Завдання 3. Розробіть блок-схему груп користувачів аналітичної інформації (суб'єктів економічного аналізу) на прикладі відкритого акціонерного товариства (ват).

Завдання 4. Назвіть основні аналітичні функції, які виконує бухгалтерія підприємства.

Д ля проведення економічного аналізу, виконання конкретних завдань з метою задоволення потреб користувачів, аналітику треба знати, які види економічного аналізу можна застосовувати на практиці, їхні характерні риси, критерії, за якими проводиться їхнє впорядкування, для розроблення плану і програми проведення аналітичної роботи. Дані питання в умовах ринкової економіки розглядаються по-новому, тому треба звернути особливу увагу на нетрадиційні підходи до визначення та характеристик окремих видів економічного аналізу.

Наявність значної кількості видів і напрямів економічного аналізу вимагає їхньої класифікації за певними ознаками. Класифікація видів економічного аналізу має важливе значення для правильного розуміння його змісту і завдань, раціональної організації й розробки методики проведення. В економічній літературі для цього використовуються різні ознаки, найпоширеніші з яких наведено в табл. 1.

Таблиця 1

Класифікація видів економічного аналізу

Групувальна ознака	Вид аналізу	Характеристика
Об'єкт дослідження	Макроекономічний	Вивчає економічні явища і процеси на рівні світової й національної економіки та її окремих галузей або регіонів
	Мікроекономічний (аналіз господарської та інших видів економічної діяльності)	Досліджує економічні явища і процеси на рівні окремих первинних ланок економічної системи
Вид економічної діяльності та галузь	За видом економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності	Здійснюється з урахуванням специфіки окремих видів економічної діяльності
	За видами економічної діяльності відповідно до структури господарської діяльності підприємства	Здійснюється з урахуванням специфіки операційної (виробничої), інвестиційної, фінансової діяльності та надзвичайних подій
	Теорія економічного аналізу	Теоретична та методологічна база аналізу всіх видів діяльності підприємства
Час	Перспективний (прогнозний)	Проводиться до здійснення господарських операцій
	Ретроспективний (наступний)	Здійснюється після виконання господарських операцій. Поділяється на оперативний і підсумковий
	Оперативний (ситуаційний)	Проводиться у процесі виробництва або відразу після виконання господарських операцій за короткі відрізки часу (зміну, добу, тиждень або декаду)
	Підсумковий (заключний)	Здійснюється за звітними календарними періодами часу
Простір	Внутрігосподарський	Досліджує діяльність лише певного підприємства та його структурних підрозділів
	Міжгосподарський	Вивчає діяльність кількох підприємств для об'єктивнішої оцінки її ефективності
Суб'єкт аналізу	Внутрішній (управлінський)	Здійснюється внутрішніми службами підприємства для отримання достовірної інформації про стан підприємства та результати його діяльності
	Зовнішній	Виконується зовнішніми юридичними або фізичними особами, зацікавленими в діяльності підприємства
Зміст	Комплексний	Усебічно вивчає господарську діяльність підприємства
	Тематичний	Вивчає окремі аспекти господарської діяльності підприємства, найактуальніші на певний момент
Форма досліджуваних економічних відносин	Техніко-економічний	Вивчає взаємодію технічних та економічних процесів і вплив їх на економічні результати діяльності, його проводять технічні служби підприємства
	Фінансово-економічний	Д Продовження табл. 1 осліджує фінансові результати діяльності підприємства та його фінансовий стан. Він здійснюється фінансовими службами підприємства, фінансовими органами та банками
	Соціально-економічний	Вивчає взаємозв'язок соціальних та економічних процесів, взаємозалежність їх і вплив на результати господарської діяльності. Здійснюється економічними службами, соціологічними лабораторіями, статистичними органами
Форма досліджуваних економічних відносин	Економіко-статистичний	Виконується статистичними органами для вивчення масових суспільних явищ на різних рівнях управління
	Економіко-екологічний	Вивчає взаємодію екологічних та економічних процесів, пов'язаних зі збереженням і поліпшенням довкілля та витратами на екологію. Цей аналіз здійснюється органами охорони довкілля й економічними службами підприємства
	Маркетинговий	Спрямований на дослідження зовнішнього середовища, ринків сировини та збуту готової продукції, її конкурентоспроможності, попиту, комерційного ризику, формування цінової політики, розробку тактики й стратегії маркетингової діяльності. Він здійснюється маркетинговою службою підприємства
	Інвестиційний	Здійснюється для розробки програми та оцінки ефективності інвестиційної діяльності підприємства
Методика вивчення об'єктів	Зіставний	Базується на якісних порівняльних характеристиках та експертних оцінках досліджуваних явищ і процесів
	Факторний	Досліджує ступінь чутливості економічних явищ до зміни різних факторів, що на них впливають
	Діагностичний (експрес-аналіз)	Діагностує стан економіки підприємства на базі типових ознак, характерних для певних економічних явищ, що дозволяє швидко і досить точно встановити характер порушень без додаткових витрат часу та коштів
	Фундаментальний	Поглиблене комплексне дослідження суті економічних явищ із використанням математичного апарату та іншого складного інструментарію
	Маржинальний	Метод оцінки й обґрунтування управлінських рішень на базі поділу витрат на постійні та змінні, дослідження причинно-наслідкових взаємозв'язків обсягу реалізації, собівартості й прибутку
	Економіко-математичний	Дозволяє обрати оптимальний варіант розв'я­зання економічних завдань, виявити резерви підвищення ефективності виробництва за рахунок повнішого використання наявних ресурсів
	Детермінований	Використовується для вивчення функціональних зв'язків економічних явищ і процесів
	Стохастичний	Застосовується для вивчення імовірнісних зв'язків економічних явищ і процесів
Методика вивчення об'єктів	Функціонально-вартісний	Досліджує виконувані об'єктом функції й методи реалізації їх із метою виявлення невідповідності між важливістю функції та витратами на її виконання і пошуку альтернативного варіанта реалізації цієї функції
Ступінь охоплення досліджуваних об'єктів	Суцільний	Базується на дослідженні всієї сукупності даних
	Вибірковий	Ґрунтується на дослідженні частини сукупності даних із поширенням зроблених висновків на всю сукупність
Періодичність	Періодичний	Здійснюється регулярно, через певні проміжки часу, частковим видом його є моніторинг – постійне і безперервне дослідження функціонування об'єкта в конкретному господарському середовищі
	Разовий	Проводиться у разі виникнення нагальної потреби в ньому, а не планується попередньо

К

Закінчення табл. 1

ожний із розглянутих видів аналізу (табл. 1) має відмінності у змісті, організації й методиці проведення.

Найчастіше користуються поділом економічного аналізу за суб'єктами аналізу та часовою ознакою, тому зупинимося на них детальніше.

За суб'єктами аналіз поділяється на:

• зовнішній економічний аналіз, що проводиться зовнішніми користувачами інформації й базується в основному на даних публічної фінансової звітності, іншій інформації, доступній широкому загалу зацікавлених фізичних та юридичних осіб;

• внутрішній аналіз, що здійснюється внутрішніми службами підприємства з використанням повної інформації про результати його діяльності й дозволяє оперативно керувати господарськими процесами, удосконаленням організації виробництва і праці, ціноутворенням, підвищенням конкурентоспроможності, використанням ресурсів тощо.

Метою зовнішнього аналізу є визначення концепції економічного розвитку, протоколів ділового партнерства. У методичному плані він проводиться з широким використанням статистичних прийомів аналізу, економіко-математичних методів і моделей, порівняльного аналізу.

Внутрішній економічний аналіз використовує все розмаїття прийомів і методів факторного аналізу. Він виконується за такими напрямами: аналіз виробничої програми; аналіз забезпеченості ресурсами та ефективності їхнього використання; аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції; аналіз технічного й соціального розвитку; аналіз фінансових результатів і фінансового стану підприємства, аналіз інвестицій. Такий аналіз спрямований на виявлення внутрішніх резервів економічного зростання та обґрунтування заходів щодо їхньої мобілізації. Результати внутрішнього аналізу оформляються у вигляді оперативних планів-графіків, аналітичних відомостей, пояснювальних записок тощо і є комерційною таємницею.

За часовою ознакою виділяються такі види економічного аналізу.

Попередній (прогнозний, стратегічний, перспективний) аналіз виконується до здійснення господарських операцій з метою обґрунтування управлінських рішень і планових завдань, прогнозування майбутнього та оцінки очікуваного виконання плану, запобігання небажаним результатам.

За направленістю аналітико-прогностичні роботи поділяються на три групи:

• аналіз впливу (сканування) макросередовища;

• аналіз середовища прямого впливу;

• внутрішньоорганізаційний аналіз.

Сканування макросередовища включає аналіз політико-правового, економічного, соціального й технологічного становища в країні (цей аналіз отримав назву PEST-аналіз за першими літерами напрямів його проведення).

Аналіз середовища прямого впливу складається з аналізу безпосереднього оточення підприємства – галузі, покупців і конкурентів і включає такі етапи, як збір і попередня обробка даних про узагальнювальні характеристики ринків; сегментація ринку (профільний аналіз); поглиблений аналіз товару з погляду його технічного рівня, конкурентоспроможності, тенденцій руху цін і собівартості; визначення і тестування цільових ринків збуту.

Аналіз зовнішнього оточення підприємства (макросередовища та середовища прямого впливу) дозволяє ідентифікувати можливості й загрози з його боку для діяльності підприємства.

Внутрішньоорганізаційний аналіз проводиться з метою визначення ефективних і неефективних видів діяльності підприємства і розробки заходів щодо посилення перших і нейтралізації впливу других. Особливість такого аналізу полягає в деталізації за окремими підрозділами, центрами відповідальності та оцінці їхнього внеску в загальні досягнення. Починається він з вибору основних параметрів, що характеризують стан підприємства, ефективність його діяльності та конкурентоспроможність. Далі виявляються найважливіші фактори, що впливають на ці параметри, і визначається динаміка обраних показників, отримані тренди екстраполюються на майбутнє. Відбувається прогностична оцінка, що базується на припущенні про появу нових суттєвих факторів або зміну співвідношення чинних.

Визначаються критичні проблеми, фактори розвитку і перспективні напрями діяльності, тобто формується стратегічний фокус (за допомогою методу експертних оцінок, портфельних методів, якісного аналізу тощо).

На завершення формуються стратегічні індикативні плани.

Ретроспективний (наступний) аналіз проводиться після закінчення господарського циклу робіт. Із наступного аналізу виділяється оперативний аналіз, що відбувається безпосередньо в процесі виробництва або відразу після здійснення господарських операцій, за підсумками якого оперативно приймаються управлінські рішення. Важливими ознаками його є висока оперативність і відносна неточність результатів аналізу. У складі наступного аналізу виділяють також підсумковий (заключний) аналіз, призначений для комплексної оцінки діяльності суб'єкта господарювання. Його називають також періодичним, оскільки він найчастіше проводиться за поточними періодами звітності. Суттєвим недоліком такого аналізу є те, що виявлені резерви стосуються минулого періоду і не можуть бути мобілізовані в майбутньому.

Завдання для самоконтролю

Завдання 5. Укажіть суб'єкти зовнішнього економічного аналізу акціонерного товариства відкритого типу.

Завдання 6. Укажіть суб'єкти внутрішнього економічного аналізу малого підприємства.

Завдання 7. Укажіть основні напрями зовнішнього фінансового аналізу діяльності підприємства.