Міністерство освіти і науки України Технолого - економічний технікум Дніпродзержинського Державного технічного університету

Звіт з управлінсько - фінансової практики

Спеціальність «Бухгалтерський облік» №5.050 11

1

практики:

Виконав: студентка гр. БО-05 1/11 денного відділення Бавикіна Є.І

.

2007р.

Остринська Л.М.

Характеристика

Бавыкина Е.И. 1988г.р., уроженка г. Днепропетровска, проживающая пр. Аношкина 104 -39 студентка ТЭТ ДГТУ

специальность «Бухгалтерский учет»

За время прохождения практики Бавыкина Е.И. показала, что обладает остаточными теоретическими знаниями по специальности. Умело пользуется справочно - нормативной и законодательной литературой, проявляла интерес в углублении своих знаний.

В полном объеме изучила объем учетно - отчетных работ и взаимосвязь участников учета, организацию бухгалтерского учета на предприятии.

Принимала непосредственное участие в подготовке документов отчетности, при этом умело использовала автоматизированную систему учета.

Дисциплинирована, нарушений внутреннего трудового распорядка не допускала, к оргтехнике и оборудованию относилась бережно.

Общительна, уважительно относилась к сотрудникам предприятия.

Рекомендуемая оценка «отлично»

Характеристика дана для предъявления по месту учебы.

Боровська Н.П

.

Календарно - тематичний графік практики

№ п/п	Найменування теми	Кількість робочих днів
1	Загальне ознайомлення з підприємством: а) основні повноваження і напрямки діяльності; б) організаційна структура підприємства. і ^	1
2	Правові основи діяльності бюджетної організації.	2
3	Організація бухгалтерського обліку: а) облік, розподіл та порядок фінансування бюджетних коштів	2
4	Облік фошових коштів по видаткам бюджетних коштів та касових операцій.	4
5	Облік праці та заробітної плати, стипендії, видатків на відрядження.	4
6	Облік запасів та малоцінних предметів.	4
7	Облік операцій с необоротними активами.	4
®	Облік виконаних робіт та операцій по виготовленню продукції.	5
>	Облік фінансових результатів підприємства. '	3
10	Організація податкового обліку.	2
И	Звітність підприємства. Ч >	4
	Всього:	35

Загальне ознайомлення з підприємством. Основні повноваження і напрямки діяльності.

Головним завданням училища є забезпечення права громадян України на професійне навчання відповідно до їх покликань, інтересів і здібностей з метою задоволення потреб економіки у кваліфікованих і конкурентноспроможних на ринку праці робітниках.

Основними повноваженнями і напрямками діяльності училища є:

а) організація навчально-виробничого та навчально-виховного процесу, обрання форм та методів навчання;

б) навчально-виробнича, навчально-виховна та навчально-методична, фінансово-господарська діяльність та виробничо-комерційна діяльність;

в) розроблення робочих навчальних планів і програм на основі типових навчальних планів і програм, визначення регіонального компоненту змісту професійно-технічної освіти, які затверджуються в установленому порядку;

г) розроблення правил прийому учнів, слухачів до училища на основі типових правил прийому до професійно-технічних навчальних закладів;

д) формування разом з органами управління професійно-технічною освітою планів прийому, слухачів з урахуванням державного замовлення, потреб ринку праці та потреб громадян у професійно-технічній освіті і замовлень підприємств, установ, організацій.

е) організація харчування, матеріальне забезпечення та побутове обслуговування учнів, слухачів;

є) атестація педагогічних працівників;

ж) організація підвищення кваліфікації та стажування педагогічних працівників на підприємствах, в установах, організаціях;

з) здійснення професійного навчання незайнятого населення;

й) організація виробничого навчання учнів, слухачів на виробництві та у сфері послуг;

Виконав

Перевірив

і) забезпечення заходів з охорони праці учнів, слухачів, працівників;

Бавикіна Є.І.

ОстринськаЛ.М.

ї) матеріально-технічне забезпечення навчально-виробничого процесу; й) визначення структури й штатного розпису з урахуванням установленого фонду заробітної плати;

к) забезпечення належної якості професійного навчання та виховання учнів, слухачів;

Виконав

л) надання педагог ічних послуг;

Бавикіна Є.І.Організаційна структура установи.

Директор

Головний бухгалтер

Зам. по навчальній робот

і

Зам. по виховній роботі

Сироти, гуртожиток, культурна програма

Виконав

Зам. з адміністративно- господарської частини

Зам. з комерційної діяльності

. Зав. філії		Організація роботи філії \
Зам. з навчальної частини		Організація навчального процесу

Ьавикіна Є.І

.

Правові основи діяльності бюджетної організації.

Установи й організації, що утримуються за рахунок засобів бюджетів, підлягають обов'язковій реєстрації в органах податкової служби, Пенсійного фонду, соціального страхування.

Реєстрація в органах державної податкової служби Реєстрація як податкоплатника Відповідно до Інструкції про порядок обліку платників податків, затвердженої наказом ГНАУ від 19.02.98 р. № 80, юридичні особи, щоб устати на податковий облік, повинні звернутися в органи державної податкової служби по своєму місцезнаходженню і представити такі документи, як: заява за формою № 1 -ОПП;

статут, копії установчих документів з оцінкою органа, що здійснив державну реєстрацію;

копія положення про створення бюджетної організації; копія довідки про включення бюджетної організації в ЄДРПОУ з привласненим їй ідентифікаційним кодом.

Постановка на облік здійснюється органом державної податкової служби протягом двох робочих днів після надходження заяви за формою № 1-ОПП при наявності всіх зазначених вище документів.

Виконав

Реєстрація як платника ПДВ Згідно п.п. 2.3.1 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР, як платника податку на додану вартість підлягає конкретна особа у випадку, "якщо загальна сума від здійснення операцій по постачанню товарів (послуг), протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн." (без обліку податку на додану вартість). В основному бюджетні організації, зокрема ПТУ, не є платниками ПДВ і в зв'язку з цим реєструються як неприбуткові організації.

Бавикіна Є.І.

Реєстрація як неприбуткової організації Бюджетні організації по своїй природі є неприбутковими, оскільки створюються з метою задоволення соціально-економічних, культурних, освітніх і інших подібних потреб населення і грошові кошти на свій зміст і засоби для функціонування одержують з бюджету. Разом з тим основна умова для одержання установами й організаціями, що утримуються за рахунок засобів відповідних бюджетів, статусу неприбуткових - включення їх до Реєстру неприбуткових організацій.

Реєстрація в органах Пенсійного фонду Відповідно до статей 15 і 17 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 р. № 1058-1 У, а також Інструкції про порядок вирахування і сплати страхувальниками і застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в Пенсійний фонд України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1, бюджетні установи й організації відносяться до платників страхових внесків і підлягають реєстрації в органах Пенсійного фонду по своєму місцезнаходженню як страхувальників у 10-денний термін із дня ухвалення рішення про створення установи, організації, філії, представництва, іншого відособленого підрозділу.

Для реєстрації в органах Пенсійного фонду необхідно представити наступні документи:

• заява установленої форми;

• засвідчену копію рішення про створення установи, організації, філії, іншого відособленого підрозділу;

• Виконав

  засвідчену копію довідки про внесення до Державного реєстру підприємств і організацій України (ЄДРПОУ).

Бавикіна Є.І.

Реєстрація в органах Фонду соціального страхування по тимчасовій утраті працездатності

Згідно ст. 27 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням" від 18.01.2001 р. № 2240-111, зі змінами і доповненнями, платники збору у Фонд соціального страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, до яких, зокрема, відносяться бюджетні організації, зобов'язані зареєструватися у Виконавчій дирекції відділення Фонду соціального страхування по тимчасовій утраті працездатності в десятиденний термін із дня ухвалення рішення про створення такої бюджетної установи, організації.

Для реєстрації як платників страхових внесків (страхувальників) бюджетні організації представляють у робочий орган відділень Фонду по своєму місцезнаходженню наступні документи:

• заява установленої форми;

• копію довідки органа статистики про внесення в ЄДРПОУ (завірену відповідальною особою органа Фонду соціального страхування по тимчасовій утраті працездатності).

Після реєстрації страхувальникові видається повідомлення, у якому вказується його реєстраційний номер.

Реєстрація в органах Фонду загальнообов'язкового державного

Виконав

соціального страхування на випадок безробіття Згідно ст. 35 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" від 02.03.2000 р. № 1533-111, зі змінами і доповненнями, власники установ і організацій або уповноважений ними орган зобов'язані зареєструватися у Виконавчій дирекції Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття по своєму місцезнаходженню в десятиденний термін із дня одержання свідчення про державну реєстрацію (для бюджетних організацій,

Бавикіна Є.І.

установ - у десятиденний термін із дня ухвалення рішення про їхнє створення). Для цього вони повинні представити в центр зайнятості, наступні документи:

• заява установленої форми;

• копію довідки органа статистики про внесення в ЄДРПОУ (завірену відповідальною особою центра зайнятості).

Після реєстрації платникові страхових внесків видається повідомлення, у якому вказується його реєстраційний номер.

Реєстрація в органах фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань. Згідно ст. 10 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійному захворюванні, що послужили причиною втрати працездатності" від 23.09.99 р. № 1105-ХГУ, зі змінами і доповненнями, власники установ і організацій або уповноважений ними орган зобов'язані зареєструватися в робочому органі Виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворюваннях в Україні в десятиденний термін із дня одержання свідчення про державну реєстрацію (для бюджетних організацій, установ - у 10-денний термін із дня ухвалення рішення про їхнє створення).

Для реєстрації представляють наступні документи:

• заява установленої форми;

• копію рішення про створення установи, організації (завірену нотаріально або відповідальною особою робочого органа Виконавчої дирекції Фонду);

Виконав

копію довідки органа статистики про внесення в ЄДРПОУ (завірену нотаріально або відповідальною особою робочого органа Виконавчої дирекції Фонду).

Бавикіна Є.І.

Відкриття рахунків в органах державного казначейства. Відповідно до Порядку № 221 бюджетним організаціям в органах Держказначейства відкриваються бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними засобами, призначені для здійснення операцій по асигнуваннях, передбаченим на виконання відповідних програм і заходів.

Розпорядникам бюджетних засобів в органах Держказначейства відкриваються такі види бюджетних рахунків:

• реєстраційні рахунки, що відкриваються розпорядникам бюджетних засобів по відповідних кодах бюджетної класифікації витрат для обліку операцій по засобах загального фонду кошторису;

• спеціальні реєстраційні рахунки, що відкриваються розпорядникам бюджетних засобів по відповідних кодах бюджетної класифікації витрат для обліку операцій по засобах спеціального фонду кошторису;

• рахунки, що відкриваються розпорядникам бюджетних засобів для здійснення загальнодержавних витрат.

Бюджетні рахунки діють з 01.01. одного року по 01.01. наступного року. Спеціальні реєстраційні рахунки обнуляются.

Розпорядники засобів для відкриття бюджетних рахунків подають в орган Державного казначейства України такі документи:

а) заява про відкриття рахунків установленого зразка за підписом керівника і головного бухгалтера;

б) копію довідки про включення в Єдиний державний реєстр підприємств і організацій України, завірену нотаріально або органом, що видав довідку;

в) копію статуту;

г) копію документа, що підтверджує узяття клієнта на облік в органі державної податкової служби, завірену органом, що видав документ, або нотаріально;

Виконав

д) картку зі зразками підписів осіб (у двох екземплярах), яким відповідно до діючого законодавства або установчих документів клієнта надане право розпоряджатися рахунком і підписувати розрахункові документи;

Бавикіна €.1.

е) копії кошторисів і плану асигнувань.

Право першого підпису надано директорові, другого - головному бухгалтерові або заступникові головного бухгалтера.

Виконав

У період до затвердження кошторисів витрати бюджетних установ (організацій) здійснюються відповідно до тимчасових кошторисів, затвердженими керівником установи.

Бавикіна Є.І.

Організація бухгалтерського обліку.

Згідно Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" (далі - Закон про бухгалтерський облік), сфера чинності даного Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їхніх організаційно-правових форм і форм власності, а також представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, що зобов'язані вести бухгалтерський облік і представляти фінансову звітність відповідно до законодавства.

У виконання Програми реформування системи бухгалтерського обліку з застосуванням міжнародних стандартів, був затверджений План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ і Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (далі - План рахунків).

Вимоги Плану рахунків є обов'язковими для всіх установ і організацій, основна діяльність яких здійснюється за рахунок засобів державного або місцевого бюджету. Для відображення господарських операцій бюджетні установи застосовують субрахунки (рахунка другого порядку), установлені Планом рахунків, виходячи з загальнодержавних і галузевих нестатків керування, контролю, аналізу і звітності.

В основу цього Плану рахунків покладені Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку, а також План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.

План рахунків складається з 8 класів балансових рахунків і класу 0 "Забалансові рахунки".

Клас 1. Необоротні активи.

Клас 2. Запаси.

Клас 3. Грошові кошти, розрахунки й інші активи.

Клас 4. Власний капітал.

Виконав

Клас 5. Довгострокові зобов'язання.

Ьавикіна Є.І.

Клас 6. Поточні зобов'язання.

Клас 7. Доходи.

Клас 8. Витрати.

Клас 0. Забапансові рахунки.

Клас 1 "Необоротні активи" поєднує рахунки, призначені для обліку основних засобів бюджетних установ, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, отриманих для тривалого використання і не призначених для реалізації або використання протягом одного року.

Клас 2 "Запаси" поєднує рахунки для обліку оборотних матеріальних активів, що належать бюджетним установам, реалізацію і використання яких планується здійснити протягом року.

Клас 3 "Грошові кошти, розрахунки й інші активи" включає рахунки, призначені для відображення поточних фінансових активів: коштів у касі, на рахунках в установах банків або в органах Державного казначейства України, у розрахунках з дебіторами.

Клас 4 "Власний капітал" включає рахунки для обліку фондів і визначення результатів виконання кошторисів установ.

Клас 5 "Довгострокові зобов'язання" призначений для обліку зобов'язань бюджетної установи, що не виникають у процесі звичайної діяльності, не характерних для діяльності даної установи, погашення яких відбудеться по завершенні поточного бюджетного року.

Клас 6 "Поточні зобов'язання" включає рахунки, призначені для обліку зобов'язань установи, що виникають протягом звичайної його діяльності, погашення яких очікується протягом одного бюджетного року.

Клас 7 "Доходи" призначений для обліку доходів, одержуваних бюджетною установою за рахунок загального і спеціального фондів бюджетів.

Виконав

Клас 8 "Витрати" поєднує рахунки, призначені для обліку фактичних витрат і витрат бюджетних установ, а також касових витрат сільських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів.

Бавикіна Є.І.

Установи й організації, що утримуються за рахунок засобів бюджету, ведуть облік виконання бюджету і кошторисів витрат, що прийнято називати бюджетним обліком.

Сутність бюджетного обліку найбільше повно розкривається за допомогою таких його функцій, як:

• спостереження, відображення, узагальнення процесу виконання бюджету;

• керування і керівництво процесом виконання бюджету і забезпечення планування бюджету;

• контроль за процесом виконання бюджету;

• забезпечення схоронності засобів бюджета як державної власності.

Предметом бюджетного обліку є процес виконання бюджету.

Об'єктом бюджетного обліку є доходи і витрати бюджету; фонди і резерви, створювані в бюджеті в процесі його виконання; витрати на зміст бюджетних установ; матеріальні цінності бюджетних організацій; грошові кошти в касі і на рахунках. Виходячи з основних вимог Закону про бухгалтерський облік, метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є формування повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності і рух грошових коштів організації.

Як правило, у бюджетних організаціях ведення бухгалтерського обліку здійснюється за меморіально-ордерною формою обліку.

При меморіально-ордерній формі обліку перевіреного і прийняті до обліку документи систематизуються по датах здійснення операцій і оформляються меморіальними ордерами - накопичувальними відомостями, яким привласнюються наступні постійні номери:

- меморіальний ордер 1 - нагромаджувальна відомість по касових операціях, ф. № 380;

Виконав

- меморіальний ордер 2 - нагромаджувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України (установах банків), ф. № 381;

Бавикіна Є.І.

• меморіальний ордер 3 - нагромаджу вальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства (установах банків),

ф. № 382;

• меморіальний ордер 4 - нагромаджувальна відомість по розрахунках з іншими дебіторами, ф. № 408;

• меморіальний ордер 5 - звід розрахункових відомостей по заробітній платі і стипендиям, ф. № 405;

• меморіальний ордер 7 - нагромаджувальна відомість по розрахунках у порядку планових платежів, ф. № 410;

• меморіальний ордер 8 - нагромаджувальна відомість по розрахунках з підзвітними особами, ф. № 386;

• меморіальний ордер 9 - нагромаджувальна відомість про вибуття і переміщення необоротних активів, ф. № 438;

• меморіальний ордер 10 - нагромаджувальна відомість про вибуття і переміщення малоцінних і швидкозношувальних предметів, ф. № 439;

• меморіальний ордер 11 - звід накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування, ф. № 398;

• меморіальний ордер 12 - звід накопичувальних відомостей про витрату

продуктів харчування, ф. № 411;

• меморіальний ордер 13 - нагромаджу вальна відомість витрат матеріал і в,ф.№396;

• меморіальний ордер 14 - нагромаджу вальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ, ф. № 409;

• меморіальний ордер 15 - звід відомостей по розрахунках з батьками за содержание дітей, ф. № 406.

• меморіальний ордер 16 - нагромаджувальна відомість забапансового обліку.

Виконав

Для відображення операцій, які не фіксуються у меморіальних ордерах з 1 по 16, а також операцій, по яких немає необхідності складати накопичувальні відомості, використовується меморіальний ордер ф. № 274. Усі меморіальні ордери підлягають реєстрації в книзі "Журнал-головна" ф.№ 308.

Бавикіна Є.І.

СУТНІСТЬ ФІНАНСУВАННЯ

Відповідно до діючого законодавства діяльність бюджетних організацій здійснюється за рахунок засобів, що надходять з бюджету, і додаткових доходів, одержання яких дозволено законодавством України.

Бюджетні організації фінансуються безпосередньо з державного або місцевого бюджету.

Бюджетне фінансування - це виділення засобів з бюджету (державне або місцевого) у розпорядження керівників установ і організацій на здійснення витрат, передбачених бюджетом.

1. Фінансування здійснюється в межах асигнувань, передбачених кошторисом бюджетної установи. Виділення засобів з бюджету на зміст бюджетних організацій здійснюється тільки при наявності затвердженого кошторису доходів і витрат (далі - кошторис) бюджетної установи і плану асигнувань.

Кошторис бюджетної установи - це плановий документ, що підтверджує повноваження щодо одержання доходів і здійснення витрат, що визначає обсяг і напрямок засобів для виконання їм своїх функцій і досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень. Витрата бюджетних засобів без затвердженої у встановленому порядку кошторису бюджетної установи не допускається.

Виконав

Крім того, варто мати на увазі, що здійснення витрат, не передбачених кошторисом, не допускається, оскільки затверджений кошторис бюджетної установи являє собою граничний рівень витрат, що може здійснювати установу по тій або іншій статті за рахунок бюджетних засобів. При цьому здійснення витрат без затверджених у встановленому порядку кошторисів, планів асигнувань загального фонду бюджету, планів надання кредитів із загального фонду бюджету, планів спеціального фонду і планів використання бюджетних засобів, помісячних планів використання бюджетних засобів припиняється через ЗО календарних днів після твердження розписів відповідних бюджетів.

Бавикіна Є.І.

По закінченні цього терміну органи Державного казначейства і фінансові органи проводять операції по здійсненню витрат тільки відповідно до затверджених кошторисів і планами асигнувань.

2. При фінансуванні слід обов'язково дотримуватися принципу цільового використання бюджетних засобів.

Відповідно до цього принципу бюджетні установи мають право брати зобов'язання і використовувати бюджетні засоби на меті й у межах, установлених кошторисами і планами асигнувань.

Це значить, що бюджетна установа засоби, отримані, наприклад, для виплати заробітної плати, повинні використовувати винятково на цю мету, а не витрачати на покупку матеріалів або канцелярських приналежності.

Розпорядниками бюджетних засобів є бюджетні організації в особі їхніх керівників.

Головний розпорядник бюджетних засобів - це розпорядник, якому затверджуються бюджетні призначення у відповідному бюджеті і який мас право:

• витрачати кошти бюджету на зміст апарата установи, що він очолює;

• витрачати кошти бюджету на централізовані заходи, здійснювані безпосередньо цією установою;

• розподіляти надані йому засоби з бюджету між розпорядниками більш низького рівня;

• затверджувати кошториси і плани асигнувань розпорядників більш низького рівня.

Кошторис доходів і витрат організації. І Іоняття про кошторис. Види кошторисів.

Установи й організації, що утримуються за рахунок засобів бюджетів, для забезпечення своє діяльності і виконання покладених на них функцій складають кошторис доходів і витрат.

Виконав

Кошторис бюджетної установи - основний плановий документ, що надає повноваження бюджетної організації по одержанню доходів і здійсненню витрат,

Вавикіна Є.І.

що визначає обсяг і напрямок засобів для виконання їм своїх функцій і досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень, установленими законом про Державний бюджет України або рішенням про місцевий бюджет.

Невід'ємною частиною кошторису є, план асигнувань, що представляє собою помісячний розподіл асигнувань, затверджених у кошторисі для загального фонду. ^ <

На відміну від кошторису план асигнувань складається за скороченою формою економічної класифікації витрат: 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1132 "Медикаменти і перев'язний матеріал", 1133 "Продукти харчування", 1160 "Оплата комунальних послуг і енергоносіїв", 1171 "Дослідження, розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм", 1172 "Окремі заходи щодо реалізації державних (регіональних) програм, не віднесених до заходів розвитку", 1340 "Поточні трансферти населенню", 5000 "Інші витрати". Форма кошторису і плану асигнувань затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2002 р. № 57 "Про твердження документів, застосовуваних у процесі виконання бюджету" (далі - наказ № 57).

Крім кошторису, бюджетні організації складають план асигнувань загального фонду бюджету, плани надання кредитів із загального фонду бюджету, плани спеціального фонду по кожної виконуваній ними бюджетній програмі (функції).

Виконав

Зведені кошториси, зведені плани асигнувань загального фонду бюджету, зведені плани надання кредитів із загального фонду бюджету і зведені плани спеціального фонду являють собою звід показників індивідуальних кошторисів, планів асигнувань загального фонду бюджету, планів надання кредитів із загального фонду бюджету, планів спеціального фонду розпорядників бюджетних засобів більш низького рівня, що складаються головним розпорядником бюджетних засобів для представлення Мінфіну, Міністерству фінансів АРК, місцевим фінансовим органам і органам Держказначейства.

Бавикіна Є.І.

Виконав

Зведені плани використання бюджетних засобів і зведені помісячні плани використання бюджетних засобів являють собою звід показників індивідуальних планів використання бюджетних засобів і індивідуальних помісячних планів використання бюджетних засобів вищих навчальних закладів і наукових установ - розпорядників бюджетних засобів більш низького рівня, що складаються головним розпорядником засобів, через який вони одержують бюджетні призначення.

Бавикіна €.1.

Облік грошових коштів по видаткам бюджетних коштів.

Органи Державного казначейства здійснюють розрахунково-касове обслуговування розпорядників шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників і рахунків одержувачів бюджетних засобів, відкритих в органах Державного казначейства, у відповідності з кошторисами, планами асигнувань загального фонду державного бюджету, планами спеціального фонду державного бюджету або планами використання бюджетних засобів.

Відповідно до покладених завдань Державне казначейство контролює цільовий напрямок бюджетних засобів на стадії проведення платежу на підставі підтверджуючих документів, наданих розпорядниками й одержувачами бюджетних засобів. Відповідальність за узяті зобов'язання і цільове використання бюджетних засобів несуть розпорядники й одержувачі бюджетних засобів відповідно до законодавства.

Виконав

Органи Державного казначейства здійснюють платежі за дорученнями розпорядників і одержувачів бюджетних засобів при наявності відповідного бюджетного зобов'язання. Підставою для здійснення витрат розпорядників і одержувачів бюджетних засобів є платіжні доручення, підготовлені власниками рахунків, і підтверджуючі документи, що підтверджують цільовий напрямок засобів (договори на закупівлю товарів, робіт і послуг, акти виконаних робіт). Розпорядник і одержувач бюджетних засобів мають право вказувати в платіжному дорученні дату валютування, якщо це передбачено в договорі про розрахунково-касове обслуговування. Дата валютування не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення і визначається в межах одного бюджетного періоду. Документи приймаються органами Державного казначейства від розпорядників і одержувачів бюджетних засобів у межах залишків на рахунках для обліку відкритих асигнувань.

Бавикіна €.1.

У частині власних надходжень відповідного розпорядника документи приймаються в межах загального залишку засобів на спеціальних реєстраційних рахунках у відповідності з кошторисними призначеннями. Подані розпорядниками й одержувачами бюджетних засобів платіжні доручення перевіряються щодо правильності заповнення реквізитів і відповідності підписів і відбитка печатки зразкам.

Після проведення платежу на платіжних дорученнях і підтверджуючих документах, по яких проведена оплата, ставиться оцінка у виді відбитка штампа скарбника "Оплачене"

Виконав

Платіжне доручення, не прийняте до виконання в зв'язку з неправильним заповненням реквізитів, якщо не заповнений хоча б один з реквізитів, відсутні підтверджуючі документи, надання яких передбачено разом із платіжним дорученням, органами Державного казначейства повертається без виконання. На першому екземплярі ставиться відбиток печатки і підпису відповідальних осіб розпорядника (одержувача бюджетних засобів) підписів, що мають право, відповідно до карток зі зразками підписів.

Бавикіна Є.І.

Облік касових операцій.

Бухгалтерський облік касових операцій здійснюється відповідно до вимог Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну України від ЗО. 11.99р. №291, зі змінами і доповненнями [20].

Облік коштів у касі підприємства здійснюється по рахунку ЗО "Каса", шо має наступні субрахунки:

301. "Каса в національній валюті";

302. "Каса в іноземній валюті".

Якщо на підприємстві мається не одна каса, до рахунка 30 відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" і/або "Операційна каса в іноземній валюті" для обліку виданих з основної каси в операційні каси засобів, а також для обліку касових надходжень (у тому числі торговельного виторгу) в основну касу з операційних.

По дебету рахунка 30 "Каса" відбиває надходження засобів у касу підприємства, по кредиту = виплата засобів з каси підприємства.

Для відображення інформації про наявність і рух грошових документів, що знаходяться в касі підприємства, і про засоби в шляху, тобто грошових сумах, внесених у каси банків, ощадні каси або поштові відділення, для наступного їхнього зарахування на банківські й інші рахунки підприємства використовується рахунок 33 "Інші засоби".

До цього рахунка відкриваються наступні субрахунки: