2.2 Оценка тенденций изменения прибыли и уровня рентабельности овощеводства зао ак «Заволжский»
Прибыль как экономическая категория, характеризующая конечный финансовый результат в процессе хозяйственной деятельности, является одним из важнейших показателей деятельности организации. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой – представляет собой главный источник финансовых ресурсов фирмы. [21]
Исходя из выше сказанного, рассмотрим сумму прибыли, полученной от реализации овощей закрытого грунта в ЗАО Агрокомбинат «Заволжский»
( табл. 2.2.1).
Из данных таблицы 2.2.1 видно, что производство овощей защищенного грунта приносит ЗАО АК «Заволжскому» убыток, который увеличивается из года в год. Это связано, прежде всего, с опережающим ростом себестоимости по сравнению с денежной выручкой. При более тщательном рассмотрении мы видим, что на каждый произведенный килограмм овощей, например, в 2008 году приходится 2,99 руб. убытка, что по сравнению с 2012 годом меньше в 2 раза. Наибольшую сумму убытка приносят томаты, так в 2012 году на 1 кг приходилось 16,6 руб. убытка, что обусловлено более высокой материалоемкостью и низкой урожайностью по сравнению с огурцами.
Таблица 2.2.1 – Формирование массы прибыли от реализации овощей в ЗАО Агрокомбинат «Заволжский»
Показатели |
Годы |
Отклонение 2012г от 2008г., % |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Получено прибыли (убытка)–всего, тыс.руб. |
-2965 |
-1065 |
-1918 |
-3392 |
-5020 |
169,31 |
в том числе: -огурцы |
-855 |
518 |
1037 |
490 |
-652 |
76,26 |
-томаты |
-2105 |
-1514 |
-3016 |
-3887 |
-4296 |
в 2 раза |
Получено прибыли (убытка) на 1 кг овощей закрытого грунта-всего., руб. |
-2,99 |
-1,02 |
-2,09 |
-2,66 |
-6,58 |
2 раза |
в том числе: -огурцы |
-1,15 |
0,69 |
1,57 |
0,85 |
-1,31 |
113,91 |
-томаты |
-8,46 |
-5,32 |
-9,43 |
-14,60 |
-16,60 |
в 2 раза |
Денежная выручка–всего., тыс.руб. |
42170 |
41967 |
40630 |
39340 |
35650 |
84,54 |
в том числе: - огурцы |
31484 |
30648 |
29053 |
29203 |
26481 |
84,11 |
- томаты |
10541 |
11115 |
11198 |
10027 |
9021 |
85,58 |
Полная себестоимость – всего., тыс.руб. |
45135 |
42982 |
42325 |
42732 |
40670 |
90,11 |
в том числе: - огурцы |
32339 |
30130 |
28016 |
28713 |
25963 |
80,28 |
- томаты |
12646 |
12629 |
14214 |
13914 |
14441 |
114,19 |
Наиболее наглядно убыточность производства томатов представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Прибыль (убыток) от производства 1 кг овощей закрытого грунта, руб.
ЗАО Агрокомбинат «Заволжский» специализируется на производстве и реализации овощей закрытого грунта. В связи с этим необходимо оценить долю прибыли (убытка) от отрасли овощеводства в общем объеме валовой прибыли по предприятию.
Таблица 2.2.2 – Значение отрасли овощеводства в формировании валовой прибыли (убытка) ЗАО Агрокомбинат «Заволжский»
Показатели |
Годы |
Отклонение 2012г. от 2008г., % |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
132 |
-4917 |
-3898 |
-5048 |
-8708 |
-8840 |
Прибыль (убыток) от реализации овощей закрытого грунта, тыс.руб. |
-2965 |
-1065 |
-1918 |
-3392 |
-5020 |
169,31 |
Доля убытка от производства овощей в валовой прибыли, % |
х |
21,66 |
49,20 |
67,19 |
57,65 |
35,99 п.п. |
Как показали исследования (таблица 2.2.2), доля убытка максимального значения достигла в 2011 году – 67,19 %. На протяжении всего анализируемого периода эта доля возросла с 21,66% в 2009 году до 57,65% в 2012 году, то есть на 35,99 процентных пункта.
В сложившейся экономической ситуации большинство тепличных хозяйств сталкиваются с проблемой повышения уровня рентабельности. (22)
Предприятие получает убыток от производства и реализации овощей закрытого грунта, следовательно, уровень убыточности предприятия с каждым годом увеличивается как по производству, так и по реализации.
Таблица 2.2.3– Уровень рентабельности (убыточности) производства и продаж овощей закрытого грунта, %
Показатели |
Годы |
Отклонение 2012г. от 2008г., +/- |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Уровень рентабельности (убыточности) производства овощей закрытого грунта. |
-6,57 |
-2,48 |
-4,53 |
-7,94 |
-12,34 |
-5,77 |
в том числе: -огурцы |
-2,64 |
1,72 |
3,70 |
1,71 |
-2,51 |
0,13 |
-томаты |
-16,65 |
-11,99 |
-21,22 |
-27,93 |
-29,75 |
-13,10 |
Уровень рентабельности (убыточности) реализации овощей закрытого грунта. |
-7,03 |
-2,54 |
-4,75 |
-8,62 |
-14,08 |
-7,05 |
в том числе: -огурцы |
-2,72 |
1,69 |
3.57 |
1,68 |
-2,58 |
0,14 |
-томаты |
-19,97 |
-13,62 |
-26,93 |
-38,76 |
-42,35 |
-22,38 |
Наши расчеты показали (таблица 2.2.3), что за период с 2008 года по 2012 год происходит уменьшение уровня рентабельности производства и продаж овощной продукции в 2 раза. На сложившуюся ситуацию повлиял опережающий темп снижения денежной выручки от реализации овощей по сравнению с уменьшением себестоимости данной продукции. Так за период исследования полная себестоимость овощей снизилась на 9,89%, в то время как денежная выручка уменьшилась на 15,46%.
Прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления. Два из них – с условными названиями: экономический и бухгалтерский – можно рассматривать как базовые.
Экономический подход полезен для понимания сущности прибыли, бухгалтерский – для понимания логики и порядка ее практического исчисления.[7]
Таблица 2.2.4– Бухгалтерская и экономическая прибыль отрасли овощеводства в ЗАО АК «Заволжский» за 2012 год, тыс.руб.
Показатели |
Расчет |
|
Бухгалтерский |
Экономический |
|
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от реализации |
35650 |
35650 |
2. Явные издержки |
32119 |
32119 |
в том числе: -сырье и материалы |
6650 |
6650 |
- топливо и энергия |
18502 |
18502 |
-затраты на оплату труда |
6847 |
6847 |
- процент по заемным средствам |
120 |
120 |
3. Неявные издержки |
- |
8282,25 |
в том числе: -альтернативная стоимость предпринимательского таланта |
- |
1656,45 |
-альтернативная стоимость собственного капитала |
- |
6625,8 |
Бухгалтерская прибыль = Выручка от реализации – Явные издержки (2)
35650 – 32119 = 3531 тысяч рублей
Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль – (Явные издержки + +Неявные издержки) (3)
35650 – (32119 + 8282,25) = - 4751,25 тысяч рублей
Исходя из расчетов видно, что при положительной бухгалтерской прибыли, экономическая прибыль оказалась отрицательной (таблица 2.2.4), следовательно, ЗАО АК «Заволжский» необходимо проанализировать возможность альтернативного применения своих средств и найти более выгодные варианты ведения своей деятельности: увеличить урожайность и повысить качество продукции.
Определение маржинального дохода, соответствующих затрат, безубыточности и зоны безопасности – основополагающие показатели оценки деятельности предприятия, служащие для обоснования управленческих решений. Для определения взаимосвязи затрат, объемов реализации продукции и прибыли используется аналитический метод. [12]
Таблица 2.2.5 – Маржинальный анализ прибыли отрасли овощеводства в ЗАО АК «Заволжский»
№ п/п |
Показатели |
Года |
2012г. к 2008г., % |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Переменные издержки на единицу продукции, руб./кг |
32,03 |
29,56 |
31,68 |
34,86 |
36,18 |
112,96 |
2 |
Переменные издержки на весь объем, тыс. руб. |
32029 |
31041 |
29387 |
29793 |
27765 |
86,69 |
3 |
Постоянные издержки, тыс. руб. |
11658 |
11022 |
12002 |
12084 |
12183 |
104,50 |
4 |
Постоянные издержки на единицу продукции, руб./кг |
11,66 |
10,50 |
12,94 |
14,14 |
15,88 |
136,18 |
5 |
Объем производства, кг |
1000000 |
1050100 |
927500 |
854700 |
767400 |
76,74 |
6 |
Маржинальный доход, тыс.руб. |
10141 |
10926 |
11243 |
9547 |
7885 |
77,75 |
7 |
Маржинальный доход на единицу продукцию, руб. |
10,14 |
10,40 |
12,12 |
11,17 |
10,27 |
101,32 |
8 |
Цена реализации, руб. |
42,17 |
39,96 |
43,81 |
46,03 |
46,46 |
110,16 |
9 |
Выручка от продаж продукции, тыс. руб. |
42170 |
41967 |
40630 |
39340 |
35650 |
84,54 |
10 |
Прибыль от продаж продукции, тыс.руб. |
-1517 |
-96 |
-759 |
-2537 |
-4298 |
283,32 |
11 |
Валовые затраты, тыс.руб. |
43687 |
42063 |
41389 |
41877 |
39948 |
91,44 |
12 |
Себестоимость единицы продукции, руб/кг |
43,69 |
40,06 |
44,62 |
49,00 |
52,06 |
119,16 |
13 |
Критический объем продаж, %. |
114,96 |
100,88 |
106,75 |
126,57 |
154,51 |
134,40 |
14 |
Коэффициент маржинального дохода |
0,24 |
0,26 |
0,28 |
0,24 |
0,22 |
91,97 |
15 |
Точка безубыточности, тыс. руб. |
48478,2 |
42335,7 |
43372,8 |
49794,1 |
55082,3 |
113,62 |
16 |
Точка безубыточности, ц |
1149,59 |
1059,33 |
990,11 |
1081,83 |
1185,70 |
103,14 |
Как показывает расчет (таблица 2.2.5), в 2012 году нужно было реализовать продукции на сумму 55082,30 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактическая выручка составила 35650 тыс. руб., что ниже критической суммы на 0,55 тыс. руб. Безубыточные объемы продаж за весь период исследования превышают фактическую денежную выручку. Причем наибольшее отклонение наблюдается за последние два года. При превышении критических значений по сравнению с фактическими, зона безопасности и операционный рычаг не рассчитывается.
Опережающий рост себестоимости в сравнении с денежной выручкой от реализации овощей отрицательно сказывается на финансовых результатах в отрасли овощеводства. Отсюда вытекает необходимость оценки доли прибыли (убытка) от отрасли овощеводства в общем объеме валовой прибыли (убытка) по предприятию. На 2012 год она равна 58%. В связи с этим происходит увеличение уровня убыточности производства и продаж на 6% и 7% соответственно. Чтобы сгладить данную ситуацию, как показал маржинальный анализ прибыли отрасли овощеводства, необходимо больше внимания уделять внутренним факторам и резервам. Кроме того, необходимо постоянно отслеживать критические значения и зону безопасности выясняя, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия.