53. Облік операцій з овердрафтом

Овердрафт – короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка. За виконання такої операції на рахунку клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт – це кредитна лінія (можливість негайного отримання кредиту), надана банком, якою контрагент може скористатися з допомогою свого поточного рахунка

Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:

1520 – овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків;

1620 – овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкрито в інших банках;

2000 – рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом;

2200 – рахунки за овердрафтом фізичних осіб.

Отже, в банку виконується таке бухгалтерське проведення:

Д-т рахунків за овердрафтом

К-т кореспондентського рахунка банку або поточного рахунка контрагента.

У разі поповнення коштів на рахунку, що створюватиме кредитове сальдо, відповідна сума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжується записом:

Д-т кореспондентського рахунка банку (поточного рахунка контрагента)

К-т рахунка за овердрафтом.

Сума овердрафту, що залишилася непокритою через обмаль коштів, переноситься на наступний день.

Якщо ж дебетовий залишок на кореспондентському рахунку (поточному рахунку) збільшиться, то на відповідну суму збільшаться й записи на рахунках овердрафту:

Д-т рахунків овердрафту

К-т кореспондентського рахунка банку (поточного рахунка контрагента).

Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісяця згідно з обліковою політикою банку. Для розрахунку процентів за помісячного їх нарахування може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод.

Сплачуються проценти з поточного рахунка контрагента (кореспондентського рахунка банку) у терміни, передбачені угодою.

55. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.

ОБЛІК АКЦІЙ

1.Купівля акцій банком

Д 3002,3003,3005

К 1200,2600

2.Нарахування дивідендів за акціями

Д 3008

К 6300

3.Отримання дивідендів

Д 1200,2600

К 3008

4.Дооцінка акцій

Д 3007

К 6203

5. уцінка

Д 6203

К 3007

6.Позабалансовий облік грошових коштів до отримання

Д 9350

К 9900

7.П.о.грошових коштів до відсилання

Д 9900

К 9360

8.Списання з позабалансового обліку грошових коштів до отримання

Д.9900

К 9350

9. Списання з позабалансового обліку грошових коштів до відсилання

Д 9360

К 9900

10.Продаж акцій

Д 1200,2600

К 3002,3003,3005

11.Списання дооцінки акцій

Д 6203

К 3007

12.Сплата уцінки

Д 3007 К 6203

ОБЛІК ОБЛІГАЦІЙ

1.Купівля обл.з дисконтомФ

Д 1400,3010

К 1406,3016

К 1200,2600

2.Купівля обл.з премією

Д 1400

Д 1407,3017

К 1200,2600

3.Купівля обл.з нарах.%

Д 1400,3010

Д 1408,3018

К 1200,2600

4.Дооцінка обл.

Д 1405,3015

К 6203

5.Уцінка

Д 6203

К 1405,3015

6. Нарахув.% за обл.

Д 1408,3018

К 6056,6057

7.Отримання нар.%

Д 1200,2600

К 1408,3018

8.Продаж обл.куплених з дисконтом

Д 1200,2600

Д1406,3016

К 3010,1400

9.Продаж облігацій куплених з премією

Д 1200,2600

К 1407,3017

К 1400,3010

10.Продаж обл.з нар.%

Д 1200,2600

К 1408,3018

К 1400,3010

11.Списання дооцінки облігацій

Д 6203

К 1405,3015

12.Списання уцінки

Д 1405,3015

К 6203