ЗМІСТ

Вступ

Розділ 1. Теоретичні та законодавчі аспекти функціонування прямих податків в умовая дії Податкового Кодексу України.

1. Сутність та економічна природа прямих податків, база оподаткування та особливості стягнення.

2. Законодавчі аспекти регулювання прямих податків.

3. Роль прямих податків у формуванні доходів бюджету та сучасні проблеми стягнення.

Розділ 2. Оцінка ефективності діяльності Міністерства доходів і зборів України.

1. Організаційно-економічна характеристика Міністерства доходів і зборів України.

2. Аналіз структури та динамики податкових надходжень з прямих податків до державного бюджету України та місцевих бюджетів.

3. Оцінка ефективності податкових надходжень з прямих податків.

Розділ 3. Шляхи (напрямки) удосконалення контролю з питань стягнення прямих податків.

3.1. Контроль податкових органів за стягнення прямих податів.

3.2. Світовий досвід діяльності податкових органів

Висновки

Література

Додатки

ВСТУП

Однією з причин нестабільності економіки України є недосконалість податкового законодавства. Високі податки є гальмом ринкових перетворень в країні, оскільки значна частина доходів підприємств поглинається під тиском "податкового пресу". Це, в свою чергу, призводить до появи фактів ухилення від сплати податків суб’єктами господарювання або значного заниження оподатковуваних доходів.

Однією з складових податкової системи України є прямі податки, які відіграють важливу роль у формуванні дохідної частини бюджету.

Податки є основним доходним джерелом держави, забезпечуючи фінансування його діяльності. Грошові кошти, зібрані за допомогою податків, надходять до бюджету або інші грошові фонди держави. Звідти вони витрачаються на утримання державного апарату, забезпечення обороноздатності країни і підтримка правопорядку, фінансування державних програм, виплату заробітної плати працівникам бюджетної сфери, включаючи вчителів, лікарів, працівників культури. Особливий інтерес представляє група прямих податків. Прямі податки в даний час мають велике значення для формування дохідної частини бюджетів усіх рівнів в Україні.

Метою курсової роботи є дослідження теоретичних аспектів прямих податків і виявлення ролі прямих податків у бюджетну систему України.

Предметом дослідження є процес історичного розвитку прямих податків та сучасні основи їх функціонування, об’єктом самі прямі податки.

Для досягнення зазначеної мети необхідно вирішити такі завдання:

• дослідження сутності та економічної природи прямих податків;

• вивчення законодавчих аспектів регулювання прямих податків;

• аналіз структури і динаміки податкових надходжень до державного бюджету України та місцевих бюджетів;

• характеристика доходів і зборів;

• Дослідження контроль податкових органів за стягненням прямих податків;

• ознайомлення з міжнародним досвідом стягнення прямих податків;

Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури та додатків.

У першому розділі розкриваються теоретичні та законодавчі аспекти функціонування прямих податків, а саме вивчаються сутність прямих податків, роль прямих податків у формування доходів бюджету в Україні. Розглядається база оподаткування та особливості справляння прямих податків.

У другому розділі оцінюється ефективність діяльності Міністерства доходів і зборів України, а також аналізується структура податкових надходжень до державного бюджету України та місцевих бюджетів.

У третьому розділі виникає питання стягнення прямих податків і як працює контроль податкових органів в Україні.

При написанні курсової роботи широко використовувалися законодавчі і нормативні акти, наукова і періодична література з питань розвитку податкової системи в нашій країні, а також практичні і статистичні матеріали в сфері оподаткування.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРИТИЧНІ ТА ЗАКОНОДАВЧІ АСПЕКТИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПРЯМИХ ПОДАТКІВ В УМОВАХ ДІЇ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ.

1.1. Сутність та економічна природа прямих податків, база оподаткування та особливості стягнення.

Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної країни формувалася завдяки тривалому періоду становлення та розвитку держави. Досліджуючи природу податків, вчені-економісти XVIII-XIX століть підкреслювали такі їхні особливості: необхідність, яка зумовлена існуванням держави; законність і відповідність доходам де податки розглядалися як періодичні, встановлені законом внески громадян, зроблені ними відповідно до їхніх доходів на потреби держави; обов'язковість де податки — це примусові платежі.

Податки існують у людському суспільстві давно, але для народу немає більш важкої процедури, ніж сплата податків. Надмірно високі ставки податків – це завжди обов’язкова бідність, занепад господарства. Там, де великі податки, не може бути мови про волю і людську гідність, творчу працю, забезпечене майбутнє. Великі податки були причиною багатьох конфліктів, кровопролитних війн, занепаду цілих цивілізацій.

Отже, Прямий податок – це податок, який стягується державою безпосередньо з доходів або майна платника податків. Стосовно до прямого податку юридичні та фактичні платники податків збігаються. Фактична платник - отримувач оподатковуваного доходу, власник оподатковуваного майна. Прямі податки являють собою історично найбільш ранню форму оподаткування. Прямі податки є обов'язковими, і кожен громадянин зобов'язаний їх виплачувати.

Класифікація податків проводиться за кількома ознаками: за формою оподаткування, за економічним змістом об’єкта оподаткування, залежно від рівня державних структур, які їх установлюють, за способом стягнення.

Прямі податки є однією з найважливіших фінансових категорій. Історично це найважливіша форма фінансових відносин між державою і членами суспільства. Саме виникнення держави спричинило появу платежів та внесків до державної скарбниці.

За певних обставин прямі податки можуть бути вирішальним чинником розвитку як суспільства в цілому, так і окремого підприємства – допомагати йому виходити з кризового стану, або навпаки – спричиняти кризову ситуацію. Ось чому правильно побудована податкова система має таке важливе значення як для ефективної діяльності на підприємстві, так і для суспільства в цілому.

Зараз існує начебто краща система оподаткування, що була на всіх етапах розвитку людства, проте і вона не є досконалою, і не враховує однаковою мірою потреби платників податків і держави. Проте, так чи інакше, всі підприємства незалежно від форм власності і напрямку діяльності платять податки, з метою контролю за розрахунковою дисципліною. Це дає підставу говорити про актуальність розгляду даної теми.

Важливим елементом системи прямих податків є прибуткове оподаткування. Залежно від платників податку прибуткове оподаткування поділяється на два види:

• оподаткування фізичних осіб;

• оподаткування юридичних осіб;

Кожний з указаних видів передбачає різні умови справляння податку.Це пояснюється тим,що доходи юридичних і фізичних осіб, маючи однакову економічну природу-добавлену вартість, розрізняються за характером викорисання, виконуючи різні функції. Так, доходи підприємств мають продуктивніший характер. Вони спрямовуються на розвиток виробництва, тоді

• кошти, матеріальні цінності й нематеріальні активи, що надходять підприємству у вигляді внесків до його статутного фонду, оплати емітованих ним акцій або інших корпоративних прав;

• кошти громадян, що надходять до кредитних спілок, пенсійних фондів та інших спеціалізованих фінансових установ у вигляді внесків на додаткове пенсійне страхування;

• взяті на облік, але не сплачені боргові вимоги та права вимоги на виконання договірних зобов'язянь у тому числі отримані, але не оплачені векселі, боргові розписки, акредитиви, чеки, гарантії, банківські накази та інші види забезпечення заборгованості щодо розрахунків з дебіторами;

• курсові різниці, нараховані на валютні цінності підприємства;

• кошти спільного інвестування інвестиційних фондів та інвестиційних компаній;

• кошти, матеріальні цінності або нематеріальні активи,внесені у вигляді іноземної інвестиції та повернуті іноземному інвесторові в разі припинення інвестиційної діяльності на суму фактичного внеску в грошовій або натуральній формі;

• кошти, матеріальні цінності та нематеріальні активи, що надходять безкоштовно у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань юридичних і фізичних осіб, утому числі неризидентів, фондам, установам, закладам, громадським тарелігійним організаціям.;

• кошти, одержані закладами і установами освіти та науки, що повністю або частково фінансуються з бюджету, на здійснення діяльності, передбаченої їх статутними документами;

• кошти, одержувані релігійними організаціями від здійснення діяльності, передбаченої їх статутними документами.

Прямі податки встановлюються відносно платників. Їх розмір залежить від розміру об’єкта оподаткування. Кінцевим платником прямих податків є той, хто одержує дохід, володіє майном.

Способи стягнення прямих податків:

• платить і несе на собі одна особа;

• включаються в ціну на стадії виробництва у виробників;

• стягуються за декларацією і за кадастрами;

• стягуються з виробництва цінностей: доходу і майна.

З цього випливає, що прямі податки – це податки, які стягуються внаслідок придбання і накопичення матеріальних благ та залежать від масштабів об’єкта оподаткування. Вони розподіляють податковий тягар так, що ті, хто має вищі доходи, платять більше.