2.3 Внутренние факторы, определяющие размер прибыли и уровень рентабельности отрасли овощеводства в

ЗАО Агрокомбинат «Заволжский»

К внутренним факторам, влияющим на финансовый результат предприятия, относятся факторы (урожайность, себестоимость, цена реализации, каналы реализации), на которые организация имеет возможность оказывать влияние.

Первостепенное значение имеет урожайность культур. В зависимости от этого показателя изменяется и уровень себестоимости единицы продукции и цена ее реализации. [13]

На рисунке 3 представлена урожайность овощных культур закрытого грунта ЗАО АК «Заволжский». (Приложение Г)

Диаграмма указывает на снижение урожайности овощей, как в целом, так и в разрезе по огурцам и томатам. Это связано с нарушением технологического режима, а так же из-за низких доз внесения минеральных удобрений по причине высокой их стоимости.

Себестоимость – важнейшая экономическая категория. От нее зависит эффективность работы предприятия, его прибыльность и рентабельность.

Полная себестоимость является одним из основных факторов, влияющих на прибыль. Поэтому нам необходимо изучить ее динамику в отрасли овощеводства закрытого грунта на предприятии.[19]

Таблица 2.3.1 – Динамика полной себестоимости овощей закрытого грунта, тыс. руб.

Вид продукции	Годы					Отклонение 2012г. от 2008г., %
	2008	2009	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
Овощи закрытого грунта – всего,	45135	42982	42325	42732	40670	90,11
В том числе: -огурцы	32339	30130	28016	28713	25963	80,28
-томаты	12646	12629	14214	13914	14441	114,19

Из данных таблицы 2.3.1 видно, что в целом по отрасли происходит уменьшение суммы полной себестоимости. В период с 2008 года по 2012 год она снизилась на 10%, в том числе по огурцам на 20 %. Это связано с уменьшение валового сбора вследствие сокращения площади посадок данной культуры и снижения урожайности. Рост полной себестоимости томатов на 14 % объясняется более длительным вегетационным периодом растений по сравнению с огурцами, то есть более высокой материалоемкостью.

Рассмотрим уровень себестоимости производства 1 кг овощей закрытого грунта (рисунок 4).

Рисунок 4 – Производственная себестоимость 1 кг овощей закрытого грунта, руб.

График подтверждает ранее сделанный вывод о тенденции роста полной себестоимости овощей по причине инфляции издержек. Себестоимость производства томатов в период с 2008 по 2012 годы превышает себестоимость огурцов. Значительное влияние на это оказывает период роста растений и созревания плодов.

Главная проблема производства внесезонных овощей - их высокая себестоимость вследствие значительных затрат на энергоресурсы. Удельный вес энергозатрат достигает 50 % в структуре себестоимости овощной продукции закрытого грунта. [26]

Рассмотрение затрат по статьям и в динамике позволяет увидеть из-за чего именно происходит рост производственной себестоимости овощей.

Таблица 2.3.2 - Размер и структура затрат на производство овощей закрытого грунта

Статьи затрат	2008г.		2009г.		2010г.		2011г.		2012г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Оплата труда	8480	19,4	7878	18,73	5601	13,53	6728	16,01	6847	17,1
Семена и рассада	3015	6,90	3945	9,38	4424	10,69	4216	10,07	4919	12,3
Удобрения	2262	5,18	1655	3,93	1692	4,09	1477	3,53	1731	4,33
Энергоносители	18167	41,5	20661	49,12	20614	49,81	20921	49,96	18502	46,3
в том числе: -пар	1264	2,89	1237	2,94	1626	3,93	1983	4,74	1943	4,86
-теплоэнергия	16147	36,9	18226	43,33	17708	42,78	17290	41,29	15310	38,3
-электроэнер-гия	756	1,73	1201	2,86	1280	2,92	1648	3,93	1249	3,13
Содержание основных средств	3216	7,36	1662	3,95	2159	5,22	2530	6,04	1649	4,13
Накладные расходы	5427	12,4	5415	12,87	5419	13,09	5338	12,80	5615	14,0
Прочие	3120	7,14	847	2,01	1480	3,40	667	1,59	685	1,71
в том числе: -водоснабжение	372	0,85	345	0,82	200	0,48	498	1,19	341	0,85
ИТОГО	43687	100	42063	100	41389	100	41877	100	39948	100

Наши расчеты показали (таблица2.3.2),что в структуре производственной себестоимости овощей ЗАО АК «Заволжский» наибольший удельный вес приходится на энергоносители, в том числе на теплоэнергию. Так в 2012 году этот показатель составил 46,32% от всей суммы затрат. Не смотря на то, что за анализируемый период произошло сокращение площади посадки овощных культур затраты на энергоносители возросли на 4,74 п.п. по сравнению с 2008 годом. На это оказал влияние рост цен на данный ресурс.

Необходимо отметить достаточно высокую долю затрат на семена и посадку. При чем, за исследуемый период она возросла почти в два раза. Высокий удельный вес на заработную плату связан с высокой трудоемкостью выращивания овощных культур (таблица 2.3.3)

Таблица 2.3.3 - Затраты труда на производство овощей закрытого грунта

Показатели	Годы					2012г. к 2008г.,%
	2008	2009	2010	2011	2012
Затраты труда – всего., тыс. чел.-час.	36538	43687	42063	41389	39948	109,33
в том числе на:-1 кв.м. посадок, чел.- час.	0,0026	0,0028	0,0028	0,0029	0,0021	80,77
- 1 ц продукции, чел.- час.	0,99	0,99	0,94	1,07	0,83	83,84
Выход продукции в расчете на 1 чел.- час. затрат труда, кг.	101,22	101,01	106,07	93,69	119,91	118,46

Данные таблицы 2.3.3 показывают увеличение затрат труда по овощеводству на 9,33% и выхода продукции в расчете на 1 чел.-час. на 18,46%. На такую тенденцию оказало влияние сокращение работников овощеводства закрытого грунта, а именно овощеводов. Снижение затрат труда на 1 га посадок и на 1 ц продукции связано с сокращением производства овощей.

В зависимости от качества реализуемой продукции предприятие получает разный уровень выручки под влиянием дифференциации цен, а, следовательно, и прибыли. В отрасли защищенного грунта, а именно по огурцам в зависимости от качества продукции выделяют 1 сорт, не стандарт и 3 сорт и цена реализации, соответственно, снижается от 1 сорта до третьего. Томаты в зависимости от качества подразделяются на первый, второй классы и не стандарт.

Качество огурцов, в первую очередь, определяется размером и формой. Огурцы первого сорта должны иметь прямую форму и не превышать 15 см. К не стандарту относятся огурцы, имеющие крючкообразную форму. Третьего сорта являются огурцы длиной свыше 15 см.[26]

Таблица 2.3.4 – Объем и структура реализации овощей в зависимости от качества

Вид сорта	Годы										Отклоне-ние 2012г. от 2008г., +/-
	2008		2009		2010		2011		2012
	ц	%	ц	%	ц	%	ц	%	ц	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Реализовано огурцов –всего	7430	100	7540	100	6354	100	5795	100	4994	100	-2436
1 сорт	5367,44	72,24	5542,66	73,51	4506,89	70,93	4156,17	71,72	3555,22	71,19	-1812,20
не стандарт	1494,17	20,11	1514,78	20,09	1325,45	20,86	1219,85	21,05	1132,64	22,68	-361,53
3 сорт	568,39	7,65	482,56	6,40	521,66	8,21	418,98	7,23	306,13	6,13	-262,26
Реализовано томатов –всего	2488	100	2845	100	2896	100	2662	100	2587	100	99
1 класс	1811,76	72,82	2094,49	73,62	2118,72	73,16	1949,65	73,24	1893,42	73,19	81,66
2 класс	552,33	22,20	602,85	21,19	612,21	21,14	559,82	21,03	545,86	21,10	-6,48
не стандарт	123,91	4,98	147,66	5,19	165,07	5,70	152,53	5,73	147,72	5,71	23,81

Как показывают данные таблицы 2.3.4, предприятие стремится снизить объем реализации огурцов третьего сорта. Увеличение удельного веса в объеме реализации не стандартных огурцов в 2012 году обуславливается не соблюдением технологии выращивания данной овощной культуры. Сокращение объема реализации огурцов всех сортов связано с уменьшением площади посадок. Сокращение количества реализации второго класса томата, на наш взгляд, позволило бы увеличить доходность овощеводства. Увеличение объема реализации не стандарта в 2012 году обуславливается также нарушением технологии выращивания томатов. За 2008 – 2010 годы объем реализации томатов возрос на 16,4 %, а в последующие годы сложилось тенденция снижения. Данная ситуация обусловлена в основном изменениями урожайности томатов.

Фактором первого порядка изменения прибыли является цена. Далее рассмотрим динамику цен на овощи за период с 2008 года по 2012 год, включительно, в зависимости от их сортности.

Таблица 2.3.5 – Динамика цен реализации овощей в зависимости от качества, руб./кг

Вид сорта	Годы					Отклонение 2012г. от 2008г.,+/-
	2008	2009	2010	2011	2012
Огурцы:
1 сорт	50,42	48,64	56,76	56,83	71,19	20,77
не стандарт	23,18	20,19	21,09	21,16	22,35	-0,83
3 сорт	16,84	13,08	11,47	7,16	8,27	-8,57
Томаты:
1 класс	48,41	45,54	46,52	46,57	47,42	-0,69
2 класс	29,01	22,46	22,81	13,67	18,58	-10,43
не стандарт	13,53	15,13	13,91	11,96	10,28	-3,25

Как уже говорилось выше, уровень реализационных цен зависит от сортности культуры. Самая максимальная цена первого сорта была зафиксирована в 2012 году, а минимальная в 2009 году. В целом рост среднереализованной цены за анализируемый период по огурцам произошел на 20 рублей. Снижение цен на не стандарт и 3 сорт огурцов свидетельствует о низком спросе на данный вид продукции.

Максимальная цена первого класса томатов была зафиксирована в 2012 году, а минимальная – в 2009 году. В целом наблюдается тенденция снижения среднереализованной цены на 69 копеек. Снижение цен на не стандарт и 2 класса свидетельствует о низком уровне спроса на некачественные томаты. Необходимо отметить, что существенная дифференциация цен в зависимости от сортности является стимулом в повышении качества продукции.

Исходя из того, что разница в цене на огурцы 1 сорта, не стандарта и 3 сорта, а также томаты 1 и 2 класса и не стандарт составляет в 2-3 раза, рассчитаем упущенную выгоду от снижения сортности этих видов овощей.

Таблица 2.3.6 – Упущенная выгода от снижения качества овощей, тыс.руб.

Наименование	Годы					Отклоне-ние 2012г от 2008г., +/-
	2008	2009	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
Огурцы:
Упущенная выгода – всего, тыс. руб.	10399,47	9715,09	10484,18	9313,44	10242,61	-156,86
в том числе:-не стандарт, тыс. руб.	7533,62	7367,92	7523,22	6932,39	8063,26	529,64
-3 сорт, тыс. руб.	2865,85	2347,17	2960,96	2381,05	2179,35	-686,50
Томаты:
Продолжение таблицы 2.3.6
1	2	3	4	5	6	7
Упущенная выгода – всего, тыс. руб.	3273,67	3417,82	3615,93	3317,41	3288,93	15,26
в том числе: -2 класс, тыс. руб.	2673,86	2745,40	2848,02	2607,07	2588,45	-85,41
-не стандарт, тыс. руб.	599,81	672,42	767,91	710,34	700,48	100,67

Из данных таблицы 2.3.6 мы видим, что в результате реализации огурцов не стандарта и 3 сорта предприятие недополучило в 2012 году 10242,61 тысяч рублей денежной выручки, что меньше на 156,86 тысяч рублей по сравнению с 2008 годом потери денежной выручки от снижения качества огурцов.

За период с 2008 года по 2012 год упущенная выгода от реализации томатов низкого качества колеблется от 3,27 млн. руб. до 3,62 млн. руб., большая часть приходится на продукцию 2 класса – 82 %. Снижение упущенной выгоды от реализации 2 класса на 85,41 тысячу рублей положительно повлияло на финансовый результат от реализации продукции.

От уровня товарности зависит объем продаж, а значит и финансовый результат от реализации продукции.

Таблица 2.3.7 – Уровень товарности овощей, %

Вид сорта	Годы					Отклонение 2012г. от 2008г.,+/-
	2008	2009	2010	2011	2012
Огурцы:
1 сорт	95,93	99,93	99,99	100	99,98	4,05
не стандарт	83,94	98,51	99,91	100	99,99	16,05
3 сорт	67,33	37,86	99,18	100	99,94	32,61
Томаты:
1 класс	100	98,79	98,12	100	99,81	-0,19
2 класс	100	99,46	98,69	100	98,93	-1,07
не стандарт	100	87,40	94,86	100	99,16	-0,84

Как показали наши расчеты (таблица 2.3.7), предприятие реализует почти всю производимую продукцию. В 2011 году этот показатель достиг максимального значения, что указывает на дальнейшие возможности предприятия.

Все каналы реализации имеют свои достоинства и недостатки. К последним относятся: низкие закупочные цены, которые иногда могут быть ниже себестоимости их производства или рыночных цен и могут приводить к убыточности производства, частое невыполнение договорных обязательств, значительные затраты, связанные с реализацией. Это касается продажи овощей как предприятиям оптовой, так и розничной торговли.[22]

Таблица 2.3.8 – Сравнительная оценка результатов от реализации овощей закрытого грунта по различным каналам в ЗАО «АК «Заволжский»

Годы		Каналы реализации
		Оптовые базы г.Ярославля	Торговая точка на территории предприятия
2008	количество, ц	9445	493
	Цена, руб.	42,43	42,47
	выручка, тыс. руб.	40076	2094
2009	количество, ц	9738	697
	цена, руб.	40,17	40,87
	выручка, тыс. руб.	39118	2849
2010	количество, ц	8761	436
	цена, руб.	43,94	48,85
	выручка, тыс. руб.	38500	2130
2011	количество, ц	8049,47	441,53
	цена, руб.	46,33	46,36
	выручка, тыс. руб.	3729,3	204,7
2012	количество, ц	7211,11	418,89
	цена, руб.	46,72	46,73
	выручка, тыс. руб.	33693	1957

Из данных таблицы 2.3.8 видно, что за последние пять лет главным каналом реализации овощей и основным источником денежной выручки являются оптовые овощные базы города Ярославля. Хотя в отдельные годы цена реализации овощей в собственной торговой точке превышает уровень оптовой цены. Следовательно, исследуемому предприятию следует развивать собственную торговую сеть с целью повышения финансовых результатов.

Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его способности получать прибыль. Это определяет необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии[27].

Проведем факторный анализ прибыли и рентабельности отрасли овощеводства, исходные данные для которого представлены в таблице 2.3.9.

Таблица 2.3.9 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации овощей закрытого грунта.

Показатели	Годы
	2008	2012
Количество реализованной продукции, кг	993800	763000
Средняя цена реализации 1 кг, руб.	42,427	46,72
Себестоимость 1 кг, руб.	45,410	53,30
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-2965	-5020

П = VPП* (Ц – С) (4)

П₂₀₀₈ = VPП₂₀₀₈* (Ц₂₀₀₈ – С₂₀₀₈) = 993800*(42,427 – 45,410) = -2964,51 тыс.руб.

П_{усл 1} = VPП₂₀₁₂* (Ц₂₀₀₈ – С₂₀₀₈) = 763000*( 42,427 – 45,410) = -2281,37 тыс.руб.

П_{усл 2} = VPП₂₀₁₂* (Ц₂₀₁₂ – С₂₀₀₈) = 763000*(46,72 – 45,42) = 991,90 тыс.руб.

П₂₀₁₂ = VPП₂₀₁₂* (Ц₂₀₁₂ – С₂₀₁₂) = 763000*(46,72 – 53,30) = -5020,54 тыс.руб.

Количества реализованной продукции:

∆П_к= П_{усл 1} – П₂₀₀₈ = -2281,37 + 2964,51 = 683,14 тыс.руб.

Цены реализации:

∆П _ц = П_{усл 2} – П_{усл 1} = 991,90 + 2281,37 = 3273,27 тыс.руб.

Себестоимости реализованной продукции:

∆П _с = П₂₀₁₂ – П_{усл 2} = -5020,54 – 991,90 = - 6012,44 тыс.руб.

Общее изменение прибыли составляет:

общ ∆П = ∆П_к + ∆П _ц - ∆П _с = - 2056,03тыс.руб.

Результаты расчетов показали, что сумма прибыли выросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен и объема реализации овощной продукции на 3273,27 и 683,14 тысяч рублей, соответственно. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 6012,44 тысяч рублей. Исходя из этих расчетов видно, что наибольшее влияние на сумму прибыли оказывает себестоимость реализованной продукции.

По данным таблицы 2.3.9 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности реализации овощей закрытого грунта способом цепной подстановки:

Ri=Пi \ Зi *100%= (Цi-Ci)/Ci* 100% (5)

R₂₀₀₈= (Ц₂₀₀₈-C₂₀₀₈) / C₂₀₀₈* 100% = (42,427 – 45,41)/42,427*100% = -7,03%

R _{усл 1}= (Ц₂₀₁₂-C₂₀₀₈) / C₂₀₀₈* 100% = (46,72 – 45,41)/ 46,72*100% = 2,78%

R ₂₀₁₂=(Ц ₂₀₁₂- C ₂₀₁₂) / C ₂₀₁₂* 100% = (46,72 – 53,30)/ 46,72 *100% = -14,08

Общее изменение уровня рентабельности:

∆R _общ = R ₂₀₁₂ – R ₂₀₀₈ = -14,08 + 7,03 = -7,05 %

В том числе за счет:

1)Цены реализации:

∆R _ц = R _усл 1 – R ₂₀₀₈= 2,78 + 7,03 = 9,81 %

2)Себестоимости реализованной продукции:

∆R_c = R ₂₀₁₂ – R _{усл 1} = -14,08 – 2,78 = -16,86 %

Общее изменение уровня рентабельности составило -7,05 %. За счет увеличения цены реализации уровень рентабельности повысился на 9,81 процентных пунктов. Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 16,86 процентных пунктов.

Таким образом, мы видим, что уменьшение полной себестоимости овощей связанно с сокращением площади посадок культур. При этом с каждым годом наблюдается тенденция роста производственной себестоимости 1 кг овощей. В связи с более длительным вегетационным периодом жизни растений себестоимость томатов превышает себестоимость огурцов. Наибольший удельный вес в себестоимости производства занимают энергоносители (в 2012 году они составили 46,3%), в том числе теплоэнергия (38,3%). В связи с сокращением работников в отрасли, а именно овощеводов, происходит увеличение затрат труда.

Качество реализованной продукции как и другие факторы способно изменять ситуацию в различных направлениях. В зависимости от него устанавливается цена реализации. Качество овощей в закрытом грунте определяется размером и формой плода и подразделяется у огурцов на 1 сорт, не стандарт и 3 сорт, у томатов – 1 класс, 2 класс и не стандарт. Исходя из этого, нами была проанализирована упущенная выгода от реализации овощей в зависимости от качества. На 2012 год по огурцам она составила 10 242,61 тыс.руб. и по томатам 3 288,93 тыс.руб.

Основным каналом реализации овощей изучаемого предприятия являются оптовые овощные базы г.Ярославля. уровень товарности овощных культур за исследуемый период равен 99,9%.

Проведя факторный анализ прибыли и рентабельности, мы выявили отрицательное влияние себестоимости на эти показатели.