3 Пути совершенствования финансового планирования зао «Пассаж»

Усовершенствовать финансово-экономическое состояние ЗАО «Пассаж» помогло внедрение системы бюджетирование, при которой деятельность всех структурных подразделений стала более прозрачной, а значит - более управляемой.

Для контроля и анализа финансово-экономических показателей на предприятии выстроена подобающая схема внедрения системы бюджетирование:

- изучены и доведены до всех отделов регламенты по бюджетированию, разработанные в планово-экономическом отделе ЗАО «Пассаж»

- построена система ключевых показателей для подразделений предприятия;

- разработан внутренний порядок взаимодействия между всеми структурными подразделениями ЗАО «Пассаж» по формированию плановых бюджетов, где за каждым подразделением аппарата управления закреплены соответствующие статьи бюджетов;

- планово-экономический отдел консолидирует все данные, представленные структурными подразделениями, и составляет сводный консолидированный проект бюджета. Значительно облегчает составление планового бюджета наличие нормативных показателей, утвержденных планово-экономическим отделом, ориентируясь на которые, предварительно разрабатываются предельные величины основных статей бюджета, а впоследствии лишь детализируются;

- для контроля исполнения бюджетов разработан порядок, началом которого является составление ежедневного реестра движения счетов, поступающих на оплату в бухгалтерию;

- контроль выполнения плана по доходам осуществляется по пятидневкам. В случае отрицательных отклонений оперативно выясняются их причины и принимаются конкретные меры.

Комплексный анализ финансово-экономических показателей не является самоцелью. Он инструмент, создающий реальную картину положения дел на предприятие помогающий обозначить возникающие проблемы, скорректировать действия либо принять решение по исправлению ситуации. В аналитических материалах, создаваемых финансово-экономическим блоком, сконцентрирована вся информация о деятельности предприятия, создающая предпосылки для более эффективного менеджмента. Ибо кто владеет информацией, тот владеет миром.

Об эффективности финансово-экономического менеджмента в ЗАО «Пассаж» многозначительно свидетельствуют результаты, достигнутые предприятием в 2011 году. По итогам работы за 2011 год соблюдены все основные требования, предъявляемые к экономической деятельности предприятие ЗАО «Пассаж», а именно:

- опережение темпов роста доходов над расходами относительно предыдущего года в 1,24 раза;

- уменьшение уровня рентабельности с 4,7% до 4,3%;

- уменьшение доли расходов на оплату расходов автопарка в доходах с 42,3% до 38,9%;

- повышение производительности труда на 21%;

- увеличение себестоимости получения 1 рубля доходов с 0,96 до 0,93 рублей или на 2,95%.

Финансово-экономическим блоком ЗАО «Пассаж» разработан план антикризисного управления предприятием, рассчитанное на 2010-2012 годы, в котором на первом месте прежде всего сокращение расходов за счет наведения порядка, отказа от безосновательных затрат и установление режима строгой экономии. Внедрены ограничения затрат на содержание управленческого персонала, установлена целевая задача снижения его численности.

Рассматривается планируемое расторжение неэффективных хозяйственных договоров. Отбор поставщиков хозяйственных товаров, программного обеспечения, техники и услуг предполагается перевести на тендерную основу. Проводится полная и детальная инвентаризация имущества предприятия с целью оценки реального состояния основных средств, эффективности их использования, выделения и после дующей реализации непрофильных активов.

Начата работа по изменению подходов к организации планово-бюджетного процесса. Усилен контроль над формированием и исполнением бюджетов, ведется пересмотр системы распределения функций, полномочий и ответственности между аппаратом управления и отделами с целью расширения возможностей отделов для своевременного реагирования на вызовы рынка и запросы клиентов при одновременной централизации технологической, финансовой и кадровой политики.

В рамках антикризисной программы особое внимание уделено мерам по снижению уровня рисков, которые может нести предприятие в будущем. Прежде всего, это операционные риски, связанные с мошенничеством, хищениями, нецелевым использованием средств, отставанием в развитии систем защиты и обеспечения надежности основных информационных систем, непрерывности критичных бизнес-процессов. Данная программа разработана для повышения доходов, снижения уровня затрат и возможности выполнения планов на предприятии.

Кроме вышеизложенного можно выделить также следующие пути снижения себестоимости продукции ЗАО «Пассаж».

1. Увеличение технического уровня производства, которое являет собой внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. Уменьшение себестоимости может произойти при внедрении автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Снижаются затраты и в результате комплексного использования сырья, использовании экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв скрывает в себе и совершенствование продукции, снижение ее трудоемкости.

2. Совершенствование организации производства и труда. Уменьшение себестоимости может произойти в результате модификации организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; усовершенствование использования основных фондов; совершенствование материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, увеличивающих уровень организации производства.

3. Модифицирование объема и структуры продукции, которые могут привести к сравнительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), абсолютному уменьшению амортизационных отчислений, видоизменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С повышением объема производства их количество на единицу продукции снижается, что приводит к уменьшению ее себестоимости.

Таким образом, экономические факторы понижения себестоимости продукции наиболее совершенно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отображают основные направления работы по снижению себестоимости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики затраты на производство и реализацию продукции, формирующие себестоимость продукции - это важнейший показатель коммерческой деятельности предприятий, характеризующий степень и качество использования трудовых и материальных ресурсов, результаты внедрения новой техники, ритмичность производства, бережливость в расходовании средств, качество управления.

Сопоставление затрат и результатов деятельности - суть экономики предприятия. Результаты деятельности предприятия включают производственные, экономические и социальные результаты. Эффективность его работы можно оценить только путем соизмерения затрат и результатов.

Затраты предприятия учитываются с использованием различных систем, которые представляют собой совокупность способов определения их фактической величины. Существуют системы учета, основанные на исчислении реальных, действительно имевших место в данном отчетном периоде расходов, определения средних затрат за это же время и учета фактических издержек производства и сбыта на базе нормативных затрат.

Анализ затрат и метод их оценки в себестоимости продукции проводился на материалах ЗАО «Пассаж, по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2011 - 2012 годы. В этих формах содержатся информация обо всех видах расходов за отчетный и предыдущий периоды. Это позволяет анализировать в динамике состав и структуру расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Следует отметить, что расходы в течение 20011-2012 годов на предприятии увеличивались. Так в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличение всех расходов составило 20,8%.

Данные - показывают, что наибольший удельный вес из представленных видов расходов в течение трех лет занимает себестоимость продукции - 98,08%.

Остальные расходы имеют мизерную долю в общих затратах предприятия, поэтому ЗАО «Пассаж» необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости продукции.

В структуре расходов по обычным видам деятельности наибольшее значение составляют материальные расходы, на их долю приходится примерно 65 - 67% затрат, что позволяет сделать вывод о том, что анализируемое предприятие характеризуется материалоемким производством. Далее следуют расходы на оплату труда - примерно 25 %. Доля остальных затрат колеблется в пределах 2 - 5 %. Стоит отметить, что расходы по обычным видам деятельности растут в течение 2011-2012 года. Следовательно, ЗАО «Пассаж»должно изыскать возможности снижения материальных расходов.

Эти расходы являются существенной величиной внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли от ее производства.

Так как у предприятия в течение последних трех лет происходит увеличение расходов, то для этого целесообразно предпринять ряд мероприятий, способствующих их снижению. Они могут быть объединены в следующие группы:

увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда;

3) экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака.

В результате предложенных мероприятий, расходы по обычным видам деятельности сократились на 12 %. При этом экономия составила 44475,7 тыс.руб. Большой удельный вес в затратах на выпуск продукции занимают покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Это указывает не только на расширение кооперирования, но и на то, что один из направлений снижения себестоимости является экономия этих расходов. Источником экономии средств по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам может стать рациональное размещение заказов.

Актуальность постановки бюджетирование на предприятии, во-первых, связана с повышением уровня конкуренции, а значит, необходимостью получения дополнительных конкурентных преимуществ, например за счет более эффективного управления финансами. Во-вторых, на предприятии существует необходимость изыскания внутренних резервов снижения затрат на производство, реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расхода финансовых средств, а также необходимость оптимизации налогообложения. В-третьих, появляется потребность в повышении инвестиционной привлекательности предприятия, так как инвесторы охотнее вложат деньги в организацию с высоким уровнем менеджмента.

В наше время существует множество информационных технологий позволяющих автоматизировать систему бюджетирование.

Список использованной литературы

1. Ананькина, Е.А., Данилочкина Н.Г. Управление затратами. - М.: ПРИОР, 2012. - 269 с.

2. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. - Спб: Питер, 2011. - 240 с.

3. Васина, А.С. Акробатика затрат // Финансовый директор, 2012.

4. Волкова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих.организациях. - М.:Финансы и статистика, 2010. - 166 с.

5. Гусева, И.Б. Управление целевыми затратами // Финансы, 2009. - 61с.

6. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. -М.: Дело и Сервис, 2009. - 304 с.

7. Ежек, Д.Ю. Что такое экономически оправданные расходы // Российский налоговый курьер, 2009. - 560 с.

8. Ефремова, А.А. Различие понятий «расходы» и «затраты» в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет, 2010. – 340 с.

9. Зарипов, В.М. Содержание понятия «экономически оправданные затраты» // Бухгалтерский учет, 2012. - 550 с.

10. Канке, А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Форум, 2011. - 380 с.

11. Керимов, В.Э., Минина Е.В. Управленческий учет и проблемы классификации затрат // Управленческий учет, 2009. – 520 с.

12. Комиссарова, И.П. Об учете расходов организаций по экономическим элементам // Бухгалтерский учет, 2011. – 470 с.

13. Кондратова, И.Г. Роль комплексного экономического анализа в управлении деятельностью коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика, 2010. - 420 с.

14. Кравченко, Л.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в торговле. - М,: Новое знание, 2009. - 540 с.

15. Лукша, П.М. Как сократить издержки // Финансовый директор, 2011. - 530 с.

16. Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 630 с.

17. Мишин, Ю.А. Управление затратами и результатами производственной деятельности. - М.: Дело и сервис, 2009. - 176 с.

18. Мокий, М.С., Скамай., Л.Г., Трубочкина, М.И. Экономика предприятия. - М: Инфра-М, 2010. - 260 с.

19. Некрасов, В.М. Приятные новости о прямых и косвенных расходах // Главбух, 2011. № 14.- 300 с.

20. Пивоваров, К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. - М.: Маркетинг, 2012. - 120 с.

21. Платонова, Н.В. Как контролировать затраты // Расчет, 2011. - 71 с.

22. Попова, Л.В., Головина Т.А. Основные концепции управленческого анализа затрат на промышленном предприятии // Управленческий учет, 2012. - 37 с.

23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Инфрм-М, 2008. - 680 с.

24. Савицкая, Ю.Н. Капитальные расходы // Расчет, 2011. - 270 с.

25. Сапожников, Е.И. Особенности бюджетирование в российских организациях // Финансовый менеджмент, 2010. - 650 с.

26. Семенов, В.М. Экономика предприятия. - Ростов Н/д.: Центр экономики и маркетинга, 2010. - 352 с.

27. Сергеев, И.В. Экономика предприятия. - М,: Финансы и статистика, 2005. -304 с.

28. Серебренников, Г.Г. Управление затратами на предприятии: Учебное пособие. Тамбов. ТГТУ, 2010. - 280 с.

29. Керимов, В.Э., Минина Е.В. Управленческий учет и проблемы классификации затрат // Маркетинг в России и за рубежом. - 2010. – с. 580.

30. Степанова, Т.Н. Управление затратами на основе директ-костинга // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - с. 350.

31. Сысоев, Н.И. Отражение затрат в управленческом учете // Бухгалтерский учет. – 2009. - с. 520.

32 Управленческий учет и проблемы классификации затрат // Менеджмент в России и за рубежом. – 2002. - с. 270