ОЗ зараховуються на баланс банку за первісною вартістю, що складається із сум, що сплачуються постачальникам активів та підрядникам, сум ввізного мита, витрат зі страхування, ризиків доставки ОЗ, витрат на транспортування, установку, монтаж, налагодження ОЗ тощо.

Для цілей б/о ОЗ класифікуються за такими групами:

1)ОЗ (земельні ділянки, будівлі, споруди, транспортні засоби, машини, обладнання тощо);

2)інші необоротні матеріальні активи (бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи, тимчасові не титульні споруди, інвентарна тара, предмети прокату тощо).

Оприбуткування ОЗ у банку здійснюється на підставі затверджених активів приймання-передачі (внутрішнього переміщення) ОЗ (типова форма ОЗ-1).

Аналітичний облік ОЗ здійснюється в інвентарних картках обліку ОЗ (ОЗ-6), які роздруковуються в разі потреби.

Обов’язково роздруковуються інвентарні картки, якщо об’єкт ОЗ вибуває.

Вони разом з іншими документами, на підставі яких ОЗ списуються з балансу вміщуються в документи дня.