Тема 11. Финансовая система. Государственный бюджет, его дефицит и профицит. Виды налогов

Финансы— это совокупность стоимостных потоков, связанных с мобилизацией, распределением и использованием денежных ресурсов, или другими словами финансы представляют собой различные денежные фонды субъектов экономической деятельности. Выделяют два основных уровня финансов: финансы государства и финансы частных предприятий, организаций, физических лиц. Данные уровни связаны между собой налоговой и кредитно-банковской системами. Важнейшая часть финансовых отношений - это финансы государства, которые включают четыре звена: государственный бюджет, финансы местных органов власти, финансы государственных предприятий и специализированные правительственные фонды. Основой системы государственных финансов является государственный бюджет.

Государственный бюджет — это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно за год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти и обязателен для исполнения.

Государственные расходы могут подразделяться на виды по нескольким классификационным признакам. Расходы государства по целям могут быть разделены на расходы на политические цели, расходы на экономические цели и расходы на социальные цели. С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на государственные закупки товаров и услуг, трансферты, выплаты процентов по государственным облигациям, т.е. обслуживание государственного долга.

При этом государственные закупки товаров и услуг состоят из расходов на государственное потребление и государственных инвестиций. Основными источниками доходов государства являются налоги (включая взносы на социальное страхование), прибыль государственных предприятий, сеньораж (доход от эмиссии денег), средства от продажи государственных ценных бумаг, доходы от приватизации и др.

Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо государственного бюджета. Когда доходы бюджета превышают расходы, это называется профицитом (излишком) государственного бюджета. Когда доходы равны расходам, бюджет называется сбалансированным, если доходы бюджета меньше, чем расходы имеет место дефицит государственного бюджета.

Дефицит государственного бюджета бывает: структурным, представляющим собой разницу между величинами расходов бюджета и доходов бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения; фактическим дефицитом, равном разности между величинами расходов и доходов бюджета, фактически полученных в условиях существующей экономической ситуации и существующей системы налогообложения; циклическим дефицитом или разности между фактическим и структурным дефицитами.

По отношению к состоянию государственного бюджета выдвигается три концепции государственного бюджета. Концепция ежегодно сбалансированного бюджета состоит в том, что расходы бюджета должны быть равны доходам каждый независимо от фазы экономического цикла и состояния экономики. Концепция государственного бюджета, сбалансированного на циклической основе, заключается в том, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла, а не годового периода. Однако фазы бума и рецессии различаются по продолжительности и глубине, поэтому суммы профицита бюджета, который можно накопить в период бума, и дефицита, который накапливается в период спада, обычно не совпадают. Концепция "функциональных финансов", согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Состояние государственного бюджета при этом значения не имеет, он должен выступать инструментом достижения и поддержания макроэкономической стабильности. Подобные рецепты регулирования экономики в большинстве развитых стран бюджета превратили к середине 1970-х хронический дефицит в серьезную макроэкономическую проблему.

Налог — это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги. Налоги представляют собой основной источник доходов государства, которое должно иметь средства для выполнения своих функций.

Налоговая система включает в себя: субъект налогообложения (кто должен платить налог); объект налогообложения (что облагается налогом); налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога). Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой.

Принципы налогообложения сформулированы еще А.Смитом в 18 веке, по мнению которого, налоговая система должна быть справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных), понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он), удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удобно налогоплательщику), недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы эффективности и справедливости.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги — это налоги на доходы от факторов производства и имущество, взимающиеся с денежных сумм, полученных экономическими агентами, прежде всего в качестве факторных доходов, или с денежной оценки принадлежащего ему имущества. К прямым налогам относятся личный подоходный налог; налог на прибыль; налог на наследство; налог на имущество и др. Здесь налогоплательщик (тот, за счет средств которого оплачивается налог) и налогоноситель (тот, кто непосредственно выплачивает налог государству) — это один и тот же агент.

Косвенные налоги — это налоги на товары, услуги и виды деятельности, представляющие собой часть цены (надбавку к цене) товара или услуги. Эти налоги входят в стоимость покупок, носят неявный характер и выступают налогами на потребление, а не на доход. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог, таможенная пошлина. В данном случае налогоплательщик и налогоноситель налога - разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги, а налогоносителем — фирма, которая произвела этот товар или услугу.

В макроэкономике налоги также делят на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги — это налоги, которые не зависят от уровня дохода и дают одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода. Подоходные налоги — это налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода

В зависимости от способа установления средней налоговой ставки, различают следующие три типа налогов. Пропорциональные налоги — это тип налогов, по которым средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода и сумма налога пропорциональна величине дохода. Прогрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такие налоги дают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере его роста. Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. При увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается. Все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем, чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.