11. Облік власного капіталу підприємства

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найістотніших і найважливіших показників.

Майно підприємства складається з різноманітних матеріаль­них, нематеріальних та фінансових ресурсів – носив прав власності окремих суб'єктів, а також частки інвестованих коштів. Власний капітал є гарантією організації бізнесу. 

Власний капітал може змінювати свій розмір як у меншу сторону так і у більшу.

Власний капітал за рівнем відповідальності поділя­ється на:

• Статутний капітал, сума якого визначається в уста­новчих документах і підлягає обов'язковій реєстрації у державному реєстрі господарюючих одиниць;

• Додатковий капітал (не реєстрований) – це додатково вкладений капітал, резервний капітал та нерозподілений прибуток.

Розмір Статутного капіталу визначається установчими документами і фіксується у Статуті підприємства. На ТОВ «Компанія «Верес» розмір статутного капіталу складає 500 тис. грн.

У бухгалтерському обліку статутний капітал обліковується на рахунку 40 «Статутний капітал». За кредитом рахунку відображають збільшення статутного капіталу, за дебетом – його зменшення (вилу­чення).

Аналітичний облік статутного капіталу ведуть за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.

Додатковий капітал - це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.

У бухгалтерському обліку додатковий капітал обліковують на рахунку №42 Додатковий капітал", на якому узагальнюється інформація про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також інформацію про суми дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

Збільшення додаткового капіталу відображається на кредиті рахунка №42 Додатковий капітал", на дебеті -зменшення.

Резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих доку­ментів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Створюється резервний капітал в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами. На підприємстві ТОВ «Компанія «Верес» він складає 25% статутного капіталу.

Призначається резервний капітал на покриття непередба­чених витрат, збитків. Залишки невикористаних коштів резервного капі­талу переходять на наступний рік.

Рахунок 43 “Резервний капітал” призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства. За кредитом рахунку відображають ство­рення резервів, за дебетом – їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

12. Узагальнення облікової інформації, порядок та методика складання звітності

Загальні вимоги до фінансової звітності визначаються П(С)БО 1"Загальні вимоги до фінансової звітності. Ним визначаються мета, склад і принципи, підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів. Норми цього П(С)БО 1 мають застосовувати до фінансової звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ) і консолідованої фінансової звітності.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства [3].

Звітність підприємства – це система взаємопов’язаних економічних показників, що характеризують діяльність підприємства за певний звітний період (місяць, квартал, рік) та його фінансовий і майновий стан на конкретну дату. За видами її поділяють на бухгалтерську (фінансову), внутрішньогосподарську (управлінську), статистичну і податкову. Складається звітність за даними первинної документації, облікових регістрів, вибіркових і суцільних спостережень та інших джерел інформації.

Фінансова (бухгалтерська) звітність - це сукупність форм звітності, складених на основі даних обліку, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період з метою одержання користувачем узагальненої інформації

Фінансова звітність даного підприємства складається з фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва (дод. Х)

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про: підприємство; дату звітності та звітний період; валюту звітності та звітний період; відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року; облікову політику підприємства та її зміни; консолідацію фінансових звітів; припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності; обмеження щодо володіння активами; участь у спільних підприємствах; виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування; переоцінку статей фінансових звітів; іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підпри­ємства. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу.

Звіт про фінансові результати за спрощеною формою складають малі підприємства, згідно з П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємства".

Звіт про фінансові результати на ТОВ «Компанія «Верес» складається з дванадцяти статей. Основними з них є сума чистих доходів, сума витрат, чистий прибуток (збиток) та забезпечення матеріального заохочення.