7.1.Характеристика банківської системи України

Структура банківської системи, економічні, організаційні і правові засади створення, реорганізації і ліквідації банків в Україні регулюються нормами закону «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000р. №2121-ІІІ (зі змінами).

Банківська система в Україні є дворівневою:

1)на першому рівні виступає НБУ;

2)на другому – інші банки, а також філії іноземних банків, що створені і діють на території України.

Банки в Україні можуть функціонувати як універсальні або як спеціалізовані (ощадні, інвестиційні, іпотечні тощо).

Банки в Україні створюються у формі акціонерного товариства, кооперативного банку. Існують також державні банки.

Державний банк – це банк, 100% статутного капіталу якого належать державі, і який засновується за рішенням КМУ.

Кооперативні банки створюються за принципом територіальності і поділяються на місцеві та центральний кооперативні банки.

Мінімальна кількість учасників місцевого (у межах області) кооперативного банку має бути не менше 50 осіб.

Учасниками центрального кооперативного банку є місцеві кооперативні банки.

Статутний капітал кооперативного банку поділяється на паї.

Кожен учасник кооперативного банку незалежно від розміру своєї участі у капіталі банку має право одного голосу.

Прибутки або збитки кооперативного банку за результатами фінансового року розподіляються між учасниками пропорційно розміру їх паю.

Банки мають право створювати неприбуткові спілки чи асоціації, які не мають права займатися банківською чи підприємницькою діяльністю і не можуть бути створені з метою отримання прибутку.

Асоціація (спілка) банків є договірним об’єднанням банків і не має права втручатись у діяльність банків – членів асоціації (спілки).

Асоціацію українських банків засновано 11 банками у червні 1990 року. Зараз до складу асоціації укр. банків відноситься понад 100 діючих банків в Україні; 7 регіональних банківських союзів та низка фінансових організацій.

Призначення асоціації укр. банків – сприяння розвитку нац. банківської системи.

7.2.Облік операцій з формування статутного капіталу банку

Капітал банку – власні кошти банку, залишкова вартість активів банку після вирахування усіх його зобов’язань.

Статутний капітал – це сплачена грошовими внесками учасників банку вартість акцій, паїв банку у розмірі, визначеному статутом.

Відповідно до ст. 31 ЗУ «Про банки і банківську діяльність» мінімальний розмір статутного капіталу на момент державної реєстрації юридичної особи, яка має намір здійснювати банківську діяльність не може бути меншим 120 млн. грн. (у 2011 році такий розмір складав 75 млн. грн.)

Регулятивний капітал банку – це сукупність основного та додаткового капіталу банку.

Основний капіталу банку включає статутний капітал і резерви, які створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку, надбавок до курсу акцій і додаткових внесків акціонерів у статутний капітал, загальний фонд покриття ризиків, що створюється під невизначений ризик при проведенні банківських операцій за винятком збитків за поточний рік.

Додатковий капітал може включати:

1)нерозкриті резерви;

2)резерви переоцінки;

3)субординований борг (звичайні незабезпечені банком боргові капітальні інструменти, які за умовою договору не можуть бути забрані з банку раніше ніж за 5 років, а у випадку банкрутства чи ліквідації повертаються інвестору після погашення претензій усіх інших кредиторів). При цьому сума субординоваго боргу включеного у капітал, щорічно зменшується на 20% її первинного розміру протягом 5-ти останніх років дії договору.

Обсяг статутного капіталу обліковується на рахунку 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку». Сальдо рахунка відповідає розміру статутного капіталу, зафіксованого в установчих документах. З метою відображення зареєстрованого, але не сплаченого акціонерами статутного капіталу використовується запис за контрпасивним рахунком 5001 «Несплачений зареєстрований капітал банку».

Облік статутного капіталу банку

1)Відображено часткове внесення коштів до статутного капіталу банку до моменту його реєстрації

Дт 1200, 1207 Кт 3630

1207 – накопичувальний рахунок банку в НБУ

3630 – внески за незареєстрований статутним капіталом

2)На суму зареєстрованого, але ще не сплаченого статутного капіталу

Дт 5001 Кт 5000

3)Відображено кошти, акумульовані акціонерами (засновниками) на накопичувальному рахунку в НБУ

Дт 3630 Кт 5001

4)Отримано кошти після реєстрації банку

Дт 1200 Кт 5001

Банк має право збільшувати статутний капітал після того як усі учасники повністю виконали свої зобов’язання щодо оплати паїв або акцій і попередньо оголошений підписаний капітал банку повністю сплачено.

Кошти, що отримані від засновників, акціонерів чи учасників банку за акціями чи паями до моменту реєстрації змін до статутного капіталу обліковуються на рахунку 3630 «Внески за незареєстрований статутним капіталом». Рахунок пасивний.

При внесенні сум акціонерами за ще не зареєстрованими змінами до статутного капіталу банку:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 Кт 3630

Після реєстрації збільшення статутного капіталу банку

Дт 3630 Кт 5000

Одночасно на суму, що залишається внести протягом року з часу реєстрації змін

Дт 5001 Кт 5000

Отримання коштів до статутного капіталу згідно з зареєстрованими змінами

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 Кт 5001