1. Финансы как экономическая категория: признаки финансовых отношений, функции финансов как проявление их сущности.

2. Понятие системы финансов: подсистемы и звенья системы финансов, их характеристика, взаимосвязь звеньев финансов.

3. Субъекты (органы) управления государственными финансами.

4. Финансовый контроль, его виды.

5. Финансы домашних хозяйств. Программа повышения финансовой грамотности населения.

6. Основные направления бюджетной политики в условиях модернизации экономики России.

7. Бюджетная система РФ, ее принципы.

8. Бюджетный процесс и полномочия его основных участников.

9. Реформирование бюджетного процесса: необходимость и направления.

10. Регулирование дефицита бюджета и государственного (муниципального) долга.

11. Экономическое содержание, функции, основные элементы и классификация налогов. Их роль в системе государственного регулирования экономики.

12. Законодательное регулирование налоговых отношений в РФ. Основные изменения налогового законодательства с 2013 года.

13. Налоговая система РФ: структура, принципы построения, основные направления развития.

14. Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в РФ.

15. Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в РФ.

16. Развитие принципов и инструментария управления финансами организаций (предприятий).

17. Доходы организаций (предприятий), формирование и использование выручки от продаж.

18. Расходы организации; нормативное регулирование и планирование.

19. Планирование прибыли. Расчет точки безубыточности.

20. Планирование потребности в оборотном капитале. Финансовый цикл организации.

21. Капитал акционерного общества. Состав, классификация, порядок формирования и использования.

22. Стоимость акционерного капитала. Теории и модели.

23. Производственный и финансовый рычаг. Европейская и американская концепция.

24. Современные теории дивидендов. Виды дивидендной политики и порядок выплаты дивидендов в РФ.

25. Модель средней взвешенной стоимости капитала и области ее применения.

26. Инвестиции: понятие и классификация, общая характеристика инвестиционной среды в РФ.

27. Финансирование реальных инвестиций: источники, формы и способы. Амортизационная политика в современных условиях.

28. Способы определения ставки дисконтирования при оценке инвестиционных проектов.

29. Понятие финансового инструмента. Классификация финансовых инструментов, оценка их стоимости и доходности.

30. Портфель финансовых инвестиций. Методы снижения риска инвестиционного портфеля.

31. Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 г.: цели, задачи, ожидаемые результаты развития.

32. Структура банковской системы и классификация коммерческих банков.

33. Функции и источники собственного капитала банка. Требования ЦБ РФ к размеру собственного капитала банка и его достаточности.

34. Кредиты Центрального Банка (кредиты рефинансирования): назначение и виды.

35. Кредитование в форме открытие клиенту кредитной линии: экономическое содержание, виды кредитных линий.

36. Национальная платежная система РФ: понятие, характеристика субъектов, требования, предъявляемые к ним (согласно 161-ФЗ).

37. Платежная система Банка России: структура, порядок перевода денежных средств через системы с использованием бумажной и электронной технологий (ВЭР, МЭР, БЭСП).

38. Организация прямых корреспондентских отношений банков. Внутрибанковская система расчетов в многофилиальном банке. Дата перечисления платежа и дата валютирования.

39. Формы безналичных расчетов в РФ, применяемые для перевода денежных средств (краткая характеристика). Безотзывность, безусловность и окончательность перевода денежных средств.

40. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Лимит остатка кассы предприятия: сущность, порядок расчета. Кассовая заявка. Прогнозирование налично-денежного оборота в РФ.

41. Личное страхование, его цели, задачи и виды.

42. Организация страховой деятельности в РФ: участники и субъекты страхового дела; правовые формы страховых организаций.

43. Страхование гражданской ответственности: значение, формы и основные виды.

44. Имущественное страхование: содержание, классификация. Формы и системы страхового возмещения.

45. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховых организаций.

46. Социальное страхование: значение, принципы организации и финансовый механизм.

47. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

48. Обязательное пенсионное страхование в РФ: содержание и виды обеспечения.

49. Организация и финансирование обязательного медицинского страхования в РФ.

50. Системы социальных пособий, финансируемых Фондом социального страхования.

51. Деньги. Определение категории. Содержание денег (функции) и форма (эволюция от примитивных к современным).

52. Денежная система, её элементы. Виды денежных систем или стандартов (металлические: подвиды и неразменные бумажные). Преимущества и недостатки каждого вида.

53. Равновесие на рынке кредита и факторы, влияющие на величину процентной ставки: эффект ликвидности, дохода, инфляционные и вытеснения.

54. Деньги центрального банка и деньги коммерческих банков. Природа денежного мультипликатора.

55. Иерархия целей денежно-кредитной политики.

56. Современная российская валютная система.

57. Особенности валютного рынка. Основные валютные операции.

58. Валютный курс, факторы его формирования и методы регулирования.

59. Конвертируемость валют: условия и режимы конвертируемости.

60. Платёжный баланс и его структура. Методы определения сальдо и регулирования платёжного баланса.

61. Международные и российские рейтинговые компании. Изменения суверенных рейтингов США и Европы после финансового кризиса. Российские кредитные рейтинги.

62. Слияния и поглощения на мировом биржевом рынке и в России.

63. Фондовые индексы. Мировой опыт и российская действительность.

64. Технический и фундаментальный анализ на рынке ценных бумаг: особенности и различия.

65. Фондовый рынок и проблемы национальной безопасности России.

66. Ожидаемая доходность и риск портфеля ценных бумаг.

67. Выбор рискованного портфеля ценных бумаг.

68. Модели оценки доходности активов.

69. Стратегии управления портфелем ценных бумаг.

70. Оценка эффективности управления портфелем ценных бумаг.

ФК. №1. Сущность финансов как специфической экономической категории.

Эк категория – совок однородных эк отношений выр в обобщённом абстрактном виде одной из сторон общественного бытия.

Сущность эк категории – внутр содержание, выражающееся в единстве всех его многообразных форм и отношений. А функция – внешнее проявление свойств данной категории в заданной системе отношений.

Итак, гос Ф — это: 1 денежные отношения. Но не все денежные отношения являются Ф, а толь­ко те, где одним из субъектов выступает государство. С воз­никновением государства, развитием тов-ден от­н-ний в обществе появляется объективная необходимость в существовании системы перераспределительных ден отн-ний, какими и являются финансы. Распределение и перераспределение стоимости общественного продукта про­исходит по субъектам экономических отношений и целево­му назначению, и это движение принимает особую форму — форму финансовых ресурсов.

2 система денежных отношений одним из субъектов этих отношений является государство, т. е. государство придает финансам императивную, властную форму. Государство – продукт развития общества на известной ступени его развития, Т.о. своим рождением го-во обязано эк отношениям поскольку отн эксплуатации треб для своего воспроизводства гос охраны и класс собственников, организуя аппарат обеспеч его существование. Форму обр гос доходов диктует ур развития производительных сил и производит отн. Гос-во одевает финансы в правовую форму придаёт им соотв гос власти форму при сохр объективного эк хар-ра. Финансы отн к эк базису те явл частью произв отн и явл категорией и в то же время они связаны и непосредственно обусловлены сущ кол надстройки – гос-ва и сущ только как отн имеющие гос властную форму - императивную

3 финансы – распределение уже распределённого. финансы выражают формы перераспределения стоимо­сти совокупного общественного продукта (главным образом национального дохода). Для финансов хар-но неэквивалентное движение ден ср-в (нал и безнал) Происх распр и перераспр стоимости общ продукта по субьектам хоз-ия и целевому назначению. При этом каждый получ свою часть произведённого продукта. Такое движ принимает особую форму – фин ресурсов кот выступают мат носителями фин отношений. Реальное фин-ие фин ресурсов начин на стадии распределения воспроизв процесса.

Источники формир фин ресурсов:

1) Налоги идр доходы бюджетов

2) Ср-ва внебюдж фондов

3) Ресурсы предприятий ( амортизация прибыль)

Только действующие одновременно эти три признака по­зволяют выделить из всей совокупности экономических кате­горий гос-ные Ф.

Впервые эта группировка признаков была предложена проф. Вознесенским Э. А. Исп фин ресурсов происх ч\з ден фонды специального целевого назначения ( фин армии содерж гос аппарата осущ соц и эк политики) с расшир экономич функций гос-ва растёт и объём централиз гос фондов ( бюджеты всех уровней + внебюдж фонды) Финансы – отн связ с формированием и использованием ден фондов, но не фонды сами по себе.

Отсюда государственные финансы — это система регла­ментированных государством денежных отношений, возни­кающая с формированием централизованных денежных фон­дов и их использованием для осуществления государством экономических, социальных, политических и других задач в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и части национального богат­ства в денежной форме. Централизованные фонды – это бюджеты разного уровня и внебюджетные фонды. Через такие фонды распределяется более 40% ВВП. В совр условиях развития эк-ки госуд сфера финансов включает фин хоз субъектов и населения. 1-ая сфера изучает денежные отношения, связ с формир и исп централиз денежных фондов, 2-ая наиболее рациональные формы формирования и исп децентрализованных ден фондов в рамках кругооборота средств отдельного хоз субъекта и насел в целях обеспечения своих интересов.

в широком понимании. Финансы — это система денежных отношений, имеющая императивную форму и связанная с формированием и использованием денежных фондов в про­цессе распределения и перераспределения стоимости валово­го общественного продукта и части национального богатства в целях расширенного воспроизводства, удовлетворения со­циальных и других потребностей, материального стимулиро­вания работающих.

Функции финансов как экономической категории

По мнению московской школы (Родионова, Дробозина, Сенчагов), к функциям Ф относятся: 1 распределительная 2 контрольная. Но Вознесенский считает, что чтобы правильно выделить Ф из всей совокупности стоимостных категорий, надо определить те специфические черты, которые присущи только данной экономической категории, в то время как распределение и контроль присущи характерны для многих стоимостных категорий.

Функции Ф по мнению ленинградской школы (Вознесенский, Романовский): 1 формирование денежных фондов как централизованных, так и децентрализованный 2 использование фондов денежных средств (централизованных и децентрализованных). (при этом этим двум функциям присущ контроль за движением ден средств, т.е. контроль – это функция управления, а не функция конкретной эк категории.

Причём и 1 и 2 ф-ия имманентна те ей присущ контроль за движением денежных средств.

ФК. №2. Понятие системы финансов: подсистемы и звенья системы финансов, их характеристика, взаимосвязь звеньев финансов.

Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Финансовые отношения при всём их многообразии можно объединить в отдельные, относительно обособленные группы – сферы и звенья. Эти сферы и звенья тесно связаны между собой. Каждой группе финансовых отношений соответствуют денежные фонды, а соответствующие финансовые органы осуществляют управление этими отношениями и фондами.

Таким образом, финансовая система – это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами, а также совокупность рынков и других инструментов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активов и рисками. В России финансовая система подразумевает систему государственных и негосударственных институтов

Институциональная структура финансовой системы как совокупность финансовых рынков, посредников организаций (учреждений) и финансовых инструментов обеспечивает перераспределение (переток) ограниченных финансовых ресурсов от экономических субъектов, имеющих избыток этих ресурсов в определенный период времени, к экономическим субъектам, испытывающим недостаток в них. Перераспределение средств с помощью различных финансовых инструментов и институтов принято называть движением финансовых потоков.

Финансовая система более мобильна, чем система финансов. Она постоянно развивается, предлагает новые финансовые инструменты и услуги, обеспечивающие бесперебойное движение финансовых потоков в пространстве и времени. Современная финансовая система становится глобальной, т.к. финансовые рынки и финансовые посредники взаимосвязаны друг с другом через всеобъемлющую м/н телекоммуникационную сеть и систему контрактов, дающих бесперебойное движение капитала и финансовых потjков.

Структура финансовой системы – это совокупность её элементов и связей между ними.

Финансовая система состоит из трёх основных элементов:

1) совокупность сфер и звеньев финансовых отношений (собственно финансовая система в узком понимании);

2) совокупность создаваемых в каждом звене денежных фондов;

3) система финансовых органов – финансовый аппарат (инфраструктура финансовой системы), или финансовая система с точки зрения управления финансами.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

По Романовскому: система финансов

Публичные финансы

1-бюджетная система

-федеральный бюджет

-бюджеты субъектов

-муниципальные бюджеты

2-государств кредит

Финансы хоз субъектов

1-коммерческих орг

2-фин посредники

3-некоммерческих организаций

По Родионовой:

Публичные финансы

1-госбюджет

2-внебюджетные фонды

3-фин кредит

4-финансы гос предприятий

Страхование

1-личное

2-имущественное

3-социальное

4-предпринимателей

5-рисков

6-ответственности

Финансы хоз субъектов

1-коммерческих орг

2-некоммерческих орг

3- общественных огр

Финансовая система РФ состоит из бюджетной системы; внебюджетных фондов; фондов страхования; финансов предприятий различных форм собственности. Бюджетная система страны охватывает федеральный бюджет РФ, бюджеты субъектов Федерации и бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты). Федеральный бюджет РФ выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и утверждается Федеральным Собранием РФ как Закон на каждый финансовый год. В бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах главными являются расходы на социальные цели. Государственные внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение - расширение диапазона социальных услуг населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики. Важнейший среди социальных фондов - Пенсионный фонд РФ, средства которого формируются за счет единого социального налога (взноса), дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций (вложений капитала) Фонда. Фонды страхования приобретают все большее значение, поскольку степень страхового риска, связанна с возможностью наступления стихийных бедствий, спадов производства, политической нестабильностью, возрастает. Финансы предприятий различных форм собственности составляют основу финансов. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны.

Все сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны.

Финансы субъектов хозяйствования взаимодействуют с государственными и муниципальными финансами (при уплате налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды; при получении организациями бюджетных средств).

В эк теории статистики заруб стран для хар-ки конечных результатов годового производства исп показатели исчисл на основе снс. Основу этой сист сост сводные счета ВВП капиталовлож дох и расх гос учреждений домохоз-в внешнеэк операций. Группировка экономики по секторам центральная в стат модели рыночной эк-ки. Она осущ с целью изучения потоков доходов и расх изм активов и пассивов институциональной единице.

По Европ системе интегриров эк счетов, адаптированных к условиям РФ движ ден ср-в осущ по секторам и подсекторам эк-ки. Публ финансы соотв сектору –органы гос управления. Он включ все институциональные единицы связ с оказанием нерын услуг для коллективного потр и распределения нац богатства. Осн ресурсы поступают прямо или косвенно из обязательных платежей. Финансы хоз субъектов по снс: 1- нефинансовые корпоративные и квазикорпоративные предприятия – производят тов и осущ нефинансовые рыночные услуги. 2- фин учреждения ( центр банковские учреждения, др фин учреждения –заняты безналичными расчетами депозитные и кредитные банки, др кредитные учреждения – сберегат банки, продажа и покупка тов в рассрочку, строительные общ-ва) 3-страховые предприятия – переводят инд риск в коллективный путёмсозд резервов. 4- частные коммерческие общ организации – обсл д\х. 5- дх – население как потребитель услуг, дох явл з\п трансферты, доходы от собственности. предпринимательская деят-ть кот невозможно отделить от дом хозяйства ни с экон, ни с юр т.зр., основные их ресурсы – выручка от продажи продукции. Такая структура Ф позволяет представить и проследить движение ден потоков и фин ресурсов в условиях рыночной экономики.

ФК. №3. Субъекты (органы) управления государственными финансами.

Управляющая система (финансовый аппарат) – это совокупность финансовых институтов (учреждений), управляемая система (система финансов) – совокупность денежных отношений. При этом процесс управления финансами неоднозначен, он включает не только управление объектами, но и совершенствование деятельности, организации самих субъектов управления.

Во всех государствах финансовая политика реализуется через финансовый аппарат, деятельность которого строится в соответствии со следующими принципами:

1) управлением финансами с учетом особенностей каждого их звена;

2) общностью функций всех финансовых учреждений;

3) руководством центра при активном участии нижестоящих органов управления.

Цель проведения финансовой политики, а следовательно, управления финансами – финансовая устойчивость, которая проявляется в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, отсутствии государственного долга, твердой национальной валюте и в итоге в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества. К конкретным методам и формам проведения финансовой политики относятся финансовое планирование, прогнозирование, программирование, финансовое регулирование, финансовый контроль, принятие финансового законодательства, система методов мобилизации финансовых ресурсов. Система управления финансами представлена на рисунке. В результате действенной финансовой политики в России осуществляется перераспределение валютного внутреннего продукта, обеспечивающее выравнивание уровней развития субъектов РФ, сочетание интересов всех хозяйствующих субъектов.

Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы власти и управления:

1) Президент РФ (Администрация Президента РФ) регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием;

2) Федеральное Собрание РФ, состоящее их двух палат – Совета Федерации и Государственной Думы, устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство (Бюджетный кодек РФ, Налоговый кодекс РФ и др.);

3) Правительство РФ формирует федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами.

Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ. Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти.

Министерство финансов РФ осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства, организует разработку федерального бюджетного плана, принимает активное участие (совместно с Министерством экономического развития и торговли РФ) в разработке баланса финансовых ресурсов страны. На Министерство финансов РФ возложены также организация исполнения федерального бюджета и проведение мероприятий, обеспечивающих расходование бюджетных средств по целевому назначению.

Министерству финансов РФ предоставлены широкие права: получать от министерств, ведомств, предприятий, учреждений материалы, необходимые для составления и исполнения бюджетного плана; ограничивать и приостанавливать финансирование в случае нарушения финансовой дисциплины; проводить ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

В настоящее время в состав Министерства финансов РФ входят следующие основные структурные подразделения и служб:

1) бюджетный департамент, основными функциями которого являются разработка бюджетной политики, составление федерального бюджетного плана, разработка консолидированного бюджетного плана РФ, бюджетное регулирование;

2) Главное управление Федерального казначейства, которое организует и осуществляет кассовое исполнение федерального бюджета, а также контроль за поступлением Ц расходованием средств по счетам казначейства в банках (на основе принципа единства кассы), регулирует отношения между федеральным бюджетом РФ и внебюджетными фондами, составляет отчетность об исполнении федерального бюджетного плана;

3) департамент налоговых реформ;

4) департамент ценных бумаг и финансового рынка;

5) департамент иностранных кредитов и внешнего долга;

6) отраслевые департаменты (оборонного комплекса, строительства и строительной индустрии, пищевой промышленности, охраны природы и др.);

7) департамент валютно-экономического регулирования

8) федеральная налоговая служба;

9) департамент государственного финансового контроля;

10) департамент страхового надзора;

11) ряд иных служб и структурных подразделений (например:  Федеральная служба по финансовым рынкам).

Такой орган, как Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные и внебюджетные фонды налогов, сборов и других платежей.

Таможенные органы РФ в соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ обладают полномочиями в области проведения таможенной политики, таможенно-тарифного регулирования, взимания таможенных платежей, связанных с перемещением товаров через границу России.

Федеральное агентство Росимущество организует управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового характера (арендной платы, доходов от продажи государственного имущества, дивидендов).

Федеральная служба по финансовым рынкам РФ контролирует деятельность участников фондового рынка, способствуя тем самым росту капитализации, инвестиций и соответственно увеличению поступлений в бюджетный фонд.

Система Центрального банка РФ является важным органом, проводящим реализацию денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк РФ наряду с Федеральным казначейством РФ осуществляет кассовое исполнение бюджета, контроль за деятельностью других кредитных институтов.

Для контроля за выполнением финансового законодательства создан специальный контрольный орган –Счетная палата РФ, основным назначением которой является контроль за федеральными денежными средствами. Счетная палата независима от Правительства РФ и подотчетна Федеральному Собранию РФ.

Проведение финансовой политики в субъектах РФ, их административно-территориальных и муниципальных образованиях осуществляют соответствующие органы власти и финансовые учреждения.

ФК. №4. Финансовый контроль, его виды.

Финансовый контроль – это совокупность мероприятий, проводимых субъектами контроля по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий государственных органов власти, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, а также населения, с применением специфических форм и методов.

Объект ФК. Финансовый контроль охватывает всю систему денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП и части национального богатства для формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств на всех уровнях власти и во всех звеньях национальной экономики.

Предмет ФК – бюджетные показатели на всех этапах бюджетного процесса, финансовые показатели деятельности субъектов хозяйствования, налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды, показатели, характеризующие денежно-кредитные отношения, страховой и фондовый рынки, другие операции и действия, имеющие стоимостную форму.

Цели ФК. Содействие успешной реализации финансовой политики государства и хозяйствующих субъектов, обеспечение эффективности процесса формирования, распределения и использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях экономики страны.

Задачи ФК. Содействовать сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов государства и отраслей экономики; обеспечивать соблюдение действующего финансового законодательства, своевременность и полноту выполнения ю/л и ф/л налоговых обязательств; способствовать эффективному и целевому использованию средств централизованных и децентрализованных денежных фондов, а также рациональному расходованию материальных ценностей на п/п, учреждениях и в организациях; выявлять резервы роста доходной базы бюджетов, прибыли и рентабельности п/п; обеспечивать правильность ведения б/у и отчетности; проводить профилактическую информационно-разъяснительную работу для повышения финансовой дисциплины и др.

Виды ФК.

1. в зависимости от субъектов, осуществляющих контроль:

1.1. государственный контроль (обеспечивает интересы государства и общества и направлен на все объекты контроля независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности);

1.2. ведомственный контроль (контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств; контроль за подотчетными п/п, учреждениями и организациями; непосредственная связь с функцией управления отраслью, специализация контроля в соответствии с отраслевыми особенностями финансово-хозяйственной деятельности);

1.3. внутрихозяйственный контроль (финансово-экономические службы субъектов хозяйствования; непрерывное наблюдение за эффективностью финансовой, экономической, производственной, снабженческой и сбытовой деятельностью, выявление внутренних резервов, обеспечение сохранности денежных и материальных средств, устранение причин и условий, порождающих хищения и бесхозяйственность);

1.4. общественный контроль (неправительственные общественные организации или отдельные ф/л-экспертами на добровольной основе);

1.5. правовой контроль (правоохранительные органы, ревизии, судебно-бухгалтерские экспертизы и др.);

1.6. гражданский контроль (ф/л, при НО их доходов и имущества, при получении ими доходов в виде з/п, премий, пособий, дивидендов и процентов и т.д.).

2. по времени проведения (уловное подразделение):

2.1. предварительный контроль (на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетов разных уровней, смет расходов бюджетных учреждений, финансовых планов и программ, прочее; носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного использования финансовых ресурсов, выявлению роста доходов и прибыли);

2.2. текущий контроль (ведется в процессе производственной хозяйственной и финансовой деятельностей, исполнения бюджета, смет расходов и доходов бюджетных учреждений; первостепенное значение имеет оперативность; проводится на основе первичных документов бухгалтерского учета и отчетности; предполагает системный факторный анализ деятельности п/п);

2.3. последующий финансовый контроль (по окончании финансового или отчетного года; проверка количественного и качественного выполнения намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты разных уровней, исполнения внебюджетных фондов и финансовых планов п/п; в ходе анализа выявляется причины отклонения фактических значений от плановых; тесно связан с предварительным контролем).

Методы проведения финансового контроля.

1) Проверки. Осуществляются органами государственного ф/к. Документальные (выездные) проверки проводят непосредственно на п/п в присутствии их должностных лиц. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения контрольного органа на основе перечисленных выше документов, предоставленных ему п/п и имеющихся у субъекта контроля материалов о проверяемых ю/л и ф/л.

2) Обследование. Личное ознакомление контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности п/п (проверка бухгалтерских документов, замеры производственных показателей ит.д.)

3) Анализ. Анализ на основе детального изучения периодической и годовой финансовой отчетности, организации финансово-хозяйственной деятельности п/п (определение уровня выполнения плановых показателей, соблюдение норм, финансовой дисциплины).

4) Ревизия (основной метод). Комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности п/п, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета, осуществляемых с помощью приемов документального и фактического контроля. Цель ревизии – выявление и предупреждение нарушений в финансово0хозяйственной деятельности ревизуемого объекта.

Собственно государственный финансовый контроль и его институты.

1. Президент РФ формирование нормативно-правовой базы,

2. Главное контрольное управление Президента РФ. контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента РФ,.

3. Правительство РФ. Оно контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, вопросы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений.

4. Министерство финансов РФ. (ф/к осуществляется всеми управлениями и ведомствами Минфина РФ в пределах своих компетенций и сфер деятельности).

5.Федеральная налоговая служба –– контроль за соблюдением налогового законодательства; проверка правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, органами СМУ.

6. Федеральная таможенная служба.

7. Министерства, ведомства, отделы и управления территориальных органов исполнительной власти.

8. Парламентский контроль. В обеих палатах Федерального Собрания РФ созданы финансовые комитеты и комиссии, в функции которых ходит проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета государственных доходов и расходов, его рассмотрение и утверждение, контроль за рациональным и целевым использованием государственных средств и др. Счетная палата РФ осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

10. Центральный банк РФ (Банк России). Организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за коммерческой деятельностью коммерческих банков.

ФК. №5. Финансы домашних хозяйств. Программа повышения финансовой грамотности населения.

Финансы домохозяйств – это совокупность денежных отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств, в которые вступают домашние хозяйства и его участники в процессе своей социально-экономической деятельности.

В условиях рынка домашние хозяйства играют исключительно важную роль, так как они выполняют прежде всего функцию собственников средств производства, находящихся у них в частной собственности. Являясь звеном в финансовой системе на уровне отдельной семьи, они выступают первичным элементом социально-экономической структуры общества. Домашнее хозяйство – не только учетно-статистический показатель, который используется для анализа состояния общества, но и особый тип хозяйства, оказывающий серьезное влияние на все экономические отношения в стране.

В условиях рыночных отношений домашние хозяйства:

1) выступают в качестве покупателей товаров и услуг;

2) предоставляют рыночным субъектам факторы производства (прежде всего рабочую силу);

3) выполняют функцию сбережения части совокупного дохода и приобретают реальные и финансовые активы.

Социально-экономическая сущность финансов домохозяйств проявляется через их функции.

Важнейшей функцией финансов домохозяйств является распределительная функция, так как финансы домохозяйств, как, впрочем, и финансы в целом, являются инструментом стоимостного перераспределения стоимости валового общественного продукта. Причем финансы домохозяйств играют важнейшую роль на завершающей ступени перераспределительного процесса, непосредственно предшествуя стадии потребления.

Второй функцией домохозяйств является контрольная функция, так как для поддержания определенного (достигнутого) уровня потребления домашнее хозяйство вынуждено контролировать распределение полученного дохода по различным фондам, а также отслеживать целевое использование средств из этих фондов.

Важной функцией домашнего хозяйства в системе общественного воспроизводства является инвестиционная функция, заключающаяся в том, что домашние хозяйства являются одним из основных поставщиков долгосрочных финансовых ресурсов для экономики страны.

Доходы домашних хозяйств служат основным источником удовлетворения их потребностей в товарах и услугах, а также накопления и сбережения.

Доходы домашних хозяйств можно условно разделить на доходы в денежной и натуральной формах. Денежные доходы домашних хозяйств чаще всего подразделяют по источникам их поступлений:

1) заработная плата вместе с различными начислениями и доплатами;

2) пенсии, пособия, стипендии и другие страховые и социальные выплаты;

3) доходы от предпринимательской деятельности;

4) доходы от операций с личным имуществом и денежные накопления в финансово-кредитной сфере.

К доходам в натуральной форме относят продукты, полученные в личном подсобном хозяйстве, а также натуральнуюоплату сельскохозяйственных предприятий.

С точки зрения периодичности осуществления выделяют три группы расходов домашних хозяйств:

1) краткосрочные;

2) среднесрочные;

3) долгосрочные расходы.

В зависимости от функционального назначения расходов, осуществляемых домашними хозяйствами, их делят на следующие основные группы:

1) личные потребительские расходы;

2) налоги и другие обязательные платежи;

3) денежные накопления и сбережения.

Финансовая грамотность - это знание о финансовых институтах и продуктах, а также умение принимать обоснованные финансовые решения и осознавать последствия своих действий в области финансов. Следовательно, в понятие финансовой грамотности населения включают комплекс взаимосвязанных компетенций, влияющих на поведение членов домашних хозяйств с выделением целевых групп (например, школьники, студенты, пенсионеры и т.п.) при принятии решений, связанных с финансами в повседневной жизни.

Основные направления, которые в конечном итоге формируют рациональное  финансовое  поведение граждан:

1) доходы, расходы и сбережения домашних хозяйств;

2) основы предпринимательской деятельности;

3) финансовые расчеты;

4) особенности взаимоотношения с различными звеньями финансовой системы;

5) механизм функционирования финансового рынка.

Данные аспекты в своей взаимосвязи позволят домашним хозяйствам повысить качество жизни за счет эффективного управления личными финансами, активизации предпринимательской деятельности, анализа экономических процессов, усиления взаимодействия с финансовыми институтами, использования потенциала финансового рынка.

ФК. №6. Основные направления бюджетной политики в условиях модернизации экономики России.

В 2013 - 2015 годах решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях преемственности курса бюджетной политики на обеспечение макроэкономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, снижение зависимости бюджетов от внешнеэкономической конъюнктуры В основу бюджетной политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента РФ от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента РФ о бюджетной политике в 2013 - 2015 годах.

Основными целями бюджетной политики на 2013 год и среднесрочную перспективу являются:

1) укрепление макроэкономической стабильности и обеспечение бюджетной устойчивости;

2) разработка долгосрочной бюджетной стратегии на период до 2030 года;

3) определение параметров развития пенсионной системы;

4) обеспечение условий для формирования и исполнения федерального закона о федеральном бюджете на 2014 - 2016 годы в программном формате;

5) создание условий для оказания качественных государственных услуг;

6) разработка и реализация нового этапа развития межбюджетных отношений;

7) совершенствование системы управления государственными активами и обязательствами Российской Федерации;

8) обеспечение прозрачности и открытости бюджетного процесса.

Основные социальные приоритеты бюджетной политики в 2013 - 2015 годах:

1) безусловное исполнение законодательно установленных обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций в сфере социальной защиты населения (с учетом изменений законодательства РФ, направленных на повышение адресности предоставления социальной помощи, применение принципа оценки нуждаемости при установлении мер социальной поддержки);

2) обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ и дальнейшего развития пенсионной системы;

3) обеспечение обязательств в сфере образования, здравоохранения, культуры с учетом определения объема гарантированных государственных (муниципальных) услуг в данных сферах и формирования единых нормативных затрат на их оказание, а также вступления в силу положений Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации";

4) обеспечение реализации первоочередных задач социальной сферы, поставленных в указах Президента РФ "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики", "О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки", "О совершенствовании государственной политики в сфере здравоохранения", "О мерах по реализации демографической политики".

Объем бюджетных ассигнований федерального бюджета на реализацию расходных обязательств в сфере социальной политики составит в 2013 году 3 901,4 млрд. рублей, 4 008,5 млрд. рублей в 2014 году и 4 197,0 млрд. рублей в 2015 году.

В 2013 - 2015 годах дефицит федерального бюджета проектируется в объеме: 1,5% ВВП (991,9 млрд. рублей) в 2013 году, 0,6% ВВП (459,7 млрд. рублей) в 2014 году и 0,1% ВВП (92,2 млрд. рублей) в 2015 году. При относительно небольшом дефиците федерального бюджета объем ненефтегазового дефицита сохранится на достаточно высоком уровне (в 2013 г. - 10,1% ВВП, в 2014 г. - 8,9% ВВП, в 2015 г. - 8,6% ВВП), что свидетельствует о сохранении зависимости российской экономики от цен на энергоресурсы на мировом рынке.

Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2013 - 2015 годах будут выступать государственные заимствования и поступления от приватизации федеральной собственности.

На 2013 - 2015 годы государственные заимствования запланированы в объеме, превышающем дефицит федерального бюджета. Это позволит воздержаться от траты Резервного фонда и пополнить его за счет части нефтегазовых доходов.

ФК. №7. Бюджетная система РФ, ее принципы.

Определены Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (глава 3 «Бюджетная система РФ», глава 5 «Принципы построения бюджетной системы РФ»).

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Звенья и уровни бюджетной системы:

1 уровень: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (ПФ, ФОМС, ФСС),

2 уровень: бюджеты субъектов РФ (республик (20), областей и краев (55), автономных округов (10), автономной области, городов федерального значения (2)) и бюджеты территориальных внебюджетных фондов (ТОМС)

3 уровень: местные бюджеты (муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий городов федерального значения, городских и сельских поселений).

Федеральный бюджет представляет собой основной финансовый план государства; через него осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП, национального дохода между различными отраслями экономики, между регионами и социальными слоями населения. Федеральный бюджет финансирует национальную оборону, правоохранительную деятельность, социальную политику, оказывает финансовую помощь нижестоящим бюджетам. Бюджет субъекта РФ – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций отнесенных к предметоведению субъектов РФ. В настоящее время из этих бюджетов финансируются расходы на промышленность и расходы, связанные с социальной сферой (здравоохранение, образование, ЖКХ, соц. политика, СМИ, культура, спорт). Местные бюджеты. Государственные внебюджетные фонды – фонды денежных средств образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации, и предназначенные для реализации конституционных прав граждан, на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение в случае безработицы, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъектов. Консолидированный бюджет области включает: областной бюджет, бюджеты городов областного подчинения (включают городские бюджеты, бюджеты городских районов), бюджеты районов области (включают районные бюджеты, бюджеты городов районного подчинения, сельские и др. бюджеты).

Принципы построения бюджетной системы можно разделить на 2 группы:

1) собственно принципы построения,

2) принципы организации бюджетного процесса.

Собственно принципы построения:

1. Единство бюджетной системы: единство бюджетного законодательства, форм документации, отчетности, бюджетной классификации, порядка формирования доходов, расходов

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями власти: законодательное закрепление видов доходов и расходов за каждым органом власти, определение полномочий органов власти в бюджетном процессе

3. Самостоятельность: право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня, определяемых по законодательству; право органов власти самостоятельно в соответствии с БК определять направления расходования средств соответствующих бюджетов, определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.

4. Равенства бюджетных прав субъектов, муниципальных образований

Принципы бюджетного процесса:

1. Полнота отражения доходов и расходов

2. Сбалансированность бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета

3. Эффективное использование, экономия бюджетных средств: уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

4. Совокупное покрытие расходов: источник доходов не привязан к конкретному виду расходов

5. Гласность: публикация закона «О бюджете», отчета об исполнении бюджета

6. Достоверность: надежность показателей прогноза социально-экономического развития, реалистичность расчета доходов и расходов

7. Адресность, целевой характер бюджетных средств: средства передаются конкретным получателям с указанием направления их использования.

Принцип равенства бюджетных прав означает определение бюджетных полномочий органов гос. власти субъектов РФ и органов МСУ, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ.

Принципы, относящиеся к бюджетному процессу:

1) Принцип полноты отражения означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

2) Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

3) Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

4) Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета.

5) Принцип прозрачности (открытости) означает обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов; стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года.

6) Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

7) Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

8) Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

9) Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

ФК. №8. Бюджетный процесс и полномочия его основных участников.

Бюджетный процесс в российском законодательстве — деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

В соответствии с Бюджетным кодексом, правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета на очередной финансовый год не позднее 1 октября. Федеральный бюджет разрабатывается в соответствии с положениями ежегодного Бюджетного послания Президента РФ.

Федеральный бюджет рассматривается Госдумой в трёх чтениях.

В первом чтении принимаются основные параметры бюджета. Рассматривается:

1) прогнозируемый объём доходов в очередной год и плановый период, с выделением объёма нефтегазовых доходов;

2) приложения, с нормативами распределения доходов между уровнями бюджетной системы;

3) общий объём расходов;

4) верхний предел государственного внешнего и внутреннего долга;

5) нормативная величина резервного фонда;

6) дефицит или профицит федерального бюджета;

По Бюджетному кодексу, в процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение правительства. В случае отклонения в первом чтении проекта федерального бюджета Госдума может:

1) предоставить законопроект в согласительную комиссию(состав: совет федерации, правительство, Госдума);

2) вернуть в правительство на доработку;

3) поставить вопрос о доверии правительству.

Во втором чтении Госдума утверждает бюджет по разделам. Рассматривает:

1) приложение к ФЗ, устанавливающие перечень главных администраторов доходов и главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

2) бюджетные ассигнования по разделам;

3) программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

4) программа государственно внутренних и внешних заимствований;

В третьем чтении — по подразделам. Утверждается ведомственная структура расходов федерального бюджета.

После принятия федерального бюджета Госдумой, в течение 5 дней передает на рассмотрение в Совет Федерации, который рассматривает его, отклоняет или утверждает, в течение 14 дней. Одобренный Советом Федерации, закон передается в течение 5 дней Президенту РФ для подписания и обнародования в СМИ.

До 2002 в процессе принятия федерального бюджета депутатам удавалось существенно увеличить некоторые его расходные статьи (как правило, социальные). В последние годы бюджет принимается в том виде, в каком он был внесён правительством.

Стадии бюджетного процесса:

1) составление проектов бюджетов — подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета;

2) утверждение проектов бюджетов — принятие нормативных правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год;

3) исполнение бюджетов — получение доходов бюджета и распределение бюджетных средств в соответствии с нормативно—правовым актом о бюджете;

4) контроль за исполнением бюджетов и отчет об исполнении бюджетов — текущий контроль за использованием бюджетных средств в процессе исполнения бюджета и подведение итогов исполнения бюджета по окончании финансового года.

Участниками бюджетного процесса РФ согласно п. 1 ст. 152 БК РФ являются:

1) Президент Российской Федерации;

2) высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

3) законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее — законодательные (представительные) органы);

4) исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

5) Центральный банк Российской Федерации;

6) органы государственного (муниципального) финансового контроля;

7) органы управления государственными внебюджетными фондами;

8) главные распорядители бюджетных средств;

9) главные администраторы доходов бюджета;

10) главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

11) получатели бюджетных средств.

ФК. №9. Реформирование бюджетного процесса: необходимость и направления.

В настоящее время активно обсуждаются возможности реформирования и повышения эф­фективности управления системой органов государственной власти России. На сегодняшний день практикуется система постатейного бюджетирования, которой характерны отсутствие системы оценки результативности и эффективности бюджетных расходов, а также низкий уро­вень ответственности и инициативности нижнего звена государственного (муниципального) управления, отсутствие заинтересованности в экономии средств.

Чтобы качественным образом усовершенствовать систему управления общественными финансами, необходимо внедрение новых методов бюджетирования например западней модели бюджетирования, ориентированного на результат (БОР).

В самом общем виде бюджетирование, ориентированное на результат (или программно-целевое бюджетирование), можно определить как систему формирования бюджета, отражающую связь между бюджетными расходами и достигнутыми результатами. Одно из принципиальных отличий БОР от традиционного постатейною бюджетирования состоит в том, что при БОР исполнение бюджета оценивается с точки зрения не только степени исполнения тех или иных бюджетных статей, но и степени исполнения изначально поставленных целей и задач.

Для этого разрабатывается и вводится специальная система показателей, позволяющих на регулярной основе отслеживать степень достижения целей и выполнения задач, проводить мониторинг и оценку эффективности бюджетных расходов. Такой подход дает возможность оценить результативность бюджетных расходов, повысить ответственность распорядителей и получателей бюджетных средств за их эффективное использование и на основе полученных данных определить оптимальные пути использования имеющихся ресурсов в интересах граждан.

Переход к бюджетированию, ориентированному на результат, требует изменения всех стадий бюджетного процесса: планирования, исполнения бюджета, контроля за его исполнением, отчетности.

Для каждого вида деятельности органа управления должна быть разработана своя про­грамма с уточнением целей и задач; услуг в рамках программы и их потребителей; необходи­мых мероприятий; показателей-индикаторов выполнения программы; рисков, связанных с вы­полнением программы.

Следует отметить, что в российской практике управления общественными финансами присутствуют элементы программно-целевого бюджетирования. В наибольшей степени принципы БОР нашли свое отражение в целевых программах, которые ориентированы на конкретные группы потребителей.

В постатейном бюджетировании планирование и выделение бюджетных ассигнований ка­ждый бюджетный год производится, как правило, путем индексации соответствующих показа­телей расходов предыдущего года. Концепция БОР предполагает изменение принципов плани­рования бюджета: потребности в бюджетных ассигнованиях должны планироваться исходя из приоритетов проводимой политики и ожидаемых результатов.

Внедрение БОР в практику управления общественными финансами, как правило, сопро­вождается переходом на многолетнее (среднесрочное) планирование: планирование деятельно­сти учреждения и выделение бюджетных средств на ее реализацию осуществляется не на один год, а на несколько лет вперед, обычно на три года. Причины перехода на многолетнее пла­нирование заключаются в следующем:

1) для достижения некоторых запланированных результатов требуется финансирование не только из текущего бюджета, но и из бюджетов будущих периодов;

2) измеримый эффект от реализации ряда программ не может быть выявлен в течение од­ного финансового года.

В современном бюджетном законодательстве России уже нашел отражение ряд элементов многолетнего бюджетирования:

1) перспективный финансовый план (ст. 174 Бюджетного кодекса) — составляется по укрупненным статьям бюджетной классификации па 3 года;

2) планы/программы социально-экономического развития — от 3 до 5 лег;

3) целевые программы.

В концепции БОР важная роль отводится методам стимулирования повышения ответст­венности руководителей учреждений за эффективность использования полученных средств. Эти стимулы могут носить как финансовый, так и нефинансовый характер.

К финансовым стимулам относятся: увязывание заработной платы с показателями работы. выделение разовых премий для поощрения организаций и программ, увеличение ассигнований организации в случае достижения запланированных результатов и сокращение финансирования в случае получения низких результатов. Однако зачастую плохие показатели наоборот сигнали­зируют о необходимости дополнительных финансовых вложений для решения проблемы.

К нефинансовым стимулам разрешение администраторам программы проявлять большую гибкость в использовании бюджетных средств в случае ее успешной реализации, а также учет; результатов мониторинга при аттестации персонала организации.

Таким образом, БОР является перспективным направлением реформирования системы управления общественными финансами в России и по сравнению с моделью постатейного бюджетирования обладает рядом существенных преимуществ. Оно позволяет органам управле­ния:

1) осуществлять контроль за реализацией программ и расходованием бюджетных средств;

2) устанавливать взаимосвязь между ожидаемыми результатами реализации про­граммы и объемом требуемых для этого ресурсов;

3) повышать обоснованность бюджетных заявок;

4) более эффективно распределять бюджетные средства;

5) повышать прозрачность и понятность бюджета, что способствует привлечению инвесторов и повышению доверия населения к органам местного самоуправления.

ФК. № 10. Регулирование дефицита бюджета и государственного (муниципального) долга.

Как параметр бюджетной системы дефицит представляет собой превышение расходов над доходами и означает дополнительную потребность государства в источниках финансирования.

Существуют различные концепции бюджетного дефицита с точки зрения его влияния на развитие экономики.

Концепция дефицитного финансирования бюджетных расходов заключается в том, что дефицит не является деструктивным фактором и не представляет опасности для национальной экономики, поскольку расходы, включая расходы, превышающие доходы, способствуют увеличению благосостояния государства, стимулируя увеличение покупательной способности и производительности труда, что в свою очередь вызывает рост объема производства, а следовательно-бюджетных доходов.

Предельные значения дефицитов бюджетов.

Статья 92 БК с изменениями и дополнениями 63-ФЗ устанавливает предельные значения размеров бюджетных дефицитов по всем 3 уровням бюджетной системы.

Согласно 268-ФЗ нет ограничений по дефициту федерального бюджета. До принятия 268-ФЗ дефицит федерального бюджета не мог превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.

В редакции БК до принятия 63-ФЗ размер дефицита федерального бюджета не мог превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не должен превышать 15% утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Для субъектах РФ, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, размер дефицита не должен превышать 10% (в соответствии с изменениями 63-ФЗ).

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5%, если доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из бюджета субъектов в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 процентов объема собственных доходов консолидированного местного бюджета.

Источники финансирования дефицита ( статьи с 94-96 БК с учетом изменений и дополнений 63-ФЗ).

К внутренним источникам финансирования (в нац. Валюте РФ) относятся:

-разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ, субъектом РФ или органом местного самоуправления, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;

-разница между средствами, полученными от возврата предоставленных внутри страны бюджетных кредитов (ссуд), и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов;

-разница между полученными и погашенными РФ, субъектом или местным органом власти в валюте РФ кредитами кредитных организаций;

-изменение остатков средств на счетах по учету бюджетных средств;

-поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ;

-поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение;

-разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами от вышестоящих бюджетов;

-разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций ( для федерального бюджета);

-разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте РФ.

К внешним источникам финансирования бюджета (в ин. валюте) относятся:

-разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ или субъекта РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;

-разница между полученными и погашенными РФ или субъектом РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств;

-разница между полученными и погашенными РФ или субъектом в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.

ФК. №11. Экономическое содержание, функции, основные элементы и классификация налогов. Их роль в системе государственного регулирования экономики.

Налоги – важная эк-ая категория. Они исторически связ. с появлением гос-ва и выполнением целого ряда общегос-ых функций. Минимальный размер н/бремени опр-ся суммой расходов гос-ва на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.п. Чем совершеннее гос-во, тем шире круг стоящих перед ним задач, тем больше ден. ресурсов мобилизуется в гос.бюджете. Однако н. нельзя сводить только к ден. отнош-ям. Это совокупность финансовых отнош-ий, кот. склад-ся в процессе перераспред-ия совокупного дохода общества с целью создания общегос-ого фонда для финансирования общественных функций.

Рассмотрим определения налога:

1. Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

2. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО.

Признаками налога являются: ИМПЕРАТИВНОСТЬ – означает, что субъект не вправе отказаться от выполнения обязанностей по уплате н.; СМЕНА ФОРМЫ СОБСТВ-ТИ – посредством н-ов часть собств-ти индивидуума в ден. форме переходит в гос-ую. Любая н/система, представленная отдельными видами н-ов, отлич-ся БЕЗВОЗВРАТНОСТЬЮ, т.е. уплач-ая сумма не возвращ-ся субъекту налога. Поступая в бюдж. фонд, налоги обезличив-ся, т.е. это не целевые отнош-я (в отлич. от сборов).

Элементы налога:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• льготы по налогу (если они установлены).Сущность налогов проявляется в их функциях:

фискальная, обеспечивающая формирование доходной базы бюджета. регулирующая -реализуется через проведение целенаправленной налоговой политики, стимулирующей приоритетное развитие отдельных отраслей и зон, отдельных видов деятельности, решения социальных задач путем применения льготных режимов налогообложения, предоставления налоговых льгот, сниже­ния ставок налогов.

Налоговая ставка

Налоговые поступления

(Кривая Лаффера)

Для решения общегосударственных задач н/система должна быть построена, исходя из классических принципов, сформулированным А. Смитом:

1. Граждане государства должны уплачивать налог (участвовать в содержании правительства) соразмерно своим силам и способностям, т.е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства.

2. Налог должен быть точно определен, срок уплаты, способ платежа и сумма платежа должны быть ясно определены для плательщика и для всякого другого лица.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть разработан таким образом, чтобы он удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству и государству.

Нарушение этих принципов приводит к обременительности налогов, тормозит инвестиционный процесс, ведет к серьезному расслоению общества.

Налоги должны быть важным инструментом, способствующим антицикличности в экономике, и регулятором инвестиций. С помощью н/регулирования государство должно создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

Система налогов – это совокупность н-в гос-ва в соотв. с их классификацией, установленной в законодательном порядке. Наиболее актуальным вопросом, нашедшим свое решение в Налоговом кодексе, является налоговый федерализм, т. е. распределе­ние полномочий федеральных органов власти, органов власти субъек­тов РФ и органов местного самоуправления.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональ­ные и местные соответствует разделению полномочий законодатель­ных органов власти РФ, субъектов РФ и органов МСУ по введению или отмене н-ов или сборов на соотв-щей подведомственной территории.

К фед. н-ам относят НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за польз-е объектами животного мира и за пользование объектами водных биол. ресурсов, гос. пошлина. Фед. н-и и сборы устан-ся НК РФ и обязательны к уплате на всей террит. РФ.

К рег. н-ам относят н. на имущ. орг-ций, н. на игорный бизнес, транспортный налог. Эти налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на соотв. субъектах РФ. Законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право определять следующие элементы налогообложения: 1) н/ставки в пределах, установленных НК; 2) порядок и сроки уплаты налогов; 3) н/льготы и основания их предоставления.

К местным н. относ. земельный налог и налог на имущ. физ.лиц, они устан-ся НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МСУ и обязательны к уплате на территории соответствующих МО. В городах федерального значения (М, СПб) местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся законами этих городов. Порядок определения элементов местных налогов такой же, как и региональных.

С 01.01.2005 в РФ введены специальные налоговые режимы. 4 вида: упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; единый с/х налог (ЕСХН).

Кроме того, существуют следующие классификации налогов:

По виду ставки (признаку соотношения между ставкой налога и доходом): 1)прогрессивные, 2)регрессивные, 3)пропорциональные (средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода), 4)твердые, 5)кратные МРОТ.

По возможности переложения: 1) прямые (налог на прибыль, налог на имущество, др.) падают непосредственно на плательщика (производителя) и не могут быть переложены путем увеличения продажной цены товаров. 2) косвенные (акцизы, НДС, таможенные пошлины) взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

По объекту обложения: 1) операции по реализации, 2) имущество, 3) прибыль, 4) стоимость реализованной продукции, 5) доход, 6) средства потребления.

По способу обложения: 1) кадастровый, 2) декларационный, 3) у источника выплаты дохода.

По источнику уплаты выделяют налоги, уплачиваемые с 1)выручки от продаж, 2)с себестоимости, 3)с заработной платы, 4)с индивидуального дохода, 5)с прибыли.

По субъекту налога различают налоги, уплачиваемые физ.лицами и юр.лицами.

По назначению выделяют: 1.общие налоги (обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий); 2.специальные целевые налоги (имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды).

Н/политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом. Т.о., н/регулирование – одна из форм управления рыночной экономикой.

Вводя налоги, государство преследует следующие цели:

изъятие у предприятии и населения части их доходов в свою пользу.

воздействие через н/механизм на процессы производства и обращения путем ↑-я (↓-я) их темпов, темпов накопления капитала, платежеспособного спроса населения.

Можно выделить 3 типа н/политики: 1)политика максимальных налогов (есть опасность, когда рост налогов не будет сопровождаться ростом гос.доходов); 2) политика разумных налогов (развитие предпринимательства, создание благоприятного н/климата) (характерна для РФ); 3) политика, требующая высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Н/политика осущ-ся ч/з н/механизм – совокупность орг.-правовых норм и методов управления н/о-ем (н/льготы, н/ставки, др.). Основы н/политики закладываются на очередной финансовый год утверждением бюджета страны. Реализации н/политики оформляется ФЗ, указами президента РФ, постановл. правит-ва и иными подзаконными актами.

ФК. №12. Законодательное регулирование налоговых отношений в РФ. Основные изменения налогового законодательства с 2013 года.

В Российской Федерации в условиях становления рыночной эко­номики правовое регулирование налоговых отношений совершенст­вуется путем подготовки к проведению кодификации налогового законодательства.

Юридической базой налогового законодательства служит ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение нало­гоплательщиков, обратной силы не имеют.

Самые важные изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2013 года:

Федеральный закон от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности":

1) Установлен срок подачи в налоговый орган по месту нахождения организации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это делается не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года (кроме случаев, когда организация вести бухучет не обязана).

2) Закреплено, что форма и форматы сообщения банка о неисполнении (в т. ч. частичном) поручения налогоплательщика или налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются ЦБР по согласованию с федеральным органом власти по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вносит изменения в Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ:

Поправки касаются специальных налоговых режимов.

1) УСН на основе патента выделена в отдельную главу "Патентная система налогообложения". Применяющие ее лица смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие - выдача по требованию покупателя (клиента) документа о приеме средств за соответствующий товар (работу, услугу).

2) Патентная система будет вводиться законами регионов. Прежний перечень соответствующих видов деятельности сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены новые позиции. Это химчистка, крашение и услуги прачечных, услуги по прокату, по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной (с площадью торгового зала не более 50 кв. м и без такового) и нестационарной сетей.

3) Предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись УСН либо ЕСХН, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление. Срок - не позднее 15 дней с даты прекращения.

4) Закреплено, что доходы налогового (отчетного) периода по ЕСХН, в котором налогоплательщик вернул предварительную оплату поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, уменьшаются на соответствующую сумму.

5) Предусмотрено, что в рамках УСН с объектом "доходы" налог (авансовые платежи по нему) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму взносов во внебюджетные госфонды, пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Сокращение не должно составлять более чем 50% налога (авансовых платежей).

Федеральный закон от 28 июля 2012 г. N 145-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" вносит изменения в Налоговый кодекс РФ:

От НДС освобождены некоторые услуги на фондовых, товарных и валютных рынках (в т. ч. оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, клиринговыми организациями, маркет-мейкерами).

Федеральный закон от 2 октября 2012 г. N 161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации":

Приняты поправки к НК РФ.

1) Установлено, что по 31 декабря 2017 г. реализация в России племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, их спермы и эмбрионов облагается НДС по ставке 10%. Это касается и племенного яйца.

2) Для с/х товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, ставка налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими (произведенной и переработанной собственной) с/х продукции, составляет 0%. Ранее было закреплено, что с 1 января 2013 г. такая льгота не должна применяться.

3) Гранты, предоставленные главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие хозяйства, на развитие семейной животноводческой фермы и субсидии, выделенные им из бюджетной системы России, не облагаются НДФЛ. Речь идет и о единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера. Названная льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 г.

4) Согласно НК РФ организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не переводятся на ЕНВД. Закреплено, что до конца 2017 г. данное положение не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации":

В НК РФ внесены поправки.

1) Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости.

2) Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, теперь не признаются объектами налогообложения. Среди них - памятники истории и культуры федерального значения. Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками. Космические объекты.

3) Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

4) Постепенно отменяется налоговая льгота в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. Налоговая ставка, установленная регионами в 2013 г., должна быть не более 0,4%, в 2014 г. - 0,7%, в 2015 г. - 1%, в 2016 г. - 1,3%, в 2017 г. - 1,6%, в 2018 г. - 1,9%.

5) Уточнено, что если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга (по земельному налогу), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 203-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации":

Скорректирован НК РФ. Поправки касаются ставок акцизов на 2013-2015 гг.

1) В 2015 г. ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий 3-5 классам, составит 13 332 руб. за 1 т, класса 3 - 12 879 руб., класса 4 - 10 358 руб., класса 5 - 6 223 руб.

2) При этом во II полугодии 2013 г. ставка на бензин класса 4 составит 8 960 руб. (планировалось - 8 560 руб.), на бензин класса 5 - 5 750 руб. (ранее - 5 143 руб.).

3) Акциз 2014 г. на бензин класса 5 увеличен с 5 657 до 5 750 руб.

4) Ставка на прямогонный бензин по годам составит 10 229 (вместо 9 617), 11 252 (взамен 10 579) и 13 502 руб.

5) Акциз 2015 г. на сигареты, папиросы составит 800 руб. за 1 000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб. за 1 000 шт.

6) Акциз 2015 г. на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% составит 20 руб. за 1 литр, на более крепкое - 37 руб. за 1 литр.

7) Акциз 2015 г. на алкоголь крепостью до 9% составит 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, свыше 9% - 600 руб.

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения":

1) Обновлены форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения.

2) При этом учтены изменения, внесенные в порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности.

3) Так, в раздел 1 декларации (посвященный сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет) заносится размер авансовых платежей, исчисленный к уплате за I, II и III кварталы (ранее - в течение налогового периода).

4) Что касается раздела 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству), то теперь, в частности, указываются экологический класс; количество лет, прошедших с года выпуска транспорта, а также полных месяцев владения таковым; коэффициенты Кв и Кл и др.

Кроме того, установлены требования к XML файлам передачи в электронном виде декларации по транспортному налогу в налоговые органы.

Приказ Минфина РФ от 21 августа 2012 г. N 115н"О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н":

1) Скорректирован Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

2) Из него исключили Кипр.

ФК. №13. Налоговая система РФ: структура, принципы построения, основные направления развития.

Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взымания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отнощений. Система налогов – это совокупность налогов государства, в соответствии с их классификацией, установленной в зак-ном порядке. Действующая ныне в РФ н.с. была введена в 1991-92 гг. Проводившаяся н/реформа была обусловлена необходимостью экономич.преобразований.

Блок необходимых законов, нормативно обеспечивающих н.с. РФ, был принят в конце 1991 г. Закон «Об основах н.с. РФ» был призван реализовать основные принципы построения н.с.:

единый подход в вопросах налогообложения (н/о), включая предоставление права на получение н/льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков (н/п);

четкое разграничение прав по установлению и взиманию н/платежей между различными уровнями власти;

приоритет норм, установленных н/законодательством, над иными законодательно-нормативными актами по вопросам н/о;

однократность н/о: один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный Законом период н/о;

определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков и н/органов.

В соответствии с этим Законом, на территории РФ стали взиматься налоги, сборы и пошлины, образующие н.с. РФ, но действующая с 1992 г. н.с. РФ оказалась крайне несовершенной. Причины: 1) отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения; 2) многочисленность нормативных документов, несоответствие законов и подзаконных актов, регулирующих н/отношения, законам других отраслей права, имеющих отношение к вопросам регулирования н/отношений; 3) нестабильность н/законодательства; 4) чрезмерно жесткие нормы ответственности за нарушение н/законодательства; 5) большое количество налогов (более 100), затрудняющее расчеты с бюджетом; 6) высокая н/нагрузка, не позволяющая н.с. реализовать регулирующую функцию.

Необходимость реформирования сложившейся н.с. была очевидной. С 1.01.1999 был введен в действие принятый Гос.Думой НК, который должен был решить следующие задачи: 1) построение рациональной (т.е. обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов, ↑-я богатства государства и граждан), стабильной, единой для РФ н.с., 2) развитие н/федерализма, 3) ↓-е н/бремени, числа налогов, 4) создание единой правовой н/базы, 5) совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение н/законодательства.

Особо важными для налогоплательщика являются следующие положения НК:

обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств;

решен вопрос о толковании норм и положений актов н/законодательства, т.е. их издает орган, принявший этот документ, либо орган, указанный в этом акте;

НК содержит запрет придавать обратную силу н/законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов законодательства о налогах и сборах не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных (представительных) органов власти РФ, субъектов РФ и органов МСУ по введению, отмене налогов (сборов) на соответствующей подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов препятствует созданию несовместимых н/систем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества.

Согласно НК, бюджеты всех уровней обеспечиваются собственными закрепленными источниками доходов, одновременно сохраняются регулирующие федеральные налоги. Региональные органы власти могут принять решение по введению регулирующих региональных налогов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: н/ставки в пределах, установленных НК, порядок, сроки уплаты; н/льготы и основания их использования. Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов МСУ, обязательны к уплате на территории соответствующих МО. Местные налоги и сборы в городах федерального значения (в Москве и СПб) устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов. Порядок определения элементов местных налогов такой же, как для региональных. Региональные и местные налоги, не предусмотренные НК, устанавливаться не могут.

Наиболее актуальным вопросом, нашедшим свое решение в Налоговом кодексе, является налоговый федерализм, т. е. распределе­ние полномочий федеральных органов власти, органов власти субъек­тов РФ и органов местного самоуправления.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональ­ные и местные соответствует разделению полномочий законодатель­ных органов власти РФ.

На федеральные: 1. Налог на добавленную стоимость; 2. Акцизы; 3. Налог на прибыль организаций; 4. Налог на доходы с физических лиц; 5. Государственную пошлину; 6. Налог на добычу полезных ископаемых; 7. Сборы за право пользование объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами; 8. Водный налог.

На региональные: 1. Налог на имущество организаций; 2. Транспортный налог; 3. Налог на игорный бизнес.

На местные: 1. Земельный налог; 2. Налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся (введены с 01.01.05): 1) единый сельскохозяйственный налог 2) УСН 3) ЕНВД 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Правовое регулирование налоговой системы РФ регламентиро­вано законодательством России, которое включает в себя Налоговый кодекс, федеральные законы о на­логах и сборах; (фед, субъектов РФ; мест­ного самоуправления - вступают в силу не ранее одного месяца со дня их официаль­ного опубликования)

Принципы построения российской налоговой системы таковы: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате; налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут иметь дискриминационный характер, а также нарушать единое экономическое пространство России; все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодатеьства о налогах и сборах толкуются в пользу н/плательщика; акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение н/плательщиков, обратной силы не имеют. Иными словами:

1) принцип всеобщности и равенства налогообложения;

2) принцип справедливости и реальной возможности для нало­гоплательщика уплатить налог;

3) принцип недопущения дискриминации налогоплательщика по политическим, идеологическим, этническим признакам в за­висимости от форм собственности, гражданства и места про­исхождения капитала;

4) принцип обеспеченности единства налоговой системы на всей территории России;

5) принцип ясности норм налогового законодательства и толко­вания их в пользу налогоплательщика;

6) принцип отрицания обратной силы налогового закона.

Процесс реформирования налоговой системы Российской Федерации, получивший выражение в принятии и введении в действие Налогового кодекса РФ, в настоящее время находится в завершающей стадии. За период с 1999 по 2005 г. был осуществлен ряд важнейших мероприятий по созданию эффективной налоговой системы, в частности:

1) число налогов, взимаемых в РФ, сократилось с 54 до 14, что приве­ло к упрощению налоговой системы;

2) за счет снижения ставок основных налогов снизилась налоговая нагрузка на экономику;

3) введены в действие 4 специальных налоговых режима, имеющих целью упрощение налогообложения и стимулирование малого бизнеса;

4) усовершенствовано и упорядочено налоговое администрирование, что способствовало повышению собираемости налогов и сборов.

Дальнейшие мероприятия по формированию налоговой системы, содействующей достижению высоких показателей роста российской экономики, предусматривают следующие приоритеты:

1. Создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке ка­питалов и других инвестиционных ресурсов. Успешность развития страны, в числе прочего, зависит от способности привлечь в эконо­мику капитал, для чего необходимо обеспечить достаточный уро­вень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уров­нем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Благоприятный налоговый режим способствует повышению рентабельности вло­женного капитала, повышая тем самым относительную инвестици­онную привлекательность и конкурентоспособность российской экономики.

2. Выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики. В настоящее время нагрузка на несырьевые сектора экономики пре­вышает нагрузку на сырьевой сектор, что не способствует разви­тию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Необходимо обеспечить сниже­ние налогового бремени в отношении этих секторов (за исключе­нием производства подакцизных товаров) при некотором повы­шении нагрузки на сырьевой сектор.

3. Выравнивание налоговой нагрузки между отдельными хозяйствую­щими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хо­зяйствующих субъектов возникают вследствие предоставления экономически неоправданных преимуществ (налоговых льгот), что создает неравные конкурентные условия для отдельных нало­гоплательщиков. Кроме того, необходимо исключить возможность манипулирования положениями налогового законодательства для уклонения от уплаты налогов.

При проведении налоговой реформы в РФ должно быть обеспечено соблюдение принципа стабильности налоговой системы, определенно­сти в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длитель­ный период. Условием успешной реализации налоговой реформы должна стать нормализация процесса законотворчества по вопросам налогооб­ложения. Необходимо исключить случаи придания налоговым нормам обратной силы и внесения в налоговые законы норм неналогового ха­рактера. Основные направления развития налоговой системы РФ: создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегос и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и граждан; сокращение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов (объединение налога на имущество граждан и земельного налога в налог на недвижимость (0,1% от гос ст-ти квартиры - оценка БТИ) – 0,01%-0,05 % от рыночной стоимости квартиры)), Совершенствование налогообложения организаций при совершении операций с ценными бумагами (введение специальных норм в налоговое законодательство по ипотечным ценным бумагам и закладным; совершенствование операций с финансовыми инструментами срочных сделок как наименее урегулированных вопросов в налоговом законодательстве (более точное опред-е финн инструментов срочных сделок, определение налогооблагаемой базы по опционам)); контроль за трансфертным ценообразованием (необходимость усиления контроля со стороны государства вызвана применением схем по минимизации налогов с корпораций путем манипулирования ценами сделок в операциях между связанными или контролируемыми лицами, используя регистрацию одной из сторон сделки в юрисдикции с пониженным налогообложением, применением специальных налоговых режимов, наличие убытков по данным налогового учета, незаконную ликвидацию предприятия-налогоплательщика).

ФК. №14. Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в РФ.

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и гос.устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

В соответствии с БК РФ доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги.

В РФ юр.лица уплачивают следующие налоги:

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ: 1)НДС, 2)Акцизы, 3)НДФЛ, 4)Налог на прибыль(ННП), 5)Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 6)Государственная пошлина (ГП), 7)Водный налог (ВН), 8)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Сбор)

2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ: 1)Налог на имущество организаций (ННИ), Налог на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный налог (ТН)

3. МЕСТНЫЕ: 1)Земельный налог (ЗН)

Кроме того, организации уплачивают соответствующие налоги в случае перехода на специальные н/режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, единый с/х налог для с/х товаропроизводителей (ЕСХН).

НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных ТРУ и стоимостью матер.затрат, относимых на издержки производства и обращения. Однако для упрощения расчетов объект налогообложения НДС у организаций является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ТРУ. Для избежания двойного налогообложения и взимания НДС введен механизм исчисления и уплаты налога в виде разницы между НДС, полученного от покупателя ТРУ, и НДС, уплаченного поставщикам матер.ресурсов, израсходованных в производственном процессе. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции.

Плательщики: 1)все организации независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности, имеющие статус юр.лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; 2)лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ; 4)индивидуальные предприниматели.

Право на получение освобождения от уплаты НДС: размер выручки от реализации ТРУ (без НДС) за предшествующие 3 месяца не > 2 млн.руб + налогоплательщик за предшествующие 3 месяца не реализовывал подакцизные товары.

Объект налогообложения: 1) обороты по реализации на тер-рии РФ ТРУ, в т.ч. передача права собственности на ТРУ на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации 2) товары, возимые на тер-рию РФ в соответствии с тамож.режимом, передача имущественных прав 3) передача ТРУ внутри предприятия для собственного потребления, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 4) выполнение строительно-монтажных работ для собственного пользования

Ставки: 0%, 10% и 18%.

0% применяется при реализации: а) ТРУ на экспорт б) припасов, вывезенных с тер-рии РФ в тамож.режиме перемещения припасов в) РУ, связанных с перевозкой через тамож.тер-рию РФ товаров, помещенных под тамож.режим транзита г) услуг по перевозке пассажиров д) РУ, выполняемых в космическом пространстве

10% применяется при реализации отдельных продовольственных товаров и товаров для детей, а также книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, редакционных издательских работ (услуг).

Льготы: ↑-ют конкурентоспособность предприятия, т.к. позволяют ↓-ть цены на ТРУ. Условно делятся на 1) льготы, имеющие социально-выраженный характер (реализация некоторых мед.товаров, оказание платных мед.услуг, услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, в сфере образования, спортивные, развлекательные мероприятия, др.) и 2) другие обороты, не облагаемые НДС (операции страхования, перестрахования, операции с валютой, патентно-лицензионные операции, др.).

Сумма НДС выделяется отдельной строкой во всех расчетных документах, первичных учетных документах, счетах-фактурах (это документ, служащий основанием для принятия НДС к вычету или возмещению из бюджета).

Уплата НДС производится по итогам каждого н/периода – ТЕПЕРЬ КВАРТВЛ

АКЦИЗЫ (22 гл. НК)– старейшая форма косвенного обложения,

Подакцизные товары: 1) спирт этиловый (кроме коньячного), 2) спиртосодержащая продукция с долей этил.спирта > 9% (кроме лекарственных, лечебно-профилактических средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции, товаров бытовой химии, образующиеся при производстве этил.спирта отходы), 3) алкогольная продукция, 4) пиво, 5) табачная продукция, 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя > 150 л.с., 7) автомобильный бензин, 8) дизельное топливо, 9) моторные масла, 10) прямогонный бензин.

Объект обложения: операции по реализации, оприходованию, приобретению, передаче, ввозу подакцизных товаров.

Ставки: -твердые(специфические) устанавливаются в абсолютной сумме за единицу подакцизного товара, -комбинированные (состоят из специфической и процентной ставок).

ННП (с 1.01.2002 г. введена в действие 25 гл. НК «Налог на прибыль организаций») – прямой налог, бремя уплаты которого целиком ложится на налогоплательщика, теоретически не обременяя потребителей его ТРУ. Является регулирующим налогом. Поскольку это прямой налог и находится в прямой зависимости от величины полученной прибыли, главной его функцией является стимулирующая (стимулирование деловой активности, инвестиционного и экономического роста), а не фискальная.

Плательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ. Не являются плательщиками ННП организации, уплачивающие НИБ, ЕНВД, ЕСХН, применяющие УСН.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком \

Ставки: ставка ННП – 20% (18% - в региональный бюджет, 2% - в федеральный).

По доходам иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% - по доходам, полученным от сдачи в аренду, фрахт судов, самолетов, др. транспортных средств, необходимых для междунар.перевозок; 20% - для остальных доходов;

По доходам в виде дивидендов: 9% - по доходам, полученным от рос. органиазций рос. организациями и физ.лицами – резидентами РФ; 15% - по доходам, полученным от рос. организаций иностр. организациями, и наоборот;

По доходам от операций с отдельными видами долговых обязательств: 15%; 9% и 0%.

Н/период: календарный год. Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

НДПИ (26 гл. НК).

Объект: полезные ископаемые, добытые организацией на участке, предоставленной ей в пользование, в т.ч. полезные ископаемые – отходы добывающего производства. НДПИ облагаются каменный и бурый уголь, горючие сланцы, торф, алмазы, др.

Н/база: рассчитывается по каждому полезному ископаемому путем определения его количества (прямым или косвенным способом) и стоимости.

Ставки: дифференцированы по видам полезных ископаемых. Для некоторых полезных ископаемых применяется 0%.

Н/период: календарный месяц.

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК)

Плательщики: пользователи объектов животного мира и водных ресурсов.

Ставки сбора: за пользование объектами животного мира установлены в рублях за одно животное и дифференцированы по видам животных. Ставки сбора за пользование водными ресурсами установлены в рублях за одну тонну объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Ставки сбора за морских млекопитающих дифференцированы по их видам.

Ставка 0 рублей применяется, если пользование объектами животного мира и водных ресурсов осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, предохранения от заболевания с/х животных, др.

Сбор уплачивается в виде разовых (10%, при получении лицензии) и регулярных взносов (в течение срока действия лицензии ежемесячно).

Гос Пошлина.

Налог на имущество (30 гл. НК).

Объект налогообложения: для рос.организаций - движимое и недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, переданное в хоз.ведение, оперативное или доверительное управление, в совместную деятельность;

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества.

Н/ставки: устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать 2,2%. Возможно установление дифференцированных н/ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества – объекта налогообложения.

Транспортный Н (28 гл. НК).

Плательщики: лица, на которые зарегистрированы транспортные средства (наземные, воздушные, водные).

Н/база: порядок определения н/базы ТН установлен в зависимости от группировки объектов налогообложения: 1) транспортные средства, имеющие двигатели, 2) водные несамоходные транспортные средства, по которым устанавливается показатель валовой вместимости, 3) другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя.

Н/ставки: устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут превышать 5-кратного размера базовых ставок, установленных НК. Ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории и срока использования транспортного средства.

Н/период: календарный год.

Налог ни игорный бизнес Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями, индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющаяся реализацией ТРУ.

Объект: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Каждый объект должен быть зарегистрирован в н/органе.

Н/ставка: устанавливается законами субъектов РФ в следующих пределах: 25-125 т.р. – для игрового стола, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы и 1,5-7,5 т.р. – для игрового автомата.

Земельный Н (гл. 31 НК)

Н/база: кадастровая стоимость земельного участка.

Н/период: календарный год. Органам гос.власти г.Москвы и СПб, а также представительным органам МО предоставлено право

Н/ставки: 0,3% для земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения, занятых жилищных фондом или предоставленных для жилищного строительства, и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Специальные н/режимы – особый порядок налогообложения, предусматривающий замену ряда налогов единым налогом или разделом продукции, а также особый порядок исчисления и уплаты отдельных налогов либо предоставление н/льгот.

УСН

Гл.условие перехода организаций на УСН – выручка (без НДС) не должна превышать 15 млн. руб. (с 2006 г.) за 9 месяцев года,.

Объект налогообложения: доходы (тогда н/ставка – 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (тогда н/ставка – 15%). В УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы, уплачивают «минимальный» налог (равен 1% от доходов), если сумма исчисленного в общем порядке налога окажется меньше этого минимального налога.

ЕНВД

применяться в отношении след.видов предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых услуг, 2) ветеринарных услуг, 3) услуг по ремонту, технич.обслуживанию и мойке автотранспортных средств, 4) розничной торговли на площади не > 150 м², 5) оказание услуг общественного питания на площади

Объект: вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика.

Н/ставка: 15%.

ЕСХН

Обязательное условие перехода на ЕСХН – доля дохода от реализации с/х продукции, рыбы, продуктов ее переработки в общем доходе от реализации ТРУ не < 70%.

Н/ставка: 6%.

ФК. №15. Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в РФ.

Н/отношения государства с гражданами должны базироваться на след.принципах: 1) обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, 2) обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги и к сокрытию ими своих доходов. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства ТРУ и, как следствие, рост н/поступлений. Действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, обязательно должны анализироваться на предмет их возможных соц.последствий. Физ лица уплачивают значит кол-во налогов в бюджет, но только дав из них относятся непосредственно к физикам: ндфл + налог на имущество. Ряд других налогов уплачивают и физ лица и юр. лица при возникновении но базы: НДС, таможенная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, енвд, земельный и лесной налоги.

НДФЛ

Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.

Место НДФЛ в н/системе определяется след.факторами:

1) НДФЛ – личный налог, т.к. его объект – доход, полученный конкретным плательщиком

2) НДФЛ в большей степени отвечает основным н/принципам – всеобщность, равенство, эффективность

3) НДФЛ относительно регулярно поступает в бюджет

4) Основной способ взимания НДФЛ – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет

С 01. 01. 2001 доходы физ.лиц стали облагаться в соответствии с НК РФ (ч. II гл. 23). (До этого – Закон «О подоходном налоге с физ.лиц» от декабря 1991 г.).

НДФЛ – федеральный налог, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Это регулирующий налог, т.к. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов. С 2002 г. этот налог полностью поступает в бюджеты субъектов РФ.

Плательщики - граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физи­ческие лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на тер­ритории менее 183 дней в году). Объектом налогообложения— резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом налогообло­жения признается доход, полученный на территории России.

Доходы - дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страхо­вые выплаты; доходы, получен­ные от предоставления в аренду имущества; от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознагражде­ние за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полу­ченные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых уста­новлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответ­ствии с Налоговом кодексом РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период не переносится.

Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен кот определены ст. 40 НК: оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т. п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение: экономии на процентах за пользование заемными средствами;(% за пользование меньше 2/3 ставки рефи­нансирования в руб, 9% годовых в $); приобретение товаров, по ценам более низким по сравне­нию с ценами, по которым обычно реализуются; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимо­сти этих бумаг.

Не облагаются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев: по договорам обязательного страхования; добровольного долгосрочного страхования жиз­ни, не менее 5 лет; возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов; добровольного пенсионного страхования,.

При определении налоговой базы не учитываются: суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосу­дарственного пенсионного обеспечения; суммы пенсий.

Не подлежат налогообложению: доходы глав и персонала представи­тельств иностранного государства и членов их семей, сотрудников международных организаций; государственные пособия, пенсии, назначаемые в порядке, установ­ленном действующим законодательством; компен­сационные выплаты; алименты; гранты; материальная помощь; компенсации стоимости путе­вок; стипендии; доходы, не превышающие 4 тыс. руб.: стоимость подар­ков, призов, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещение стоимости приобретен­ных ими медикаментов.

Вычеты:

Стандартные – особые категории граждан + все (исходя из дохода) (3 000 –чернобыль, ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, 500 –герои ,блокадники, 600 за каждый месяц нал периода –если на иждивении ребенок при доходе до 40 000 нарастающим итогом + вдовам)

Имущественные вычеты

1) в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее 3 лет;

2) в фактически полученной сумме, если срок нахождения в собственности вышеперечисленного имущества составляет более 3 лет;

3) в сумме не более 250 тыс. руб. от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет;

4) в фактически полученной сумме от продажи иного имущества, находящегося в собственности более трех лет;

5) в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 2 млн. руб.

Социальные вычеты

1) в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной за обучение не более 50 000 рублей

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению,

в совокупности не более 120 000 за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение

Профессиональные вычеты по НДФЛ – предоставляются индив предпр-лям, нотариусам и лицам, занимающимся частной практикой, творческим работникам.

Документально подтвер­жденные расходы. При отсутствии документов расходы принимаются в размере 20% от общей суммы доходов, 3 - При отсутствии докумен­тов, подтверждающих произведенные расходы, применяются вычеты по установленным нормати­вам (ст. 27 Налогового кодекса РФ): создание литературных произведений – 20% к сумме начисленного дохода Создание художественно-графических произведений – 30%, Создание произведений скульптуры – 40%

Датой фактического получения дохода является:

1) день выплаты дохода в денежной форме (перечисления на счет плательщика);

2) день передачи доходов в натуральной форме;

3) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, цен­ных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. Начиная с 2001 г., единая ставка 13%.

35 % применяется в отношении:

— стоимости выигрышей и призов; — процентов по вкладам в банках, если сумма процентов пре­вышает сумму, рассчитываемую исходя из ставки рефи­нансирования Центробанка РФ +5% по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным, экономии про использованию заемных средств , если % за пользование ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ или 9% по займам в ин. Валюте.

30% - дивиденды и дох физических лиц — нерезидентов РФ.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц пред­ставлен следующей формулой:

НДФЛ - (Д_д + Д_н + Д_м - В) х 13% + (Див х 9%) + + (Дох х 35%) + Д х 30%,

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, частные нотариусы самосто­ятельно определяют сумму налога, , обязаны перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговых уведомлений:

С 2001 г. налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

— индивидуальные предприниматели, частные нотариусы; — граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам граж­данско-правового характера; — налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источни­ков, находящихся за пределами РФ; — граждане, получившие доходы, с которых налоговыми аген­тами не был удержан налог.

Налог на имущество физ. лиц. Выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу органов МСУ, но и воздействует на структуру личной собственности граждан. ↑-е или ↓-е ставок этого налога, предоставление льгот позволяет ↓-ть имущественную дифференциацию населения.

Плательщики – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности квартиры, жилые дома, дачи, садовые домики, гаражи, иные помещения, строения, сооружения.

Н/база – суммарная инвентаризац.стоимость объекта (с учетом износа и динамики роста цен на строительные ТРУ), определяемая путем сложения инвентаризац.стоимостей всех строений, помещений, сооружений – объектов обложения, находящихся на территории органа МСУ.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: если стоимость имущества <300 т.р. применяется ставка до 0,1%; если 300-500 т.р. – 0,1-0,3%; если >500 т.р. – 0,3-2%. Кроме того, учитывается тип использования (в хозяйственных или коммерческих целях), характер помещения (жилое, нежилое), материал, из которого оно построено.

Полностью освобождаются от уплаты налога Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; инвалиды I и II групп; граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на произв.объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в р.Теча; лица, участвующие в испытаниях ядерного, термоядерного оружия; пенсионеры; родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; судьи, работники аппаратов судов РФ, др.

Также физ.лица платят 1)земельный налог, 2)транспортный налог, 3)водный налог, 4)сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, 5)государственную пошлину, 6) ЕСН.

Кроме того, физ.лицо как индивидуальный предприниматель платит 1)НДС, 2)акцизы, 3)налог на игорный бизнес, 4)НДПИ, 5)ЕНВД, 6)УСН, 7)ЕСНХ.

ФК. №16. Развитие принципов и инструментария управления финансами организаций (предприятий).

В истории формирования теоретических и практических основ управления финансами организаций (финансового менеджмента) в России можно выделить три этапа: 1 этап - до октябрьской революции 1917 года; 2 этап - с 1917 года до периода перестройки в России (начало 90-х годов); 3 этап - с начала 90-х годов до наших дней. Рассмотрим I этап, положивший начало формирования теории управления финансами. До октябрьской революции 1917 г. в России имели место два направления, положенные в основу современной науки по управлению финансами: 1) финансовые вычисления; 2) анализ баланса. Финансовые вычисления появились с момента возникновения капиталистических отношений, но в самостоятельную отрасль знаний стали выделяться, начиная с 19 века. В то время финансовые вычисления были известны как "коммерческие вычисления" или "коммерческая арифметика". Быстрый экономический рост европейских стран в немалой степени связывают с широко развитой системой распространения коммерческих знаний. Актуальность и важность коммерческого образования понимали не только финансисты, но и государственные деятели России. В конце 50-х. годов 19 века в крупных центрах Российского государства стали открываться коммерческие училища, торговые школы, курсы. Россия за период с 1896 г. по 1906 г. обогатилась более чем на 150 дорогостоящих коммерческих школ, многие из которых были созданы за счет частных лиц. Основу коммерческих наук составляла коммерческая арифметика, как наука, применение которой всегда обуславливает любую торговую и финансовую операции. Курс коммерческой арифметики включал технику процентных вычислений (простой и сложный процент), технику вексельных вычислений (дисконт и дисконтирование), технику курсовых вычислений по финансовым операциям (кратко- и долгосрочные вклады и ссуды), технику вычислений по процентным бумагам и акциям. В области коммерческих вычислений наиболее известны русские ученые-экономисты Н.С. Лунский, Р.Я. Вейцман, П.М. Гончаров, И.И. Кауфман, Б.Ф. Малешевский, К.И. Светлов. Анализ баланса является вторым направлением, входящим в базовую структуру финансового менеджмента, появившимся в 19 веке. Здесь, прежде всего, следует отметить вклад А.К Рощаховского, которого можно считать первым русским бухгалтером, по-настоящему оценившим роль экономического анализа и его взаимосвязь с бухгалтерским учетом. В 20-е годы теория балансоведения и, в частности, методологические основы построения и анализа баланса были окончательно сформулированы в трудах А.П. Рудановского, Н.А. Блатова, И.Р. Николаева, Г.А. Бахчисарайцева и других. этап отличается многочисленными политическими реформами, которые отрицательно сказались на процессе формирования финансового менеджмента. Начиная с 1917 года, в силу исторически сложившихся фактов, направленных на строительство социалистической экономики, коммерческая арифметика не получила должного развития и ее дальнейшее совершенствование было "законсервировано" более чем на 70 лет. В то время как в странах с развитой рыночной экономикой, коммерческая арифметика стала самостоятельным и очень важным направлением в экономических науках, известное как "финансовый менеджмент".

После Октябрьской революции 1917 г. финансовый менеджмент начинает вытесняться из сферы управления и ему на смену приходит централизованное планирование и контроль за выполнением плановых заданий. По мере развития планового социалистического хозяйства в СССР анализ баланса и финансовые вычисления трансформируются в анализ хозяйственной деятельности. В этот период анализ все больше и больше отделяется от бухгалтерского учета, который должен лежать в основе аналитических исследований. Начиная с 50-х годов, практически ежегодно вносились изменения в состав и структур форм отчетности, при этом каждое ведомство стремилось утвердить свою форму бухгалтерского баланса. Анализ предполагал изучение хозяйственных средств и их сопоставление с источниками финансирования. Плановая экономика и централизованное управление народным хозяйством не нуждались в систематизации и группировке причин отклонений от планового задания, выявлении наиболее выгодных вложений капитала, развитии рентабельных производств и услуг. этап в России характеризуется динамизмом экономических реформ и преобразований. Переход в систему рыночных отношений заставил Правительство Российской Федерации и руководство предприятий изменить стратегию и тактику в управлении финансами. Финансовый менеджмент приобретает первостепенное значение при определении инвестиционной и дивидендной политики организации. В настоящее время для повышения эффективности деятельности фирмы гораздо более важным является своевременный и системный контроль за использованием денежных средств, выработка рекомендаций по вложению капитала, исследование рынка сбыта товаров и многие другие вопросы, которые ежедневно должны решать финансовые менеджеры. Важность управления финансами подтверждается также тем, что в государственных общеобразовательных стандартах профессионального высшего образования, начиная с 1995 г. дисциплина «Финансовый менеджмент» является федеральным, т.е. обязательным компонентом общепрофессиональных дисциплин экономических специальностей. Одной из фундаментальных наук для финансового менеджмента является бухгалтерский учет. Долгие годы в России бухгалтерский учет считался консервативной и даже «отсталой» наукой по сравнению с планированием, финансами и экономикой. В определенной степени это объяснялось политикой государства, а также функциями, которые выполнял бухгалтерский учет. Но, тем не менее, именно бухгалтерский учет подтолкнул развитие финансового менеджмента. Начиная с 80-х. гг. в России появляется довольно большое число совместных предприятий с участием иностранного капитала. Однако функционирование этих предприятий было затруднено из- за несовместимости систем бухгалтерского учета в СССР и зарубежных странах.

Впервые проблема гармонизации бухгалтерского учета в России была сформулирована на международном семинаре в г. Москве (1989 г.). В результате этого совместно с иностранными специалистами был организован ряд программ по двум направлениям: разработка и реализация программ переподготовки практиков, преподавателей и студентов; внесение изменений в систему бухгалтерского учета и отчетности. Начиная с 90-х гг. управление финансами (финансовый менеджмент) становится наиболее сложной и приоритетной задачей деятельности организаций всех форм собственности. Финансовый менеджмент требует постоянного развития своих методов и приемов. Эволюция финансового менеджмента проявляется в том, что в современных условиях недостаточно добиться увеличения основных показателей, гораздо важнее определить их взаимное влияние друг на друга и противоречия. Рассмотрим наиболее важные показатели, характеризующие деятельность организации, между которыми имеется тесная взаимосвязь и противоречие. 1) оборачиваемость текущих активов - отражает (деловую активность) эффективность использования оборачиваемости текущих активов. 2) ликвидность - отражает способность организации погашать краткосрочные обязательства. 3) рентабельность продаж - отражает финансовый результат, приходящийся на 1 рубль продаж товаров (работ, услуг). В современных условиях уже недостаточно определить указанные показатели и динамику их развития, гораздо острее стоит проблема определения оптимальных соотношений между ними. В конкретных экономических условиях финансовый менеджер должен установить, что в данный момент является более выгодным и приоритетным для эффективности организации. Следовательно, все показатели должны быть, исследованы в системе, и иметь свои ограничения (нормативы), превышение которых должно контролироваться и современно устраняться, так как это негативно может сказаться на организации управления финансами.

ФК. №17. Доходы организаций (предприятий), формирование и использование выручки от продаж.

Согласно ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение эк выгод в рез. поступления активов (денежных средств, иного им) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- прочие поступления (раньше в том числе: операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы, теперь деление отменено).

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Если предмет деятельности организации: предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды; предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности; участием в уставных капиталах других организаций – то выручка – это поступления от данн. видов деятельости.

Выручка в БУ – величина в ден. выражении, ранв. в-не поступления ден. средств и ин. имущества и (или) в-не дебит. задолж. от продаж, исходя из объема реализации продукции, ТРУ и применяемых цен (тарифов) по договору без НДС, акцизов, и т.п. (продажная цена) по метоу начисления.

Прочие доходы – не относящиеся к обычным видам деятельности доходы, которые обусловлены:

- предоставлением за плату во врем пользование А орг-и;

- предоставлением за плату прав на патенты и прочие объекты интеллектуальной собственности;

- участием в УК других организаций;

- продажей основных средств и иных активов;

- получением процентов по предоставленным КиЗ;

- штрафы, пени, неустойки;

- поступления в возмещение причиненных орг-ии убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кред и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прибыль прошл. лет, вявленнаяв отч.году;

- поступления, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.д.).

Основную часть выручки направляют на возмещение затрат, включенных в полную себестоимость (издержки) реализованных ТРУ. Другая часть идет на уплату налогов, сборов и отчислений, которые не включены в себестоимость, но подлежат внесению из выручки в бюджеты различных уровней (НДС, акцизы и др.). Оставшаяся часть выручки - прибыль предприятия, которая после уплаты налогов находится в полном распоряжении собственника предприятия и направляется на цели, определенные исходя из стратегии развития предприятия.

Выручка признается в БУ: 1. Организация имеет право на получения эт. Выручки, иходя из договора; 2. Сумма выручки мож.быть определена; 3. Им-ся уверенность, что в рез-те конкр. Операции произодет увеличение эконом. Выгод; 4. Переход права собственности на товар к покупателю или работа приянята заказчиком; 5. Расходы мог.быть определены.

Выручку от реализации по методу начисления в плановых финансовых расчетах можно определить по формуле: В=ТП-∆О₁-∆О₂, где ТП – товарная продукция в планируемом периоде в продажных ценах; ∆О₁ – изменение остатков готовой продукции на складе на конец планового периода по сравнению с его началом в продажных ценах (43); ∆О₂ – изменение товаров отгруженных, на конец планового периода по сравнению с его началом в продажных ценах (45). По методу оплаты (только предприятия на упрощенке): В=ТП-∆О₁-∆О₂-∆О₃, где ∆О₃ – изменение остатков товаров отгруженных, не оплаченных покупателями на конец планового периода по сравнению с его началом, в продажных ценах.

Планирование и прогнозирование доходов и расходов предприятия осущ-ся с помощью составления бюджетов. Первым этапом при разработке любого бюджета является прогнозирование объема продаж на основе анализа внутрифирменной (оценки будущего объема продаж) и внешней (маркетинговые исследования, прогноз объема продаж для данной отрасли) информации. Наилучший эффект дает сочетание этих двух источников, комбинация следующих элементов:

- анализ сложившейся динамики роста объема реализации за предшествующие 3-5 лет;

- оценка портфеля заказов и последних тенденций поступления новых заказов (отмены старых);

- маркетинговое планирование (оценка перспектив развития деловой активности для каждого сегмента рынка, сбытовой и рекламной политики и т.п.);

- прогноз развития отрасли или отраслей, в которых действует предприятие;

- анализ макроэкономических показателей (курса рубля, темпов инфляции, денежно-кредитных показателей).

Прогнозы, касающиеся других переменных величин (например, издержек производства), в свою очередь, будут зависеть от прогнозируемого уровня продаж.

После составления прогноза продаж разрабатывают график поступления денежных средств от продаж, а также график наличных выплат. На основе этих данных составляют ряд бюджетов, например, бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов и т.п.

ФК. №18. Расходы организации; нормативное регулирование и планирование.

ПБУ 10/99 «Расходы организации». Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). ПБУ не признает расходами организации выбытие активов, обусловленное: приобретением (созданием) внеоборотных активов; вложением средств в уставные капиталы других организаций, в виде авансов в счет оплаты, в погашение кредита, займа, полученных организацией и т.п., так как эти расходы (выбытие) регулируются другими нормативными документами в области бухгалтерского учета. Это ОПЛАТА, а не расход.

Расходы:

- по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, вызванные изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением других обычных видов деятельности, а также возмещением стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемым в виде амортизационных отчислений. Расходы в БУ в сумме, исчисл. в ден. выражении, равной в-не оплаты в ден. или ин. форме или в-не КЗ, исходя из цены договора. Если его нет, то исходя из аналог. условий.

Расходами по обычным видам деятельности формируют рас-ды, связ. с приобретением сырья, материалов, тов-ов ин. мат.-произв. запасов+рас-ды, возник. в процессе переработки МПЗ, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по сод-ию и эксплуат-ции ВОА, коммерч. и управленчс. рас-ды). Элемены в соотв. БУ: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц.нужды, амортизация, пр. затраты.

Прочие расходы, связанные с:

- предоставлением за плату во врем пользование А орг-и;

- предоставлением за плату прав на патенты и прочие объекты интеллектуальной собственности;

- участием в УК других организаций;

- продажей основных средств и иных активов;

- уплачиваемым процентам по полученным КиЗ;

- штрафы, пени, неустойки;

- возмещение причиненных орг-ей убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы ДЗ, по которой истек срок исковой давности, и др. долгов, не реальных для взискания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- прибыль прошл. лет, выявленнаяв отч.году;

- расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.д.).

Расходы признаются в БУ: 1. При наличии договора; 2. Сумма расхода может быть определена; 3. Уверенность в уменьшении эконом. выгод в рез-те расхода. (Если хотя бы одно условие не выполняется, то признается ДЗ). Расходы признаются в том отч. периоде, в кот-ом они имели место независимо от времени фактич. Их оплаты и намерения получить выручку.

Согласно ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы организации отражают с подразделением на с/с проданных товаров, продукции работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); коммерческие, управленческие, операционные и прочие.

Класс-ия расходов:

1) По экономич. сод-ию: материальные, трудовые, денежные.

2) По принимаем. решениям: альтернативн. и вмененные.

3) По элементам затрат. Дальше по статьям калькуляции (орг-ции уст-ют самостоятельно).

4) От объема: постоянные и переменные.

5) Распределение м/у видами продукции: прямые (сырье, з/п произв. персонала) и косвенные (управленческ., коммерчск.).

6) По св. с технологич. процессом: основные и накладные.

7) По ст. регулирования гос-ом: нормируемые и ненормируемые.

Расходы признаются (по налоговому кодексу – 25 НК, ст. 252) обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты в денежной форме, а под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Необходимость регулирования системы отнесения затрат на себестоимость обусловлена тем, что на базе себестоимости продукции (работ, услуг) определяется валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, исчисляется валовая прибыль предприятий. В связи с эти производится разделение всех затрат, включенных в себестоимость, на затраты, учитываемые в целях налогообложения прибыли в полной их величине, и затраты, которые в целях исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм и нормативов. К таким затратам, например, относятся затраты по уплате процентов за банковский кредит, командировочные расходы, затраты по рекламе и представительские затраты, страхование и др.

ФК. №19. Планирование прибыли. Расчет точки безубыточности.

Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация – одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект финансового менеджмента.

Прибыль - глоб фин результат – опр как прирост или уменьшение стоимости имущества при пост. капитале на нач и конец периода и предположении что КЗ б погашена на начало и конец периода.

Рассматривая П как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции:

1) мера эффективности производства – именно П и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности предприятия и предопределяют принятие стратегических решений;

2) стимулирующая функция – П позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а, соответственно, и увеличения объема производства.

Формирование прибыли:

-как прирост СК

-как разница м\у дох и расх

Различные подходы к определению прибыли обуславливают структуру отчётности орг-ии:

-бух баланс – вел нераспределённой прибыли за весь период; -отчёт о прибылях и убытках – расчёт суммы чистой и реинвестированной прибыли. Нераспр прибыль = сумма накопленной прибыли по балансу на конец года – аналогичный пок на начало года.

Практические советы по управлению прибылью:

1) знание технологии пр-ва для снижения себестоимости

2) введение системы бюджетирования

3) наращивание объёма продаж

4) работа в арбитраже

5) снижение трудоёмкости уст нормативов

Схема формирования бухгалтерской прибыли (убытка) предприятия

Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг (минус) НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., налоги и обязательные платежи их выручки (минус) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг=валовая прибыль (минус) коммерческие расходы (минус) управленческие расходы=прибыль (убыток) от продаж (плюс) проценты к получению (минус) проценты к уплате (плюс) доходы от участия в других организациях (плюс) прочие доходы (минус) прочие расходы=прибыль (убыток) до налогообложения (минус) налог на прибыль и другие аналогичные платежи= чистая прибыль (нераспределенная прибыль – непокрытый убыток).

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой (таким образом) валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов. При расчете размера прибыли (убытка) от продаж используют производственные показатели. Наиболее известны два традиционных способа планирования прибыли: