8. Порядок ведения, синтетический учет кассовых операций и денежных документов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.93 № 40.

Ответственность за соблюдение указанного Порядка возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира организации.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1).

Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели:

- на выплату заработной платы;

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

- в связи с оказанием материальной помощи работникам;

- в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя);

- на выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- на выдачу ссуд и др.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2).

Наиболее значительны суммы выплат наличных денег из кассы по заработной плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная (расчетно-платежная) ведомость.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и своевременность произведенных кассиром операций.

Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге (ф. № КО-4). В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а также приход и расход денежных средств за день. В конце рабочего дня ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета:

1 "Касса организации";

2 "0перационная касса";

3" Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.).

На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

Счет 50 “Касса” является активным. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.

Типовые проводки по дебету:

Дебет	Кредит	Операция
50	51	Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета
50	60	Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченных ему ранее
50	62	Поступили в кассу денежные средства поступившие от покупателей (заказчика)
50	66/67	Поступили в кассу денежные средства полученные по договору краткосрочного/долгосрочного кредита
50	71	Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет
50	76	Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии
50	98	Поступили в кассу денежные средства полученные безвозмездно

Типовые проводки по кредиту:

Дебет	Кредит	Операция
51	50	Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия
60	50	Погашена задолженность перед поставщиком наличными денежными средствами
62	50	Возвращены излишне оплаченные покупателем суммы
66	50	Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами
70	50	Выдана из кассы зарплата работникам
71	50	Выданы из кассы наличные денежные средства под отчет
73	50	Выданы из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа
76	50	Выдана из кассы депонированная заработная плата
94	50	Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы