23. Понятия и классификация налогов для предприятия.

Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В построении и методах исчисления налогов реализуются след. принципы: 1)однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только раз, что на практике нередко нарушается. Ярким примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложе­ния, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог; 2)равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил; 3)определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки, базу исчисления), который устанавливается заранее; 4)безвозмездность, т. е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства. Элементами налога являются: 1)Субъект налога или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и носитель налога. 2)Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог. 3)Объект налога – доход или имущество, или действие с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары, купля, продажа). 4)Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (из заработной платы, прибыли, процентов и т.д.). 5)Единица обложения – единица измерения объекта (рубли, кв.м, га, лошадиные силы и т.д.). 6)Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обожения. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Долевые ставки бывают: прогрессивные – с увеличение базы увеличивается ставка (подоходный налог); пропорциональные – ставка не зависит от базы (отчисления в пенсионный фонд, налог на прибыль); регрессивные – с увеличением базы уменьшается ставка (гос.пошлина). 7)Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. 8)Налогооблагаемая база – некоторая сумма, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется налоговая ставка. Налогооблагаемую базу уменьшают налоговые льготы, др. вычеты.

1.По механизму формирования налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог и т.д.). Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2.По назначению налоги делятся на бюджетные и внебюджетные налоги.

3.В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, налоги в России разделяются на 3 уровня: федеральные, республикан­ские (краев, областей, автономных образований) и местные.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям. К федеральным налогам относятся: НДС; акцизы; налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль (доход) предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги в дорожные фонды; гербовый сбор; государственные пошлины; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; транспортный налог. Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. К республиканским налогам относятся: налог на имущество предприятий; лесной доход; республиканские платежи за природные ресурсы; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Местные налоги устанавливаются законодательными актами местного уровня (налог на рекламу; сбор на нужды образовательных учреждений; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с населения и предприятий на содержание милиции, благоустройство и др.).

Налоги в зависимости от источников их открытия группируются следующим образом: 1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, работ, услуг: земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств. 2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы. 3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на держание милиции, благоустройство и уборку территории, содержащие жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образова­нных учреждений, сборы за парковку автомобилей. 4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных логов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на ржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли по ставке 24%, из которых 7,5% перечисляется в федеральный бюджет,14,5% - в бюджет субъектов РФ, 2% - в местный бюджет. Налог на имущество исчисляется по средней балансовой стоимости имущества предприятия в течение года. Причем стоимость имущества берется на 5 дат: 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года и 1 января года, следующего за отчетным. Платеж производится 4 раза в год. Ставка налога на имущество – до 2%. НДС охватывает широкий диапазон продукции. Есть перечень товаров и услуг, с которых не взимается НДС (например, в цену медицинских изделий НДС не включается). Основная ставка НДС составляет 20% от реализации или 16,67% от валовой выручки. По продовольственным товарам основная ставка НДС 10% от реализации. НДС по приобретенным материальным ценностям вычитается из суммы НДС, которую обязано заплатить предприятие. Таким образом система взимания НДС исключает двойное налогообложение, поэтому налог называется на добавленную стоимость