1.1.Система б/о у банках та її складові.

З 1 січня 1998 року банки України працюють за реформованою системою обліку.

Основна мета реформування обліку –зміна підходів до складання звітності. Йдеться про відображення у звітних формах показників реального стану активів капіталу та їх зобов’язань банку.

Такий підхід передбачає запровадження у методику обліку всіх банківських операцій, основоположних принципів міжнародних стандартів фінансової звітності.

Реформування б/о у банках можна згрупувати у кілька етапів:

• 1 етап (1995 –ІІ квартал 1997) Основна мета –розробка концепції та послідовності проведення реформувань.

Вирішувались такі завдання: Концепція і структура плану рахунків та фінансової звітності банків, розробка номерів рахунків та параметрів аналітичного обліку.

• 2 етап (ІІ-ІІІ квартал 1997 року) Основна мета –підготовка методичних вказівок щодо застосування бухгалтерських рахунків та підготовки форм звітності за новим планом рахунків;

• 3 етап (IV квартал 1997 р.) Основна мета – апробація підготовлених документів у банках, усунення недосконалих рішень і внесення корективів. Перевірка готовності комп’ютерних мереж банків до обробки інформації.

• 4 етап(з січня 1998 р.) Основна мета –запровадження нового плану рахунків та форм загальної фінансової звітності у всіх банках України.

Реформування б/о у банках охоплювало кілька блоків питань, а саме:

1. Зміна плану рахунків б/о та підходів до його формування;

2. Принципово нова організація аналітичного обліку;

3. Відокремлення від фінансового та створення нових видів обліку управлінського та податкового.

Зміни, що відбулися у процесі реформування суттєво вплинули на організацію і ведення б/о у банках.

Б/о у банках –це складова системи обліку, що включає сукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачу інформації про операції банку зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

Під системою б/о у банках слід розуміти сукупність процедур, що мають на меті фіксувати всі операції банку, а саме: визначати зміст здійснених операцій та застосовувати їх; описувати операції у часовому виражені; підбивати підсумки операцій тощо.

Функціонування системи завершується формуванням звітності.

Методично система б/о у банках поділяється на підсистеми: фінансову, управлінську і податкову (податкових розрахунків).

Фінансовий облік у банку –це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і передачу інформації про фінансовий стан та фінансові результати банку згідно з вимогами чинного законодавства для задоволення потреб зовнішніх і внутрішніх користувачів з метою прийняття ними економічних рішень.

Підсистема фінансового обліку ґрунтується на чіткому та послідовному виконанні бухгалтерських дій з відображення інформації в облікових регістрах у процесі її реєстрації, групування, нагромадження, опрацювання та зберігання.

Управлінський облік банку –це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і надання інформації про діяльність банку для задоволення потреб керівництва банку та його менеджерів під час прийняття управлінських рішень згідно з вимогами внутрішніх документів банку.

У підсистемі управлінського обліку інформація деталізується за структурними підрозділами банку, що забезпечує процедуру розрахунку ефективності їх діяльності, тобто визначення вкладу кожного підрозділу у загальний результат діяльності банку за звітний період.

Підсистема податкових розрахунків –це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і надання інформації про діяльність банку, для складання податкової звітності, форма, правила, порядок і термін подання які визначається державною податковою адміністрацією.