9. Анализ фонда оплаты труда

Основной целью анализа использования средств на оплату труда является контроль использования фонда заработной и выявление резервов его экономии за счет роста производительности труда. Анализ фонда заработной платы проводится по следующим направлениям:

1. Изучение состава фонда заработной платы по видам оплаты и по категориям персонала;

2. Общая оценка и анализ использования фонда заработной платы;

3. Анализ фонда заработной в зависимости от объема производства в разрезе переменной и постоянной частей.

4. Анализ динамики средней заработной платы;

5. Изучение соотношения между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

Анализ состава фонда заработной платы проводится в разрезе категорий персонала по следующим видам оплаты:

- заработная плата по сдельным расценкам;

- заработная плата по тарифным ставкам и окладам;

- премии за производственные результаты;

- доплаты за профессиональное мастерство и стаж работы;

- доплаты подросткам и кормящим матерям;

- доплаты за работу в ночное время, сверхурочные, праздничные дни;

- оплата внутрисменных и целодневных простоев;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

- оплата труда совместителей и прочие доплаты.

Общая оценка использования фонда заработной платы производится за месяц, квартал, год по сравнению с плановым и предыдущим периодом, при этом определяется абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы (ФЗП).

Изм.ФЗП абс. = ФЗП фак. – ФЗП пл.

На абсолютное отклонение фонда заработной платы влияют факторы:

1. Среднесписочная численность работников (Ч) – связь прямая;

2. Средняя заработная плата одного работника (ЗП)– связь прямая.

Влияние факторов определяется способами элиминирования по следующей факторной модели:

ФЗП = Ч * ЗП

Относительное отклонение определяется с учетом выполнения плана по объему производства, при этом переменная часть планового фонда заработной платы (зависящая от объема производства) корректируется на индекс продукции или процент выполнения плана.

Изм ФЗП отн. = ФЗП фак. – ФЗП скор.

Изм.ФЗП отн. = ФЗП фак. – (ФЗП пер. пл. * К тп + ФЗП пост.пл.)

Переменная часть фонда заработной платы зависящая включает в себя заработную плату по сдельным расценкам, премии за производственные результаты, оплату ежегодных отпусков рабочим сдельщикам.

Постоянная часть фонда заработной платы не зависящая от изменения объема производства, включает в себя заработную плату по тарифным ставкам и окладам, все виды доплат и оплату ежегодных отпусков повременщиков.

На следующем этапе анализируются факторы, влияющие на изменение переменной и постоянной части фонда заработной платы.

На изменение переменной части фонда заработной платы влияют следующие факторы:

1. Объем и структура производимой продукции (Yп). Увеличение объема продукции и удельного веса трудоемкой продукции приводит к увеличению переменной части фонда заработной платы;

2. Уровень заработной платы за единицу продукции (Узп), который в свою очередь зависит от удельной трудоемкости продукции (ТЕ) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП) - связь прямая.

Для определения влияния факторов используют факторные модели:

ФЗП пер. = Yп * Узп

ФЗП пер. = Yп * ТЕ * ЧЗП

Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников (Ч) и среднегодовой заработной платы работника (ГЗП).

В свою очередь среднегодовая заработная плата работника зависит от количества дней отработанных работником (Д), продолжительности рабочего дня (П) и часовой заработной платы.

Для определения влияния факторов используют факторные модели:

ФЗП пост. = Ч * ГЗП

ФЗП пост. = Ч * Д * П * ЧЗП

Анализ динамики средней заработной платы ведется по категориям и профессиям работников и в целом по предприятию за различные периоды.

Для определения влияния факторов используют факторные модели:

ЗП = ТЕ * ЧЗП - уровень заработной платы на единицу продукции

ГЗП = Д * П * ЧЗП - среднегодовая заработная плата

В процессе анализа изучают факторы изменения среднечасовой заработной платы: квалификация, стаж работы, производительность труда, уровень должностных окладов, тарифных ставок, нормирования труда и др.

На заключительном этапе изучается соотношение, при котором темпы роста производительности труда должны опережать тепы роста средней заработной платы. Нарушение данного соотношения приводит к перерасходу фонда заработной платы и увеличению себестоимости. Для оценки соотношения используют коэффициент опережения, исчисленный как отношение темпов роста годовой выработки (Тгв) к темпам роста средней заработной платы (Тзп). Сумма экономии или перерасхода фонда заработной платы в результате изменения соотношения определяется по формуле:

Эфзп = ФЗПфак. * (Тзп - Тгв) : Тзп