Методы контроллинга

Служби контролінгу в процесі виконання своїх функцій вико­ристовують велику кількість методів. Поряд з окремими загально-методологічними та загальноекономічними методами використову­ються специфічні. До перших методів належать такі, як спостере­ження, порівняння, групування, аналіз, трендовий аналіз, синтез, систематизація, прогнозування.

К основным специфическим методам контролинга относят: анализ точки безубыточности; бенчмаркинг; стоимостной анализ; портфельный анализ; анализ сильных и слабых сторон; АВС-анализ; XYZ – анализ; методы финансового прогнозирования (экспертные, экстраполяции, каузальное прогнозирование)

На основе расчета точки безубыточности можно прийти к выводу о целесообразности производства тех или иных видов продукции, минимальных цен или объемов реализации, которые обеспечивают безубыточную деятельность. Анализируя точку безубыточности, можно определить на сколько успешно предприятие работает (в случае его прибыльности) и насколько глубок кризис (в случае убыточности). На основе соответствующих выводов разрабатываются рекомендации уменьшения убыточности и увеличения прибыльности операционной деятельности предприятия.

Для оценивания параметров безубыточности относительно продукции, которую планируют производить, можно использовать такие математические формулы:

В = F / (1- p/ v), О = F / p – v,

Где В – выручка от реализации в точке безубыточности ( грн.);О – объем реализованной продукции в точке безубыточности (шт.. или ед); p – цена ед продукции; v – условно переменные затраты на ед .прод.; F – условно постоянные затраты на производство и сбыт реализованной продукции.

АВС-анализ заключается в выявлении и оценке незначительного числа величин, которые являются наиболее ценными и имеют наибольший удельный вес в общей совокупности стоимостных показателей. Используется для отбора ценных для предприятия поставщиков и клиентов, сырья и материалов, значительных элементов затрат, рентабельной продукции, эффективных капиталовложений.

Согласно с этим методом исследуемая совокупность, например запасов сырья и материалов, делится на три части:

• Группа А – запасы, наиболее ценные с точки зрения их стоимости, однако могут использоваться предприятием в незначительном количестве;

• Группа В – средние по величине запасы как в количественном так и в стоимостном выражении;

• Группа С – запасы с наибольшей частью в натуральном выражении, однако незначительные с точки зрения их стоимости.

Основное внимание в процессе управления товаро-материальных ценностей уделяется запасам группы А. Концентрация внимания по более приоритетным направлениям управления запасами и дебиторской задолженности, снижению себестоимости продукции, реальных направлениях увеличения объемов производства позволяет повысить эффективность управления финансами предприятия в целом. Так, концентрация усилий на поиск резервов снижения затрат, которые занимают наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции, принесет заметные результаты, чем в случае поиска резервов снижения тех затрат, которые имеют небольшой удельный вес.

На практике часто АВС-анализ комбинируют с XYZ–анализом, который характеризует равномерность запуска отдельных видов сырья в производство. Этот метод широко используют в процессе нормирования оборотных средств для создания производственных запасов. В ходе анализа самые важные виды сырья группируют в зависимости от уровня их потребления на три класса:

• Х –сырье – виды сырья, которые равномерно потребляются в производстве;

• Y-сырье – уровень потребления которых существенно колеблется;

• Z- сырье – которое потребляется нерегулярно и характеризуется высоким уровнем колебания в его потребности

Стоимостной анализ – это метод заключается в исследовании функциональных характеристик продукции, которая производится, на предмет эквивалентности ее стоимости и полезности. В ходе анализа осуществляется классификация функций продукции в разрезе функциональных классов: главные, дополнительные и ненужные. На основе этого разрабатываются предложения по минимизации затрат на выполнение каждой функции, а также аннулирование второстепенных функций, которые требуют значительных затрат.

Выделяют два основных задания:

• Уменьшение стоимости отдельных компонентов продукции без уменьшения объемов производства и реализации;

• Улучшение функциональных параметров продукции при минимальных затратах.

Портфельный анализ – в основе заложено два оценочных критерия: текущая стоимость ожидаемых доходов от владения ценными бумагами (проценты, дивиденды) и уровень рискованности вложений. Традиционно используется при оптимизации портфеля ценных бумаг инвестора.

Бенчмаркинг (установление контрольной точки) – это перманентный, безперерывный процесс сравнения товаров, производственных процессов, методов и других параметров исследуемого предприятия с аналогичными объектами других предприятий. Основное содержание и цель бенчмаркинга заключается в идентификации различий со сравниваемым аналогом, определение причин этих различий и выявление возможностей совершенствования объектов бенчмаркинга. Объектами могут быть методы, процессы, технологии, качественные параметры продукции, показатели финансовой деятельности. Главное внимание уделяют поиску резервов снижения затрат производства и повышению конкурентоспособности продукции. За сравниваемые аналоги можно брать предприятия-конкуренты, лучшие предприятия в данной отрасли.

Анализ сильных и слабых сторон на предприятии SWOT) в результате анализа позитивное и негативное влияние на предприятие из вне. На основе этого разрабатываются предложения относительно: 1)нейтрализации возможных рисков; 2) использование дополнительных шансов.

Он может проводится в разрезе отдельных функциональных блоков деятельности, центров затрат, видов продукции. В процессе анализа сильные и слабые места стоит оценивать с учетом основных тенденций изменений во внешней среде. Поскольку сильные и слабые места являются относительными показателями, в процессе анализа их необходимо сравнивать с аналогами на предприятиях-конкурентах.