4.2. Б/о кредитних операцій

Відображення у б/о типових кредитних та вкладних (депозитних) операцій банків регулює «інструкція з б/о кредитних, власних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредити ризику НБУ від 27.12.2007р №481» (зі змінами).

Синтетичні балансові рахунки, що призначені для обліку кредитних операцій побудовані за такою схемою.

ХХХ0-ХХХ4 –рахунки, що призначені для обліку основної суми боргу за кредитом.

ХХХ5 –для обліку неамортизованої премії.

ХХХ6 –для обліку неамортизованого дисконту.

ХХХ7 –для обліку простроченої заборгованості за основним кредитним боргом;

ХХХ8 –для обліку нарахованих доходів (%).

ХХХ9 –для обліку прострочених нарахованих доходів.

Основна сума кредиту може обліковуватись на рахунках:

• 2062 –короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

• 2063 –довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання;

• 2072 –короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання;

• 2073 –довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання.

• 2082 –короткострокові іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання.

• 2083 –довгострокові іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання.

Кредити для фізичних осіб:

• 2202 –короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам;

• 2203 –довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам.

За кредитними операціями як правило дата фактичного перерахування коштів на рахунки позичальників не співпадає із датою підписання кредитного договору, тобто з датою виникнення у банку зобов’язання з кредитування.

Це зумовлює потребу використання позабалансових рахунків.

№	Зміст	Дт	Кт
1.	Відображено банком надані зобов’язання з кредитування (дата укладання кредитного договору не співпадає з датою перерахування коштів).	9129	990
2.	Списано зобов’язання з кредитування банком при видачі кредиту	990	9129
3.	Перераховано банком кредит на рахунках позичальника	2062,2063, 2072,2073, 2082,2083	2600
4.	Видано кредит з каси фізичній особі	2002,2203	1001,1002

Забезпечення кредиту –один з основоположних принципів кредитування.

Забезпеченням прийнято вважати заставу, гарантії (поручительства чи поруки).

Бухгалтерський облік елементів застави здійснюється впродовж дії кредитного договору і договору застави на рахунках позабалансового обліку:

Дт рахунків для обліку отриманої застави, груп 950 «отримана застава», 952 «іпотека».

Кт контрахунки.

Застава –це спосіб забезпечення повернення кредиту, коли банк кредитор у разі невиконання позичальником зобов’язань щодо повернення кредиту і сплати % має право задовольняти свої вимоги з вартості заставного майна.

Паралельно із кредитним договором укладається договір застави.

Гарантії (поруки, поручительства) –непередбачені договорами зобов’язання, згідно з якими юридична чи фізична особа відповідає повністю або частково перед кредиторами (банкам) у разі невиконання боржником своїх зобов’язань.

Гарантії оформлюються договором поруки між банком і поручителем обов’язково з письмовій формі.

Гарантії первісно обліку на позабалансових рахунках:

Дт коррахунки Кт 9010 «прості гарантії отримані від банків», 9031 «прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім уряду України».

У разі виконання зобов’язань за кредитом, а також припинення дії відповідного договору забезпечення застави та гарантії (поруки та поручительства) списуються з позабалансових рахунків зворотною кореспонденцією рахунків.