- •Економічний аналіз
- •Рекомендовано Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів
- •5 Березня 2007 року
- •Гриф надано Міністерством освіти і науки України (лист № 1.4/18-г-132 від 17.01.08)
- •Isbn 978-966-439-115-6 Голубнича г. П., Панасенко л. І., 2008
- •Теоретичні засади підготовки, надання та розкриття аналітичної інформації
- •Завдання 3. Розробіть блок-схему груп користувачів аналітичної інформації (суб'єктів економічного аналізу) на прикладі відкритого акціонерного товариства (ват).
- •Завдання 8. Розробіть блок-схему взаємозв'язку фінансового та управлінського аналізу.
- •Тести для самоконтролю
- •Завдання для повторення
- •Баланс підприємства "Бухгалтер" в агрегованому вигляді станом на "__"____________200х року
- •Порівняльна таблиця валового прибутку, грн
- •Рішення завдання 2
- •Завдання 2. Визначте вплив на продуктивність праці одного працюючого зміни питомої ваги робітників у складі працівників і продуктивності праці одного робітника, використовуючи такі дані:
- •Завдання 3. Використовуючи дані таблиці, проведіть порівняльний аналіз динаміки показників оплати праці, продуктивності праці та окремих фінансових показників.
- •Оборотна відомість до синтетичного рахунку 26 "Готова продукція"
- •Баланс продукції ват "Кокс" за 200х рік
- •Вихідні дані для аналізу виконання договорів ват "Кокс" за 200х рік
- •Виконання плану випуску продукції ват "Кокс" за 200х рік
- •Динаміка виробництва продукції ват "Кокс" за 200х рік
- •Номенклатура продукції ват "Кокс" у 200х році
- •Оцінка якості продукції у ват "Кокс" за 200х рік
- •Вплив якості коксу на обсяг виробленої продукції у ват "Кокс" за 200х рік
- •Аналіз доходу від реалізації та фінансових результатів діяльності ват "Кокс" у 200х році методом горизонтального аналізу
- •Аналіз доходу від реалізації та фінансових результатів діяльності ват "Кокс" у 200х році методом вертикального аналізу
- •Тест 17. Показник номенклатури продукції використовують в аналізі:
- •Матриця відповідей на тести
- •Аналіз фінансового стану та фінансових результатів діяльності підприємства
- •Аналіз зміни обсягу, структури та динаміки активів підприємства
- •Класифікація активів підприємства
- •Аналіз джерел фінансування активів підприємства
- •Аналіз динаміки коефіцієнтів автономії, фінансової стійкості та фінансового ризику
- •Зведена таблиця показників забезпеченості запасів і затрат джерелами формування, тис. Грн
- •Агрегований баланс для аналізу ліквідності, тис. Грн
- •Результати розрахунків показників ліквідності та платоспроможності аналізованого підприємства
- •Тут вставка таблиці з коментарями
- •Характеристика основних ознак можливості банкрутства
- •Вихідні дані для аналізу показників прибутку
- •Аналіз показників прибутку
- •Структура прибутку від звичайної діяльності
- •Вихідні дані для аналізу прибутку від операційної діяльності
- •Аналіз структури операційного прибутку
- •Аналіз складу, динаміки та виконання плану операційного прибутку
- •Дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг (тис. Грн)
- •Аналіз виконання плану прибутку
- •Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції
- •Склад інших операційних доходів і витрат
- •Розрахунок показників лівериджу
- •Аналіз розподілу прибутку
- •Факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції
- •Факторний аналіз рентабельності продажів окремих видів продукції
- •Резерви зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції
- •Резерви зростання прибутку за рахунок зниження собівартості продукції
- •Резерви зростання прибутку за рахунок поліпшення якості продукції а
- •Узагальнення резервів зростання суми прибутку, грн
- •Практикум
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Структура операційних витрат та їхня динаміка
- •Завдання 7
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Витяг із фінансового звіту ват "Бухгалтер"
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Баланс підприємства на 31 грудня 200х рік (витяг)
- •Звіт про фінансові результати за 200х рік (витяг) і. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Економічний аналіз
Завдання 7
Таблиця 8
Вплив використання робочого часу і середньогодинної продуктивності праці на динаміку продуктивності праці одного робітника у ВАТ "Бухгалтер"
|
Показники |
Попередній період |
Фактично за звітний період |
Відхилення (+, –) |
1 |
Обсяг продукції, тис. грн |
3468,34 |
14537,00 |
? |
2 |
Середньооблікова кількість робітників, осіб |
? |
? |
? |
3 |
Загальна кількість відпрацьованих усіма робітниками людино-днів, тис. |
? |
? |
? |
4 |
Загальна кількість відпрацьованих усіма робітниками людино-годин, тис. |
? |
? |
? |
5 |
Кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік |
92 |
100 |
? |
6 |
Тривалість робочого дня, годин |
6,8 |
6,9 |
? |
7 |
Середньогодинний виробіток одного робітника, грн |
? |
? |
? |
Завдання 8
Таблиця 9
Вихідні дані для аналізу взаємозв'язку трудових показників і оплати праці з фінансовими показниками у ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
Попередній період (200Х рік) |
Звітний період (200Х + 1 рік) |
200Х-1 рік |
200Х-2 рік |
200Х-3 рік |
200Х-4 рік |
200Х-5 рік |
1 |
Кошти на оплату праці, тис. грн |
840,00 |
2500,74 |
756,7 |
650,9 |
633,5 |
420,7 |
318,2 |
2 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн |
? |
? |
750,30 |
794,60 |
700,50 |
654,40 |
300,12 |
3 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, тис. грн |
? |
? |
1090,42 |
1190,90 |
1070,50 |
1035,40 |
995,79 |
4 |
Оборотні активи, тис. грн |
1234,5 |
3560,73 |
1189,30 |
1023,55 |
989,91 |
901,90 |
870,50 |
5 |
Середньооблікова кількість працівників, осіб |
2027 |
1695 |
2050 |
2075 |
2100 |
2130 |
2155 |
6 |
Середньооблікова кількість робітників, осіб |
1517 |
1421 |
1596 |
1620 |
1669 |
1689 |
1701 |
7 |
Середньорічна заробітна плата одного працівника, грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
8 |
Середньорічна заробітна плата одного робітника, грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
9 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування на одного працівника, тис. грн. |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
10 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування на одного робітника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
11 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації на одного працівника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
12 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації на одного робітника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
13 |
Середньорічні оборотні активи на одного працівника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
14 |
Середньорічні оборотні активи на одного робітника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
15 |
Частка робітників у складі працівників |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
16 |
Середньорічний виробіток продукції на одного працівника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
17 |
Середньорічний виробіток продукції на одного робітника, тис. грн |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
Завдання 9
Таблиця 10
Вихідні дані для порівняння показників продуктивності праці та оплати праці у ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
За даними підприємства ВАТ "Бухгалтер" |
За даними найкращого підприємства галузі ВАТ "Фінансист" фактично за 200Х рік |
Аналогічне підприємство галузі фактично за 200Х рік |
Середньогалузеві показники фактично за 200Х рік |
||
фактично за попередній рік |
план на 200Х рік |
фактично за 200Х рік |
|||||
1 |
Продуктивність праці одного робітника (тис. грн/1 робітника) |
5,250 |
5,455 |
5,522 |
10,000 |
5,500 |
5,525 |
2 |
Середньорічна заробітна плата одного робітника (тис. грн/1 робітника) |
30,850 |
36,900 |
37,000 |
50,150 |
36,950 |
37,250 |
Таблиця 11
Порівняльний аналіз показників продуктивності праці та оплати праці у ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
Порівняно з попереднім роком |
Порівняно з найкращим підприємством галузі ВАТ "Фінансист" фактично за 200Х рік |
Порівняно з аналогічним підприємством галузі фактично за 200Х рік |
Порівняно із середньогалузевими даними фактично за 200Х рік |
|
План |
Факт |
|||||
1 |
Продуктивність праці одного працівника (тис. грн/1 працівника) |
? |
? |
? |
? |
? |
2 |
Середньорічна заробітна плата одного працівника (тис. грн. /1 працівника) |
? |
? |
? |
? |
? |
Завдання 10
Використовуючи прийом структурного групування та дані табл. 5 "Звіт про фінансові результати" дод. 1, виконати відповідні завдання.
Таблиця 12
Структура операційних витрат та їхня динаміка у ВАТ "Бухгалтер" за 200Х-1 – 200Х роки
|
Показники |
Структура операційних витрат, 200Х-1 рік, % |
Структура операційних витрат, 200Х рік % |
Відхилення (+, –) |
1 |
Матеріальні затрати |
? |
? |
? |
2 |
Витрати на оплату праці |
? |
? |
? |
3 |
Відрахування на соціальні заходи |
? |
? |
? |
4 |
Інші операційні витрати |
? |
? |
? |
5 |
Амортизація |
? |
? |
? |
6 |
Разом |
? |
? |
? |
V варіант
Завдання 1
Таблиця 1
Аналіз наявності та руху основних засобів ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
Усього, тис. грн |
У тому числі |
|||
промислово-виробничі |
невиробничі |
|||||
тис. грн |
% |
тис. грн |
% |
|||
1 |
Наявність основних засобів на початок періоду, тис. грн |
? |
? |
98,00 |
? |
? |
2 |
Надійшло у звітному році у т. ч.: введено в дію основних засобів, тис. грн |
129,00
120,00 |
? |
100,00 |
? |
? |
3 |
Вибуло у звітному році у т. ч.: із зносу, тис. грн |
255,00
200,00 |
? |
100,00
100,00 |
? |
? |
4 |
Наявність основних засобів на кінець періоду, тис. грн |
? |
? |
97,43 |
? |
? |
5 |
Відхилення, тис. грн (рядок 4 – рядок 1) |
? |
? |
? |
? |
? |
Коефіцієнт оновлення = рядок 2 "Введено в дію основних засобів" : рядок 4 "Наявність основних засобів на кінець періоду".
Коефіцієнт вибуття = рядок 3 "Вибуло у звітному році" : рядок 1 "Наявність основних засобів на початок періоду".
Завдання 2
Таблиця 2
Аналіз впливу окремих факторів на віддачу основних засобів ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
Попередній період |
Фактично за звітний період |
Відхилення (+, –) |
1 |
Обсяг продукції, тис. грн |
1946,00 |
2345,00 |
? |
2 |
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн |
788,00 |
4842,00 |
? |
|
у т. ч.: машини і обладнання, тис. грн |
158,00 |
915,00 |
? |
3 |
Питома вага вартості машин і обладнання у загальному обсязі основних засобів (із точністю до 0, 0001), % (рядок 3 : рядок 2) |
? |
? |
? |
4 |
Віддача основних засобів (із точністю до 0,001), грн (рядок 1: рядок 2) |
? |
? |
? |
5 |
Віддача машин і обладнання (із точністю до 0,001), грн (рядок 1 : рядок 3) |
? |
? |
? |
Віддача основних засобів = рядок 4 "Питома вага вартості машин і обладнання у загальному обсязі основних засобів" х рядок 6 "Віддача машин і обладнання".
Завдання 3
Таблиця 3
Вихідні дані для розрахунку показників і факторів загальної рентабельності основних засобів ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
Одиниці виміру |
За попередній період |
За звітний період |
1 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
тис. грн |
1946,00 |
2345,00 |
2 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування |
тис. грн |
? |
? |
3 |
Середньорічна вартість основних засобів |
тис. грн |
? |
? |
4 |
Середньорічна вартість матеріальних оборотних активів |
тис. грн |
? |
? |
Таблиця 4
Вихідні дані для факторного аналізу динаміки показника загальної рентабельності основних засобів ВАТ "Бухгалтер " за 200Х рік
Показники |
Вихідні дані |
Проміжні показники рентабельності для аналітичних розрахунків |
||
попередній період |
звітний період |
1-й |
2-й |
|
Е) Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування у відсотках до чистого доходу (виручки) від реалізації |
? |
? |
? |
? |
М) Коефіцієнт віддачі (Чистий дохід (виручка) від реалізації : середня вартість основних засобів) |
? |
? |
? |
? |
К) Коефіцієнт оборотності (Чистий дохід (виручка) від реалізації : середня вартість матеріальних оборотних коштів) |
? |
? |
? |
? |
Р) Загальна рентабельність |
? |
? |
? |
? |
Завдання 4
Таблиця 5
Баланс ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік в агрегованому вигляді
(тис. грн)
АКТИВ |
Умовні позначення |
На початок періоду |
На кінець періоду |
1. Основні засоби та інші статті розд. I Активу Балансу "Необоротні активи" 1.1. Основні засоби із залишкової вартості 1.2. Довгострокові фінансові інвестиції 1.3. Інші статті розд. I Активу Балансу "Необоротні активи" |
ОЗ ДФІ
ІНА розд. I |
? ?
? |
? ?
? |
Усього за розд. I |
IАБ |
? |
? |
2. Поточні активи 2.1. Грошові кошти 2.2. Розрахунки з дебіторами 2.3. Запаси 2.4. Інші статті поточних активів розд. II–III Активу Балансу |
ГК ДБ З ІПА розд. II–III |
? ? ?
? |
? ? ?
? |
Усього за розд. ІІ |
II–III АБ |
? |
? |
БАЛАНС |
Б-с |
? |
? |
ПАСИВ |
|
|
|
1. Власний капітал 1.1.Статутний капітал 1.2. Нерозподілений прибуток 1.3. Інші статті розд. I–II Пасиву Балансу |
СК НП ІП I–II |
? ? ? |
? ? ? |
Усього за розд. І |
I–II ПБ |
? |
? |
2. Залучений капітал 2.1. Поточні зобов'язання 2.2. Довгострокові зобов'язання 2.3. Інші статті розд. III–IV–V Пасиву Балансу |
ПЗ ДЗ ІП III–IV–V ПБ |
? ? ? |
? ? ? |
Усього за розд. ІІ |
III–IV–V ПБ |
? |
? |
БАЛАНС |
Б-с |
? |
? |
Завдання 5
Таблиця 6
Оцінка впливу зміни матеріалоємності на динаміку собівартості та обсягу продукції у ВАТ "Бухгалтер" за 200Х рік
|
Показники |
За попередній рік |
Фактично за звітний рік |
Відхилення (+, –) |
1 |
Обсяг продукції, тис. грн |
1946,00 |
2345,00 |
? |
2 |
Матеріальні витрати, тис. гр |
981,00 |
1076,00 |
? |
3 |
Матеріалоємність продукції (рядок 2 : рядок 1), грн із грн |
? |
? |
? |
4 |
Збільшення (+), або зменшення (–) собівартості продукції в частині матеріальних витрат у результаті змін матеріалоємності, тис. грн (рядок 3 графа 5 х фактичний обсяг продукції звітного року) |
х |
х |
? |
5 |
Збільшення (+), або зменшення (–) обсягу продукції в результаті змін матеріалоємності, тис. грн (рядок 4 графа 5 : рядок 3 графа 3) |
х |
х |
? |
Завдання 6
Таблиця 7
Аналіз продуктивності праці у ВАТ "Бухгалтер"
|
Показники |
Попередній період |
Фактично за звітний період |
Відхилення (+, –) |
1 |
Обсяг продукції, тис. грн |
1946,00 |
2345,00 |
? |
2 |
Середньооблікова кількість працівників, осіб у т. ч.: |
120 |
110 |
? |
|
а) робітників |
96 |
94 |
? |
3 |
Частка робітників у складі всіх працівників |
? |
? |
? |
4 |
Середньорічний виробіток продукції на одного працівника (рядок 1 : рядок 2), тис. грн |
? |
? |
? |
5 |
Середньорічний виробіток продукції на одного робітника (рядок 1 : рядок 2-а), тис. грн |
? |
? |
? |