3. Характеристика плану рахунків в банках, структура плану рахунків.

Рахунок – інструмент, який використовується для збору інформації про кожен елемент фінансової звітності, який використовується у стандартизованому форматі.

План Рахунків БО банків України – це систематизований перелік рахунків БО, що використовується для детальної та повної інформації, реєстрації всіх банківських рахунків для забезпечення потреб складання фінансової звітності.

План Рахунків розроблено відповідно до загальноприйнятих принципів і міжнародних стандартів та національних положень, які є обов’язковими для виконання банками України.

Основними нормативно-правовими інструментами є інструкція для застосування плану рахунків БО України, яка встановлює порядок ведення рахунків .

Основні вимоги, яким повинен відповідати план рахунків:

- детальний та повний облік усіх банківських, господарських операцій;

- своєчасне накопичення і оброблення детальної інформації;

- відображення правдивої та змістової інформації для всіх користувачів.

План Рахунків в БО складається із 9-ти класів:

1. Казначейські та міжбанківські операції (призначений для ведення обліку, готівкових касових операцій з іншими банками, клієнтами, для обліку готівки в банкоматах, інкасування та каси перерахунку)

2. Операції з клієнтами (призначений для обліку операцій з НБУ, іншими банками, органами державної влади/це розрахункові, депозитні, кредитні операції/)

3. Операції з цінними паперами та іншими активами і зобов’язаннями (призначений для обліку ЦП у 3-ох портфелях: на продаж, до погашення, торговий; запасів матеріальних цінностей, дебюторської заборгованості, активів та зобов’язань)

4. Капітальні та фінансові інвестиції (призначений для ведення обліку основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних необоротних активів, інвестицій в асоційовані та дочірні компанії)

5. Капітал банку (призначений для ведення обліку операцій з капіталом банку, переоцінки ЦП то основних засобів, купівлі-продажу акцій власної емісії, емісійних різниць, прибутків та збитків минулих років і поточного року)

6. Доходи( призначений для обліку всіх видів доходів банку)

7. Витрати (для всіх видів витрат)

8. Управлінський облік (для управлінського обліку)

9. Позабалансові рахунки(для забезпечення відображення на позабалансовому обліку вимог та зобов’язань банку, цінностей, якы пов’язані з особливостями відображення операцій на дату операції та розрахунку)

Рахунок складається із 4 цифр, наприклад:

2630 (2-клас; 6-розділ; 3-група; 0-рахунок)

4. Облік вибуття (безоплатної передачі) власних основних засобів банку.

Об'єкти основних засобів і нематеріальних активів припиняють визнаватися в балансі в разі їх вибуття внаслідок продажу, безоплатного передавання, втрати або невідповідності критеріям їх визнання як активів.

Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів і нематеріальних активів визначається як різниця між надходженням коштів за основні засоби і нематеріальні активи (з вирахуванням непрямих податків і витрат, пов'язаних із вибуттям основних засобів і нематеріальних активів) та їх залишковою вартістю.

Сума залишкової вартості об'єкта, що перевищує суму виручки від його реалізації, відображається за дебетом рахунку 7490, а сума виручки від реалізації, що перевищує залишкову вартість, - за кредитом рахунку 6490.

Реалізація основних засобів і нематеріальних активів відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) у разі перевищення суми залишкової вартості об'єкта порівняно із сумою виручки від його реалізації:

Дебет рахунків

1200, 2600, 2620, 2650,

4309, 4409, 4509, 7490;

Кредит рахунків

4300, 4400, 4500;

б) у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно із сумою залишкової вартості об'єкта:

Дебет рахунків

1200, 2600, 2620, 2650,

4309, 4409, 4509;

Кредит рахунків

4300, 4400, 4500, 6490;

в) за переоціненими основними засобами і нематеріальними активами:

Дебет рахунків

5100, 5101;

Кредит рахунку

5030.

Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів здійснюється аналогічно до їх реалізації (крім передавання між підвідомчими установами).

Порядок безоплатного передавання активів між підвідомчими установами визначається банком самостійно. У разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість і знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта. Часткова ліквідація в бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дебет рахунків

4409;

7490;

Кредит рахунку

4400 - на суму часткової ліквідації об'єкта.

Під час списання з балансу основних засобів здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків

4409, 4509;

Кредит рахунків

4400, 4500 - на суму зносу;

Дебет рахунку

7490;

Кредит рахунків

4400, 4500 - на залишкову вартість.

Вкладення банку в статутний капітал підприємства (господарського товариства) у формі основних засобів і нематеріальних активів відображаються за справедливою вартістю переданих активів. У такому разі здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків

4103, 4105, 4203, 4205 - на суму вкладення в статутний капітал;

4309, 4409, 4509 - на суму зносу (накопиченої амортизації);

5100, 5101 - на суму переоцінки;

7490 - на суму перевищення залишкової

вартості над справедливою;

Кредит рахунків

4300, 4400, 4500 - на справедливу вартість необоротних активів;

5030 - на суму переоцінки.

4.2. Під час ліквідації підприємства (господарського товариства) необоротні активи, що були передані банком-учасником у статутний капітал та повернені банку в натуральній формі без винагороди, відображаються такою проводкою:

Дебет рахунків

4300, 4400, 4500, - на первісну (переоцінену) вартість необоротних активів;

7399 - на суму перевищення суми вкладення над вартістю повернених необоротних активів;

Кредит рахунків

4103, 4105, 4203, 4205 - на балансову вартість інвестиції.