37. Ревізія каси, відображення в обліку результатів ревізії.
Ревізіягрошовихбілетів, монети та іншихцінностей, які зберігаються у грошовихсховищах і касахустанов банків, а такожперевірка порядку їхзберігання проводиться:
за розпорядженнямкерівника установи банку один раз на півріччя, а такожщороку станом на 1 січня нового року;
уразізміникерівника, головного бухгалтера абозавідувачакаси;
уразітимчасовоїзмінислужбовихосіб, відповідальних за схоронністьцінностей;
в іншихвипадках - за розпорядженнямкерівників НБУ абоорганіввідповідних банків;
ревізіяцінностей, щозберігаютьсяпідвідповідальністюпрацівниківкаси, які маютьперехіднізалишкивалютнихцінностей, проводиться щомісяця.
Виявленінадлишки грошей відображаються за дебетом рахунка 1001 „Банкноти та монети в касі банку" і кредитом рахунка 3619 „Інша кредиторська заборгованість за господарськоюдіяльністю банку".
У разівіднесеннявиявленихнадлишків грошей на рахунокдоходів банку дебетуєтьсярахунок 3619 „Іншакредиторськазаборгованість за господарськоюдіяльністю банку" та кредитуєтьсярахунок 6399 „Іншіопераційні доходи".
Всінедостачі грошей, виявлені в результатіревізії, незалежновідїхсуми, відносяться на рахуноквиннихосіб.
При цьомудебетуєтьсярахунок 3552 „Нестачі та іншінарахування на працівників банку" аналітичнийрахунокпрацівника, в якоговиявлено недостачу, та кредитуєтьсярахунок 1001 „Банкноти та монети в касі банку".
Погашеннянедостачікасовимпрацівником буде відображено за дебетом рахунка 1001 „Банкноти та монети в касі банку" і кредитом рахунка 3552 „Нестачі та іншінарахування на працівників банку".
38. Облік депозитів(вкладів) фізичних осіб, нарахування та виплата процентів по депозиту простими та складним способом.
Бух. Проведення
1. Внесення коштів фіз.особою в готівковій формі на короткостроковий вклад.
Д 1001
К 2630, 2635 (короткостроковий, довгостроковий вклад)
2. Внесення коштів фіз.особою на вклад. шляхом перерахування з поточного рахунку
Д 2620, 1200
К 2630, 2635
3. Нарахування відсотків за період.
Д 7041
К 2638
4. Сплата відсотків нарахованих за період.
Д 2638
К 1001, 1002, 2620-поточний рахунок
5. Нарахування відсотків авансом
Д 1001, 1002, 2620
К 2630, 2635
6. Відображення витрат за нарахування відстоків авансом
Д 7041
К 2038
7. Залишкові витрати на майбутній період
Д 2638
К 3550
8. капіталізація відсотків
Д 704
К 2638
9. приєднання суми нарахованих відсотків до депозиту
Д 2638
К 2630, 2635
10. повернення депозиту
Д 2630, 2635
К 1001, 1002, 2620
39.Суть і види бухгалтерського обліку в банках.
.
40. Облік отримання та розподілу прибутку банку
Обліковий прибуток (збиток), економічний показник ефективності діяльності банку за звітний період, визначається як різниця між доходами (рахунки 6-го класу) та видатками (рахунки 7-го класу). Обліковий прибуток (збиток) за звітний рік визначається в останній операційний день фінансового року. Для визначення облікового прибутку враховують як отримані (сплачені) доходи (витрати), так і не отримані (не сплачені) доходи (витрати). Обліковий прибуток (збиток) визначається на рівні балансових установ банку з урахуванням податкового зобов'язання та відстрочених податкових активів і зобов'язань.
Якщо доходи більші від витрат, то прибуток банку за результатами діяльності звітного року відображається за рахунком 5040 "Прибуток звітного року, що очікує затвердження"
Прибуток, що залишається в розпорядженні банку після сплати податків і обов'язкових платежів, розподіляється згідно із статутом банку за рішенням загальних зборів акціонерів банку.
Прибуток банку може бути спрямований на покриття збитків попередніх років (у разі їх наявності), формування загальних резервів, резервного фонду, інших фондів банку, збільшення капіталу та виплату дивідендів.
Строк, порядок і розміри виплати дивідендів визначають загальні збори акціонерів банку.
Якщо загальними зборами акціонерів банку по затвердженню річного фінансового звіту не прийнято рішення про розподіл прибутку звітного року, то його сума підлягає перерахуванню:
Дт 5040 Прибуток звітного року, що очікує затвердження
Кт 5030 Нерозподілені прибутки попередніх років.
Розподіл прибутку (звітного та попередніх років, якщо чергові збори акціонерів банку приймуть таке рішення) відображається в бухгалтерському обліку
Резервний фонд як складова основного капіталу формується з метою покриття непередбачених збитків за всіма статтями активів та позабалансових зобов'язань.
Резервний фонд формується в порядку, визначеному в установчих документах банку за рахунок відрахувань із прибутку. Розмір відрахувань до резервного фонду має бути не меншим ніж 5% від прибутку банку до досягнення ними 25%-го розміру регулятивного капіталу банку.
Облік резервного фонду ведеться на рахунку 5021 "Резервні фонди".
Загальні резерви банки створюють під невизначений ризик під час проведення банківських операцій та використовують у порядку, визначеному уповноваженими органами управління банку.
Кошти в указані резерви надходять з рахунку 5040 "Прибуток звітного року, що очікує затвердження" (5030 "Нерозподілені прибутки попередніх років") та обліковуються на рахунку 5020 "Загальні резерви".
Відрахування в резервні фонди та їх використання на покриття збитків проводять відповідно до рішення загальних зборів акціонерів банку в порядку, визначеному в установчих документах банку. Відрахування до загальних резервів та резервних фондів здійснюється за рахунок прибутку, що залишився після оподаткування, або з прибутку до оподаткування, скоригованого на всі потенційні податкові зобов'язання.
У разі, коли діяльність банку може створювати загрозу інтересам вкладників та інших кредиторів банку, Національний банк України має право вимагати від банку збільшення розміру резервів і щорічних відрахувань до них.
Надходження до резервного фонду та загального резерву за рахунок чистого прибутку (після оподаткування) відображують в обліку шляхом кореспонденції:
Дт 5040 Прибуток звітного року, що очікує затвердження (5030
Нерозподілені прибутки попередніх років)
Кт 5021 Резервні фонди (5020 Загальні резерви).
Збитки від активів не можуть бути безпосередньо покриті із загальних резервів та резервних фондів, а мають покриватися лише за рахунок спеціальних резервів.
Якщо витрати більші від доходів, то збиток обліковується на рахунку 5041 "Збиток звітного року, що очікує затвердження"
Після проведення загальних зборів акціонерів (учасників) банку по затвердженню його річного фінансового звіту збитки перераховують таким бухгалтерським записом:
Дт 5031 Непокриті збитки попередніх років
Кт 5041 Збиток звітного року, що очікує затвердження.