Аналіз виконання плану прибутку

Вид продукції	Кількість		Ціна		Собівартість		Прибуток		Виконання плану, %	Відхилення від плану
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт		тис. грн	%
А	100	99	50	52	38	40	1200	1188	99,0	–12	–1
В	150	158	56	60	45	47	1650	2054	124,5	404	24,5
Усього	250	257	–	–	–	–	2850	3242	113,8	392	13,8

Таблиця 46

Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції

Вид продукції	№ підстановки	Розрахунок	Проміжне значення узагальнювального показника (А)	Вплив факторів
А	0	П0 = q0 (p0 – c0)	П0 = 100 (50 – 38) = 1200
	1	П1 = q1 (p0 – c0)	П1 = 99* (50 – 38) = 1188	–12
	2	П2 = q1 (p1 – c0)	П2 = 99 (52 – 38) = 1386	198
	3	П3 = q1 (p1 – c1)	П3 = 99 (52 – 40) = 1188	–198
В	0	П0 = q0 (p0 – c0)	П0 = 150 (56 – 45) = 1650
	1	П1 = q1 (p0 – c0)	П1 = 158 56 – 45) = 1650	88
	2	П2 = q1 (p1 – c0)	П2 = 158 60 – 45) = 1650	632
	3	П3 = q1 (p1 – c1)	П3 = 158 (56 – 47) = 1650	–316
Усього				388

Як бачимо, виробництво продукції А є збитковим за рахунок високої собівартості виробів, що призвело до зменшення прибутку на 198 тис. грн, зростання собівартості було, проте, покрито відповідним збільшенням ціни, але зменшення обсягу реалізації дало втрати в розмірі 12 тис. грн, що й визначило загальний результат із продукції А. Прибуток від реалізації продукції В становив 404 тис. грн, який був отриманий за рахунок зростання ціни (632 тис. грн) та обсягу реалізації (88 тис. грн). Збільшення собівартості призвело до втрати прибутку в розмірі 316 тис. грн. В обох випадках прибуток найбільш суттєво збільшився за рахунок зростання ціни і зменшився за рахунок собівартості, це й визначає напрями пошуку резервів поліпшення ситуації. Передусім слід з'ясувати, чи було підвищення собівартості, спрямоване на зростання якості, що дозволило підвищити ціни, або це є свідченням неефективної роботи підприємства.

Завдання для самоконтролю

Завдання 4. За такими даними здійсніть аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції.

Вид продукції	Кількість		Ціна		Собівартість
	план	факт	план	факт	план	факт
А	100	96	50	48	42	40
В	130	138	66	67	55	57
С	250	257	40	42	34	35
D	210	208	57	58	48	46

П роаналізуйте виконання плану прибутку від іншої операційної діяльності та інших видів діяльності.

Фінансові результати від операційної діяльності складаються не лише з результатів від реалізації продукції, а й від іншої операційної діяльності, які визначаються як сальдо інших операційних доходів і витрат. Перелік інших операційних доходів і витрат наведено в табл. 47.

При аналізі резервів зростання прибутку від іншої операційної діяльності оцінюють кожну складову таких доходів чи витрат, визначаючи їхню динаміку, виконання плану та вплив на них внутрішніх і зовнішніх факторів.

Крім операційної діяльності, підприємство може здійснювати інвестиційну та фінансову діяльність.

Таблиця 47