2.3. Основные факторы влияния на товарооборот и объем выпуска продукции ооо «Итальянская сказка».

Для определения влияния на товарооборот факторов, связанных с товарными ресурсами воспользуемся данными таблицы 2.16

Таблица 2.16

Анализ влияния на объем товарооборота факторов, связанных с товарными ресурсами, способом разниц (млн. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Влияние на объем товарооборота (+;-)
Объем товарооборота	40180,0	41680,0	+1500,0	+1500,0
Запасы товаров на начало года	4386,0	4853,0	+467,0	+467,0
Поступление товаров	54856,0	56231,0	+1375,0	+ 1375,0
Выбытие товаров	19	23	+4	-4,0
Запасы товаров на конец года	4853,0	4985,0	+132,0	-172,0

Из данных таблицы 2.16 можно сделать, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом объем товарооборота торгового предприятия:

• за счет увеличения запасов на начало года возрос на 467 млн. руб.;

• за счет увеличения поступления товаров возрос на 1375 млн. руб.;

• за счет увеличения выбытия товаров уменьшился на 4 тыс. руб.;

• за счет увеличения запасов на конец года уменьшился на 132 млн. руб.

Следующие факторы которые в значительной степени влияют на товарооборот и которые будем рассматривать это факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда. Модель имеет вид:

Т=В*Ч (28)

где Т - объем товарооборота, руб.; В - производительность труда одного работника, руб.; Ч- среднесписочная численность работников, чел.

В условиях инфляции такой анализ целесообразно проводить по товарообороту и производительности труда (выработке на одного работника) в сопоставимых ценах.

Таблица 2.17

Показатели по труду предприятия общественного питания.

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			+/-	%
Объем товарооборота в фактических ценах, млн. руб.	40180,0	41680,0	+1500,0	+0,9
Индекс цен	-	1,07	0,07	+7
Объем товарооборота в сопоставимых ценах прошлого года, млн. руб.	40180,0	38953,0	-1227,0	-3,1
Среднесписочная численность работников, чел.	30	32	+2	+6,6
Производительность труда одного работника в фактических ценах, млн. руб.	1162,2	1215,5	+53,3	+4,6
Производительность труда одного работника в сопоставимых ценах, млн. руб.	1162,2	1195,3	+33,1	+2,8

В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднесписочная численность работников торгового предприятия увеличилась на 2 человека, или на 6,6%, производительность труда одного работника в фактических ценах возросла на 53 млн. руб., или на 4,6 %, а в сопоставимых ценах прошлого года соответственно на 33,1 млн. руб., или на 2,8 %.

Используя способ разниц или метод интегрирования можно рассчитать влияние на объем товарооборота изменения трудовых факторов и индекса цен. Используется способ разниц, имеем:

(29)

где изменение объема товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников, руб.; — среднесписочная численность работников в прошлом году, чел.; , - среднесписочная численность работников в отчетном году, чел.; . - производительность труда одного работника в прошлом году, руб.

(30)

Где - изменение объема товарооборота за счет изменения производительности труда одного работника, руб.; ч, - среднесписочная численность работников в отчетном году, чел, - производительность труда одного работника в сопоставимых ценах, руб.; В_о - производительность труда одного работника в прошлом году, руб.

(31)

где — изменение объема товарооборота за счет изменения цен на продукцию, руб.; - производительность труда одного работника в отчетном году, руб.

При использовании для анализа интегрального метода сначала необходимо определить изменение производительности труда одного работника за счет интенсификации труда и за счет изменения цен:

(32)

где — изменение производительности труда одного работника за счет интенсификации труда, руб.;

(33)

где — изменение производительности труда одного работника за счет изменения цен на продукцию, руб.

Тогда влияние анализируемых факторов на объем товарооборота может быть рассчитано по следующим формулам:

• изменение среднесписочной численности работников:

(34)

• изменение производительности труда одного работника:

(35)

• изменение цен на продукцию:

(36)

Имеем по анализируемому предприятию:

• изменение производительности труда одного работника за счет повышения интенсификации труда – 33,1 млн.руб. (1195,3-1162,2);

• изменение производительности труда одного работника за счет роста цен на продукцию – 20,2 млн.руб. (1215,5-1195,3);

• изменение объема товарооборота за счет среднесписочной численности работников:

(37)

• изменение объема товарооборота за счет снижения производительности труда одного работника: (38)

• изменение объема товарооборота за счет роста цен на продукцию:

(39)

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым за счет увеличения среднесписочной численности работников объем товарооборота предприятия общественного питания увеличился на 2359,7 млн. руб., за счет повышения производительности труда одного работника объем товарооборота возрос на 1028,3 млн. руб., за счет повышения цен на продукцию объем товарооборота увеличился на 806,3 млн. руб.

Узнаем, как на товарооборот влияют факторы, связанные с наличием основных фондов, эффективностью их использования и режимом работы.

Таблица 2.18

Анализ эффективности использования рабочих (условных) мест и режима работы предприятия.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			+/-	%
Объем товарооборота в фактических ценах, млн. руб.	40180,0	41680,0	+1500,0	+0,9
Количество условных рабочих мест	30	32	+2	+5,8
Количество дней работы предприятия	365	365	0	0
Продолжительность работы предприятия в день, ч.	13	13	0	0
Выработка на одно условное рабочее место в час, млн. руб.	0,4	0,43	+0,02	+ 5,4

То есть в отчетном году по сравнению с прошлым годом количество условных рабочих мест в торговом предприятии увеличилось на два, или на 5,8 %, количество дней работы и продолжительность работы не изменились, выработка на одно условное рабочее место в час возросла на 5,4 %. Отмеченные изменения сказались на объеме товарооборота предприятия следующим образом:

Т₀ = 30*365*13*0,4 = 39852 млн. руб.

Т_р1 = 32*365*13*0,4 = 39952 млн. руб.

Т_р2 = 32*365*13*0,4= 39952 млн. руб.

Т_р3 = 32*365*13*0,4 = 39952 млн. руб.

Т₁= 32*365*13*0,43 = 41680 млн. руб. (40)

• за счет увеличения количества условных рабочих мест объем товарооборота возрос на 1500 млн. руб. (41680-40180);

• за счет изменения количества дней работы объем товарооборота не изменился;

• за счет изменения часов работы в день объем товарооборота не изменился;

• за счет увеличения выработки на одно условное рабочее место в час объем товарооборота увеличился на 1728 млн. руб. (41680 - 39952).

На объем розничного товарооборота по кварталам и месяцам существенное влияние оказывают факторы сезонного характера. Для их выявления рассчитываются индексы сезонности товарооборота.

Наиболее простым и широко распространенным методом расчета индексов сезонности является метод относительной средней.

Исходной информацией для расчета индексов сезонности товарооборота являются данные об объеме товарооборота по месяцам за 5 лет.

Изучение показателей производительности труда являются важнейшим аспектом оценки эффективности использования трудового потенциала торгового предприятия. Анализ показателей по труду целесообразно начинать с анализа показателей численности работников, так как эти показатели характеризуют: 1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами; 2.эффективность их использования.

Анализ численности работников производится во взаимосвязи с производительностью их труда, которая характеризует эффективность использования трудовых ресурсов. В процессе анализа выявляется динамика численности, абсолютная и относительная экономия или перерасход трудовых ресурсов, устанавливаются факторы, под воздействием которых это произошло.

В таблице 2.19 предлагается рассмотреть динамику производительности труда и трудоемкости товарооборота предприятия.

Таблица 2.19

Динамика производительности труда и трудоемкости товарооборота торгового предприятия.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение	2012 г. в % к 2011г.
1. Товарооборот в фактических ценах, тыс. руб.	40180,0	41680,0	+1500	103.7
2.Индекс цен	-	106,0	-	-
3.Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.	40180,0	39320,7	-859,3	97,9
4.Среднесписочная численность работников, чел.	30	32	+2	106,6
5. Производительность труда работников в фактических ценах, тыс. руб.	1339,3	1302,5	-36,8	97,2
6. Производительность труда работников в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1339,3	1242,9	-48,6	96,2
7. Трудоемкость товарооборота в расчете на 100 тыс. руб. - в фактических ценах, чел. - в сопоставимых ценах, чел.	0,0746 0,0746	0,0767 0,0814	+0,0021 +0,0068	102,8 109,1

Из полученных результатов можно сделать следующий вывод: производительность труда работников уменьшилась как в фактических ценах, так и в сопоставимых. Спад производительности труда в сопоставимых ценах составляет 96,2% , в фактических 97,2%).

Далее проведем анализ расходов на оплату труда работников ООО «Итальянская сказка».

Таблица 2.20

Анализ расходов на оплату труда работников торгового предприятия.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение	2012 год в % к 2011 году
1. Товарооборот, тыс. руб.	40180,0	41680,0	+1500,0	103,7
2.Издержки обращения, тыс. руб.	16353	17463,9	1110,9	106,8
3.Расходы на оплату труда – всего, тыс. руб.	8657,1	8710,8	+53,7	100,6
в том числе фонд заработной платы в составе издержек обращения, тыс. руб.	4321,2	4598,4	+227,2	106,4
Продолжение таблицы 2.20
4.Удельный вес фонда заработной платы в общих расходах по оплате труда, %	49,9	52,8	+2,9	-
5. Удельный вес фонда заработной платы в издержках обращения, %	51,7	50,3	-1,4	-
6. Уровень фонда заработной платы в товарообороте, %	10,7	11,0	+0,3	-

Данные таблицы 2.20 свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия в 2012 году увеличился на 6.4 % при росте издержек обращения на 9.4 %.

Стоит отметить, что удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда работников в 2012 составляет 52,8 %, что выше на 2,9%, чем за аналогичный показатель 2011 года. Это повышение означает снижение доли прочих дополнительных выплат и одновременно свидетельствует о возможном уменьшении прибыли (как основном источнике этих выплат).

Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На анализируемом предприятии значение этого показателя повысилось на 0.3%, что свидетельствует о недостаточно рациональном расходовании фонда заработной платы. (Скорее всего, это увеличение обусловлено увеличением численности работников анализируемого предприятия).

На предприятии общественного питания ООО «Итальянская сказка» фиксированный оклад, независящий от колличества отработанных часов имеет только директор и шеф-повар. Оперативный персонал работает по тарифной ставке.

Таблица 2.21

Штатное расписание ООО «Итальянская сказка».

Должность	Количество штатных единиц	Тарифная ставка/оклад, руб./ час
Директор	1	35000
Шеф-повар	1	50000
Менеджер по персоналу	1	135
PR-менеджер	1	135
Су-шеф	1	135
Повар	6	135
Старший бармен	1	115
Бармен	2	90
Продолжение таблицы 2.21
Старший официант	1	40
Официант-тренер	1	35
Официант	8	30
Мойщица-уборщица	2	85
Стажер	3	45

В ресторане установлено минимальное количество часов, необходимое для отработки в месяц – 140 часов. С учетом штатного расписания в таблице представлены затраты предприятия на оплату труда работников за минимальное отработанное время за месяц и за год.

Основные задачи анализа издержек обращения заключаются в установлении тенденций изменения их суммы и уровня, определении отклонений данных отчетного года от данных прошлого года и плановых данных, выявлении основных причин, вызвавших эти отклонения, разработке мероприятий по разумному сокращению расходов и соблюдению режима экономии.

Таблица 2.22

Ежемесячные выплаты по окладам.

Должность	Количество штатных единиц	Оклад, руб.
		месяц	год
Директор	1	35000	420000
Шеф-повар	1	50000	600000
Менеджер по персоналу	1	18900	226800
PR-менеджер	1	18900	226800
Су-шеф	1	18900	226800
Повар	6	113400	1360800
Старший бармен	1	16100	193200
Бармен	2	25200	302400
Старший официант	1	15500	186000
Официант-тренер	2	12300	147600
Официант	10	33600	403200
Мойщица-уборщица	2	23800	285600
Стажер	3	18900	226800
Итого	32	400500	4806000

Такой анализ следует начинать с сопоставления фактических данных отчетного года с данными прошлых периодов (с плановыми данными). Разница между суммой издержек обращения отчетного и прошлого годов выражает абсолютные значения экономии или перерасхода издержек обращения

По результатам анализа суммы и уровня издержек обращения предприятие общественного питания ООО «Итальянская сказка» были сделаны следующие выводы (из таблицы 2.23): сумма абсолютного перерасхода равна 1110,9 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в 2012 году сумма издержек обращения выросла на 6,7% по сравнению с 2011 годом. В 2012 году уровень издержек обращения возрос на 1,2% в связи с общим увеличением сумм товарооборота и издержек обращения.

Таблица 2.23.

Анализ суммы и уровня издержек обращения предприятия общественного питания.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+;-)
			сумма	%
1. Объем товарооборота, тыс. р.	40180,0	41680,0	+1500,0	+3,7
2. Издержки обращения: - сумма, тыс. р. - % к обороту	16353,0 40,7	17463,9 41,9	+1110,9 +1,2	+6,7 х

1) Абсолютная экономия(Перерасход):

АЭ(П)=17463,9-16353=+1110,9 тыс.руб.

2)Размер повышения(снижения) уровня ИО:

Рсн(пов)=41,9-40,7=+1,2

3)Темп повышения(снижения) уровня ИО:

Тсн(пов)=1,2/20,7*100=2,9

4) Сумма относительной экономии(перерасхода) ИО:

ОЭ(П)= 41680*1,2/100=+500,6

В связи с изменением доли издержек обращения в общем объеме товарооборота: темп повышения уровня издержек обращения составил 2,9%

Таблица 2.24

Анализ эффективности использования издержек обращения предприятия.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+;-)
			сумма	%
1. Объем товарооборота, тыс. р.	40180	41680	+1500	+3,7
2. Сумма чистой прибыли, тыс. р.	1994,4	2213,6	+219,2	+11,0
3.Сумма издержек обращения, тыс.р.	16353,0	17463,9	+1110,9	+6,7
Продолжение таблицы 2.24
4. Отдача издержек обращения, рублей	0,238	0,272	+0,034	+14,3
5.Рентабельность издержек обращения, рублей	1,069	1,178	+0,109	+10,2
6.Интегральный показатель эффективности использования издержек обращения, рублей	0,5	0,56	+0,06	+112

Из данных табл. 2.24 можно сделать вывод, что в 2012 году с каждого рубля те­кущих расходов предприятие получило 0,27 руб. товарооборота и 1,178 коп. чистой прибыли. По сравнению с прошлым годом това­рооборот, приходящийся на 1 руб. издержек обращения, увеличился на 0,034 руб., или на 14,3 %, а рентабельность текущих расходов повысилась на 0,109 коп., или на 10,2 %. В целом эффективность ис­пользования текущих расходов в отчетном году по сравнению с про­шлым годом повысилась на 12 %.

Для более полного анализа необходимо проанализировать влияние изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения предприятия

Таблица 2.25.

Расчет влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения предприятия общественного питания.

Издержки обращения	Прошлый год		2011 год в пересчете на товарооборот 2012 года		Влияние объема товарооборота
	тыс. руб.	% к обороту	тыс. руб.	% к обороту	на сумму тыс. р.	на уровень % к обороту
1. Условно-переменные 2. Условно-постоянные	1566,6 6784,4	3,9 16,8	1625,5 6784,4	3,9 16,3	+58,9 0	0 -0,5
Всего	8351,0	20,7	8409,9	20,2	+58,9	-0,5
Товарооборот	40180,0	100	41680,0	100	+1500,0	х

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2012 годом за счет увеличения объема товарооборота сумма издержек обращения предприятия возросла на 58,9 тыс. руб. (за счет условно-переменных расходов), а уровень издержек обращения снизился на 0,5 % к обороту (за счет условно-постоянных расходов).